【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司簡(jiǎn)稱(chēng) 資產(chǎn)負(fù)債率 蘇 泊 爾 % 華帝股份 % 七喜股份 % 美 欣 達(dá) % 七 匹 狼 % 久聯(lián)發(fā)展 % 宜科科技 % 山東威達(dá) % 達(dá)安基因 % 巨輪股份 % 麗江旅游 % 思源電氣 % 雙鷺?biāo)帢I(yè) % 8%15%23%46%8%3 0 % 以下 30%40% 40%50% 50%60% 6 0 % 以上四、資本負(fù)債結(jié)構(gòu)的規(guī)劃 (五 )資本負(fù)債結(jié)構(gòu)的規(guī)劃原則 1)留存收益 2)供應(yīng)商融資 3)債務(wù)融資 4)發(fā)行股票 投入期以權(quán)益為主 成長(zhǎng)期可適度負(fù)債 成熟期以負(fù)債為主 衰退期可以適度負(fù)債 1)短期資產(chǎn)或投資 — 短期負(fù)債 2)長(zhǎng)期資產(chǎn)或投資 — 長(zhǎng)期負(fù)債 3)有形低風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 債務(wù)融資 4)無(wú)形高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn) 權(quán)益融資 1)可以接受的利率 2)可接受還本付息安排 3)考慮企業(yè)自身現(xiàn)金流量 五、稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (一 ） 依法繳納各項(xiàng)稅金 ：稅率一般為 33%； ：稅率一般為 17%； ：按不同行業(yè)稅率一般為 3%5%,娛樂(lè)業(yè)最高為 20%； 、 教育費(fèi)附加： 按實(shí)繳流轉(zhuǎn)稅額 7%和 3%繳納； ： 避免在近三年內(nèi)被稅務(wù)部門(mén)處罰和調(diào)帳 ,影響順利上市 . (二 )享受稅收優(yōu)惠政策的規(guī)劃 1)民族自治地方 2)西部開(kāi)發(fā)區(qū) 3)經(jīng)濟(jì)特區(qū) 4)老少邊困地區(qū) 1)第三產(chǎn)業(yè) 2)種植農(nóng)林業(yè) 3)金融保險(xiǎn)業(yè) 五、稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (三 )注意地方性稅收優(yōu)惠政策的合法性 根據(jù) 〈 稅收征收管理法 規(guī)定 :我國(guó)稅收優(yōu)惠政策的制定權(quán)力集中于中央政府 ， 非經(jīng)法律授權(quán)或國(guó)務(wù)院的規(guī)定 ， 任何地區(qū) 、 部門(mén)均不得制定稅收優(yōu)惠政策 . 1)由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī) 、 規(guī)章比國(guó)家稅收法律 、 行政法規(guī)更為優(yōu)惠 ， 一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒(méi)有稅務(wù)違法行為 ， 且暫不征收少繳的稅款 ， 充分披露風(fēng)險(xiǎn) ， 由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款 。 2)上市前依法補(bǔ)繳少納稅款并由稅務(wù)局確認(rèn)沒(méi)有違法行為 若地方政府出于各種原因 ， 在企業(yè)實(shí)際繳稅達(dá)到指標(biāo)后 ， 規(guī)定可以不繳稅 ， 稅務(wù)機(jī)關(guān)也并不追繳 。 這種情況下 ， 擬上市企業(yè)應(yīng)在上市前補(bǔ)繳少繳的稅款 ， 并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)其沒(méi)有稅務(wù)違法行為 。 五、稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 （四）關(guān)于稅收減免與政府補(bǔ)貼的財(cái)務(wù)規(guī)劃 要符合現(xiàn)行法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定 ,注意“土政策”的合法性 . 1)先征后返的增值稅 做“補(bǔ)貼收入”處理 2)返還的消費(fèi)稅 \營(yíng)業(yè)稅 — 沖減“業(yè)務(wù)稅金及附加” 3)先征后返的所得稅 沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1)明確代為管理并指定用途的 做“負(fù)債”處理 2)明確屬于全體股東享有的 做“補(bǔ)貼收入”處理 1)明確具有專(zhuān)門(mén)用途的做“長(zhǎng)期應(yīng)付款”處理 。 2)資產(chǎn)項(xiàng)目完成后 ,轉(zhuǎn)入“資本公積金”處理 . SEC要求 : 稅收返還、政府補(bǔ)貼占公司同期凈利潤(rùn)超過(guò) 20%，應(yīng)披露其影響、并做特別風(fēng)險(xiǎn)提示，發(fā)審委予以關(guān)注。 五、 稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (五 )查補(bǔ)以前年度稅金的處理 1)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 :在本期確認(rèn)的以前年度當(dāng)期所得稅的調(diào)整 ,計(jì)入本期所得稅費(fèi)用處理 . 