企業(yè)上市的財(cái)稅策劃課件(編輯修改稿)
2025-03-22 21:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ）對籌資、投資、經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)做出巧妙安排，以實(shí)現(xiàn)利益最大化。 15 二、稅收策劃的特點(diǎn) 合法性：是指只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。 籌劃性：是指在對未來事項(xiàng)所做預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。 目的性：是指納稅人要通過財(cái)稅策劃活動取得“節(jié)稅”的稅收利益。 專業(yè)性 ：是指在面臨社會化大生產(chǎn)、全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化、國際貿(mào)易業(yè)務(wù)日益頻繁、經(jīng)濟(jì)規(guī)模越來越大、各國稅制越來越復(fù)雜的情況下，財(cái)稅策劃必須專業(yè)化發(fā)展的特點(diǎn)。 16 三、為什么能進(jìn)行稅收策劃 ? 稅收優(yōu)惠的存在 ? 稅法及稅收征管法的漏洞 ? 納稅方案的改變 17 四、稅收策劃的原理 絕對節(jié)稅：是使納稅人的納稅絕對總額減少的節(jié)稅原理，它又有直接節(jié)稅原理和間接節(jié)稅原理之分。 相對節(jié)稅：是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當(dāng)于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。相對節(jié)稅主要是考慮了貨幣的時間價(jià)值。 風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅：是指在一定時期和一定環(huán)境下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度去獲取超過一般節(jié)稅所節(jié)減的稅額 組合節(jié)稅：是指在一定時期和一定環(huán)境條件下，通過多種節(jié)稅技術(shù)組合使節(jié)稅總額最大化、節(jié)稅總風(fēng)險(xiǎn)最小化。 18 案例 ? 根據(jù)公司五年經(jīng)營規(guī)劃，五年利潤總額為 1400萬，稅率 33%，資金利潤率 20%。 ? 絕對節(jié)稅 ? 策劃前所得稅 462萬，策劃后所得稅 380萬。節(jié)稅 82萬 ? 相對節(jié)稅 ? 策劃前所得稅 462萬（年均 ） 本利和 ? 策劃后所得稅 462萬（ 40 ， 50， 90， 120， 162）本利和 。 ? 節(jié)稅 ()。 19 上市企業(yè)的稅收策劃 企業(yè)稅收策劃的技巧與思路 提高限額扣除 規(guī)避不得扣除 利用據(jù)實(shí)扣除 巧妙加計(jì)扣除 合理分期扣除 爭取調(diào)減扣除 財(cái)政返還增收 優(yōu)惠減免減支 20 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 1 稅負(fù)平衡的抉擇 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅人資格認(rèn)定時，即可申請一般納稅人，也可申請小規(guī)模納稅人，請問做何選擇有利？假定：毛利率為 X 。 策劃： 稅負(fù)平衡點(diǎn)為： X 17%= 6% X =% X 17%= 4% X =% 策劃中 應(yīng)注意的問題 ：（客戶的需求、毛利率） 當(dāng) X 小于 %實(shí)際稅率小于 6%,取一般納稅人；當(dāng) X 大于 %實(shí)際稅率大于 6%,取 小規(guī)模 納稅人 ； 21 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 2 巧簽合同降低稅率 ? 某企業(yè)接受甲公司委托，負(fù)責(zé)為其加工總價(jià)值 700萬元設(shè)備，其中材料 500萬元由該公司提供。該公司共收取加工費(fèi)及材料費(fèi) 700萬元。 ? [700*%(500*%+200 *%)]=1000元 ? 策劃：（不同的合同印花稅率的差異） 22 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 3 工資化福利抵減稅負(fù) 王經(jīng)理每月工資收入 7000元，每月支付房租 1000元，除去房租，王經(jīng)理可用的收入為 6000元。這時，王經(jīng)理應(yīng)納的個人所得稅是： 應(yīng)納個人所得稅額＝（ 7000－ 1600） 20%－ 375＝ 705元 策劃： 如果公司為王經(jīng)理提供免費(fèi)住房，每月工資下調(diào)為 6000元，則王經(jīng)理應(yīng)納個人所得稅為： 應(yīng)納個人所得稅額＝（ 6000－ 1600） 15%－ 125＝ 530（元） 節(jié)稅：個人月節(jié) 170； ? 企業(yè)提供員工福利設(shè)施如保險(xiǎn)、住房、汽車。 23 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 ? 案例 4 營銷策略改變稅負(fù) ? 某企業(yè)開展促銷活動 ， 凡購其大屏幕彩電 （ 零售價(jià) 8000元 /臺 ） 一臺的 ，贈送市價(jià)為 500元的電飯堡一只 。 試問應(yīng)如何進(jìn)行稅收籌劃 ？ ? 策劃： ? 在商業(yè)促銷和給予折扣 、 折讓情況下如何進(jìn)行策劃 ？ ? 增值稅銷項(xiàng)＝ [（ 8000+500)/(1+17%)]*17%=1235元 （ 贈送活動 ） ? 增值稅銷項(xiàng)＝ [（ 8000+500500)/(1+17%)]*17%=1162元 （ 發(fā)票折讓 ） ? 每套稅負(fù)差異 =12351162=73元 ? 茶葉銷售模式的選擇與稅收策劃 ？ 24 上市企業(yè)的稅收策劃 案例 案例 5 代購代銷轉(zhuǎn)換稅種 例 1：某軟件公司與某銷售公司簽訂一項(xiàng)軟件代理銷售合同 ， 產(chǎn)品出廠單價(jià) 800元；市場銷售單價(jià) 1000元；數(shù)量 10000件 。 策劃： 收取手續(xù)費(fèi) 軟件公司增值稅銷項(xiàng) =1000萬 *17%=170萬 代理公司營業(yè)稅 =200萬 *5%=10萬 買斷 軟件公司增值稅銷項(xiàng) =800萬 *17%=136萬 代理公司增值稅銷項(xiàng) =1000萬 *17%=170萬 代理公司應(yīng)交增值稅 =200萬 *17%=34萬 納稅策劃
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1