【文章內(nèi)容簡介】 公司簡稱 資產(chǎn)負(fù)債率 蘇 泊 爾 % 華帝股份 % 七喜股份 % 美 欣 達(dá) % 七 匹 狼 % 久聯(lián)發(fā)展 % 宜科科技 % 山東威達(dá) % 達(dá)安基因 % 巨輪股份 % 麗江旅游 % 思源電氣 % 雙鷺?biāo)帢I(yè) % 8%15%23%46%8%3 0 % 以下 30%40% 40%50% 50%60% 6 0 % 以上四、資本負(fù)債結(jié)構(gòu)的規(guī)劃 (五 )資本負(fù)債結(jié)構(gòu)的規(guī)劃原則 1)留存收益 2)供應(yīng)商融資 3)債務(wù)融資 4)發(fā)行股票 投入期以權(quán)益為主 成長期可適度負(fù)債 成熟期以負(fù)債為主 衰退期可以適度負(fù)債 1)短期資產(chǎn)或投資 — 短期負(fù)債 2)長期資產(chǎn)或投資 — 長期負(fù)債 3)有形低風(fēng)險資產(chǎn) 債務(wù)融資 4)無形高風(fēng)險資產(chǎn) 權(quán)益融資 1)可以接受的利率 2)可接受還本付息安排 3)考慮企業(yè)自身現(xiàn)金流量 五、稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (一 ） 依法繳納各項稅金 ：稅率一般為 33%； ：稅率一般為 17%； ：按不同行業(yè)稅率一般為 3%5%,娛樂業(yè)最高為 20%； 、 教育費附加： 按實繳流轉(zhuǎn)稅額 7%和 3%繳納； ： 避免在近三年內(nèi)被稅務(wù)部門處罰和調(diào)帳 ,影響順利上市 . (二 )享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)劃 1)民族自治地方 2)西部開發(fā)區(qū) 3)經(jīng)濟(jì)特區(qū) 4)老少邊困地區(qū) 1)第三產(chǎn)業(yè) 2)種植農(nóng)林業(yè) 3)金融保險業(yè) 五、稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (三 )注意地方性稅收優(yōu)惠政策的合法性 根據(jù) 〈 稅收征收管理法 規(guī)定 :我國稅收優(yōu)惠政策的制定權(quán)力集中于中央政府 ， 非經(jīng)法律授權(quán)或國務(wù)院的規(guī)定 ， 任何地區(qū) 、 部門均不得制定稅收優(yōu)惠政策 . 1)由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī) 、 規(guī)章比國家稅收法律 、 行政法規(guī)更為優(yōu)惠 ， 一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為 ， 且暫不征收少繳的稅款 ， 充分披露風(fēng)險 ， 由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款 。 2)上市前依法補(bǔ)繳少納稅款并由稅務(wù)局確認(rèn)沒有違法行為 若地方政府出于各種原因 ， 在企業(yè)實際繳稅達(dá)到指標(biāo)后 ， 規(guī)定可以不繳稅 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)也并不追繳 。 這種情況下 ， 擬上市企業(yè)應(yīng)在上市前補(bǔ)繳少繳的稅款 ， 并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)其沒有稅務(wù)違法行為 。 五、稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 （四）關(guān)于稅收減免與政府補(bǔ)貼的財務(wù)規(guī)劃 要符合現(xiàn)行法律法規(guī)和財務(wù)會計規(guī)定 ,注意“土政策”的合法性 . 1)先征后返的增值稅 做“補(bǔ)貼收入”處理 2)返還的消費稅 \營業(yè)稅 — 沖減“業(yè)務(wù)稅金及附加” 3)先征后返的所得稅 沖減當(dāng)期所得稅費用 1)明確代為管理并指定用途的 做“負(fù)債”處理 2)明確屬于全體股東享有的 做“補(bǔ)貼收入”處理 1)明確具有專門用途的做“長期應(yīng)付款”處理 。 2)資產(chǎn)項目完成后 ,轉(zhuǎn)入“資本公積金”處理 . SEC要求 : 稅收返還、政府補(bǔ)貼占公司同期凈利潤超過 20%，應(yīng)披露其影響、并做特別風(fēng)險提示，發(fā)審委予以關(guān)注。 五、 稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (五 )查補(bǔ)以前年度稅金的處理 1)國際會計準(zhǔn)則 :在本期確認(rèn)的以前年度當(dāng)期所得稅的調(diào)整 ,計入本期所得稅費用處理 . 