【正文】 ③ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料； ? ④ 實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料； ? ⑤ 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 ..而在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中只能按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費(fèi)用總額。（國稅函[2023]98號文） 關(guān)于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計扣除形成的虧損的處理o 二、新稅法實(shí)行前的老規(guī)定 :從 2023年 1月1日起，對財務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的 50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除，當(dāng)年加計抵扣不足部分不得遞延到以后年度抵扣。 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集o ..一、 2023年度企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用可以按照常財企 [2023]80號文件要求，根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目，按規(guī)定樣表設(shè)置企業(yè)開發(fā)費(fèi)用輔助賬目歸集研究開發(fā)費(fèi)用，并提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，按規(guī)定進(jìn)行核算。醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)。 國稅發(fā) [2023]116號 《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 [試行 ]》 o 第三條本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù) (不包括人文、社會科學(xué) )新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品 (服務(wù) )而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計，主要統(tǒng)計企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。（ 6） 無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)o 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等專有技術(shù)所發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。 企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財政撥款稅務(wù)處理問題 o ..企業(yè)收到的專項(xiàng)用于研究開發(fā)的財政撥款，應(yīng)蘇地稅發(fā) [2023]6號文的規(guī)定執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財政撥款并納入 不征稅收入 部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，也不得作為稅前加計扣除的基數(shù)。 稅前可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用兩者間歸集的區(qū)別..（ 1）研發(fā)活動直接投入的費(fèi)用 ： 稅前可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集 “以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi) ” ，而高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中的研發(fā)費(fèi)用中不能歸集 “工藝裝備 開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi) ”。③ 開具發(fā)票存根聯(lián) 。企業(yè)申報 20232023年銷售收入示范包含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，示范與對應(yīng)年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表一致。申報、備案o 一、企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書 ”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。申報、備案o .. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集o ..三、執(zhí)行新會計準(zhǔn)則的企業(yè)，專設(shè) “研發(fā)支出 ”科目，在 “研發(fā)支出 ”“費(fèi)用化支出”、 “研發(fā)支出 ”“資本化支出 ”二級科目，按照研究開發(fā)項(xiàng)目和費(fèi)用種類分別核算。非貨幣性福利。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例o 第九十五條　企業(yè)所得稅法第三十條所稱研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。（ 1） 研究人員 是指企業(yè)內(nèi)直接從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。包括新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集o ..（ 2）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的， 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。 .. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件（ 1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過 5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； （ 2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（ 3）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占