某企業(yè)研發(fā)財稅分析(編輯修改稿)
2025-03-19 11:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費 ,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 研究開發(fā)費用的歸集o ..（ 2）企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除 研究開發(fā)費用的歸集o ..（ 3）企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。 研究開發(fā)費用的歸集o ..（ 4）企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。 企業(yè)收到的專項用于研究開發(fā)的財政撥款稅務(wù)處理問題 o ..企業(yè)收到的專項用于研究開發(fā)的財政撥款，應(yīng)蘇地稅發(fā) [2023]6號文的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入 不征稅收入 部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得作為稅前加計扣除的基數(shù)。o 根據(jù)國稅發(fā) [2023]116號文件規(guī)定，專項用于研究開發(fā)的 財政撥款 是不允許稅前扣除并加計扣除的 。 企業(yè)收到的專項用于研究開發(fā)的財政撥款稅務(wù)處理問題o . 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理 o ..一、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5年。（國稅函[2023]98號文） 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理o 二、新稅法實行前的老規(guī)定 :從 2023年 1月1日起，對財務(wù)核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，在按規(guī)定扣除基礎(chǔ)上，允許再按當年實際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除，當年加計抵扣不足部分不得遞延到以后年度抵扣。 申報、備案o ..企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，填報 《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》 按照規(guī)定計算加計扣除。申報、備案o ..蘇地稅發(fā)〔 2023〕 6號《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法（試行）》 相關(guān)規(guī)定 :o 申請辦理研究開發(fā)費加計扣除的企業(yè)，在所得稅年度匯算清繳時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料： 申報、備案o ..（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算（決算）情況；o （二）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料；o （三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；申報、備案o ..（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；o （五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；o （六）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年可加計扣除的研發(fā)費用情況歸集表（附表）；o （七）稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)材料。申報、備案o .. 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。o 已經(jīng)縣級以上政府科技部門審核、備案、核準的研究開發(fā)項目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費加計扣除時，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供該項目的立項書及驗收文件或鑒定證書批準件。 申報、備案o .. 企業(yè)申請辦理研究開發(fā)費加計扣除時，可提供具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的專項鑒證報告。o 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。二、高新技術(shù)企業(yè)o .高新技術(shù)企業(yè)的概念o 在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》（見附件）內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。 政策依據(jù)o 中華人民共和國企業(yè)所得稅法o 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例o 國科發(fā)火 [2023]172 o 國科發(fā)火〔 2023〕 362號企業(yè)所得稅法o ..第二十八條規(guī)定： 國家
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