2)企業(yè)會計制度 與會計政策準(zhǔn)則 : 調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”和“年初未分配利潤” 3)財政部 問題解答 (二 ):因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅 ,應(yīng)視同重大會計差錯 ,按重大會計差錯的規(guī)定進(jìn)行會計處理 . 1)稅金數(shù)額較小時 :記入當(dāng)期“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” 2)稅金數(shù)額較大時 :記入“以前年度損益調(diào)整” 根據(jù)財政部 問題解答 (二 ):對于因偷稅而支付的罰款 ,不論金額大小 ,均應(yīng)計入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出 ,不得追溯調(diào)整前期損益 . (六 )報表日以后發(fā)生的稅收減免事項的處理 :對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付稅款進(jìn)行調(diào)整 :收到稅收減免文件批文的當(dāng)期入帳 . 應(yīng)按照一貫性和可比性原則確定以上處理方法 . 五、 稅收與政府補(bǔ)貼的處理 (七 )報表日以后發(fā)生的稅收減免事項的處理 :對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付稅款進(jìn)行調(diào)整 :收到稅收減免文件批文的當(dāng)期入帳 . 應(yīng)按照一貫性和可比性原則確定以上處理方法 . (八 )注意會計制度與稅收制度的處理差異 1)資產(chǎn)計價不同 2)資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移不同 3)減值準(zhǔn)備處理不同 4)資產(chǎn)損失處理不同 2..負(fù)債處理上的差異 1)無法償還的債務(wù) 2)預(yù)計負(fù)債 1)接受資產(chǎn)捐贈 2)轉(zhuǎn)增資本 1)收入確認(rèn)條件 :會計強(qiáng)調(diào)風(fēng)險轉(zhuǎn)移 。稅法強(qiáng)調(diào)法律形式要件 2)收入確認(rèn)范圍 :會計僅僅確認(rèn)對外銷售 ,稅法要確認(rèn)內(nèi)部銷售 . 3)收入確認(rèn)時間 :會計以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 ,稅法以法定時間確認(rèn) 五、 稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (八 )會計制度與稅收制度的處理差異 1)相關(guān)工資費用差異 工資支出 職工福利費 14% 工會經(jīng)費 2% – 職工教育費 % 2)管理費用差異 業(yè)務(wù)招待費 補(bǔ)充養(yǎng)老 \醫(yī)療失業(yè)等保險 總機(jī)構(gòu)管理費 新產(chǎn)品 /工藝 /技術(shù)研究開發(fā)費用 開辦費攤銷不同 3)營業(yè)費用差異 廣告費支出 :不超過銷售收入的 2% 業(yè)務(wù)宣傳費 :不超過營業(yè)收入的 % 保險費 :為投資者和員工購買的商業(yè)保險不得扣除 傭金費用 :稅法有限額 4)財務(wù)費用差異 不得高于同類同期貸款利率 1)股權(quán)投資損益確認(rèn)不同 2)會計所得與計稅所得確認(rèn)不同 六、企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)劃 (一 )為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)劃 ,發(fā)行審核時SEC將予以關(guān)注 。 CPA應(yīng)對申請發(fā)行股票企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)表意見 。 (二 )內(nèi)部控制規(guī)劃的基本內(nèi)容 聚財之道：如何規(guī)范融資程序和減少融資成本 用財之道：如何規(guī)范投資決策程序并減少投資失誤 節(jié)財之道：如何節(jié)約代理成本并防范道德風(fēng)險 生財之道： 如何實現(xiàn)利潤最大化并保持持續(xù)盈利 守財之道：如何保障資產(chǎn)安全并發(fā)揮資產(chǎn)效益 分財之道：如何保障相關(guān)者利益并保持經(jīng)營能力 六、企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)劃 (三 )內(nèi)部控制規(guī)劃的基本途徑 1)股東大會