2)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 與會(huì)計(jì)政策準(zhǔn)則 : 調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”和“年初未分配利潤(rùn)” 3)財(cái)政部 問(wèn)題解答 (二 ):因偷稅而按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交以前年度的所得稅 ,應(yīng)視同重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) ,按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理 . 1)稅金數(shù)額較小時(shí) :記入當(dāng)期“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” 2)稅金數(shù)額較大時(shí) :記入“以前年度損益調(diào)整” 根據(jù)財(cái)政部 問(wèn)題解答 (二 ):對(duì)于因偷稅而支付的罰款 ,不論金額大小 ,均應(yīng)計(jì)入支付當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外支出 ,不得追溯調(diào)整前期損益 . (六 )報(bào)表日以后發(fā)生的稅收減免事項(xiàng)的處理 :對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付稅款進(jìn)行調(diào)整 :收到稅收減免文件批文的當(dāng)期入帳 . 應(yīng)按照一貫性和可比性原則確定以上處理方法 . 五、 稅收與政府補(bǔ)貼的處理 (七 )報(bào)表日以后發(fā)生的稅收減免事項(xiàng)的處理 :對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)付稅款進(jìn)行調(diào)整 :收到稅收減免文件批文的當(dāng)期入帳 . 應(yīng)按照一貫性和可比性原則確定以上處理方法 . (八 )注意會(huì)計(jì)制度與稅收制度的處理差異 1)資產(chǎn)計(jì)價(jià)不同 2)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)移不同 3)減值準(zhǔn)備處理不同 4)資產(chǎn)損失處理不同 2..負(fù)債處理上的差異 1)無(wú)法償還的債務(wù) 2)預(yù)計(jì)負(fù)債 1)接受資產(chǎn)捐贈(zèng) 2)轉(zhuǎn)增資本 1)收入確認(rèn)條件 :會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移 。稅法強(qiáng)調(diào)法律形式要件 2)收入確認(rèn)范圍 :會(huì)計(jì)僅僅確認(rèn)對(duì)外銷(xiāo)售 ,稅法要確認(rèn)內(nèi)部銷(xiāo)售 . 3)收入確認(rèn)時(shí)間 :會(huì)計(jì)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則 ,稅法以法定時(shí)間確認(rèn) 五、 稅收與政府補(bǔ)貼的規(guī)劃 (八 )會(huì)計(jì)制度與稅收制度的處理差異 1)相關(guān)工資費(fèi)用差異 工資支出 職工福利費(fèi) 14% 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2% – 職工教育費(fèi) % 2)管理費(fèi)用差異 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 補(bǔ)充養(yǎng)老 \醫(yī)療失業(yè)等保險(xiǎn) 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 新產(chǎn)品 /工藝 /技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)不同 3)營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異 廣告費(fèi)支出 :不超過(guò)銷(xiāo)售收入的 2% 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) :不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的 % 保險(xiǎn)費(fèi) :為投資者和員工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除 傭金費(fèi)用 :稅法有限額 4)財(cái)務(wù)費(fèi)用差異 不得高于同類(lèi)同期貸款利率 1)股權(quán)投資損益確認(rèn)不同 2)會(huì)計(jì)所得與計(jì)稅所得確認(rèn)不同 六、企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)劃 (一 )為什么要進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)劃 ,發(fā)行審核時(shí)SEC將予以關(guān)注 。 CPA應(yīng)對(duì)申請(qǐng)發(fā)行股票企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn) 。 (二 )內(nèi)部控制規(guī)劃的基本內(nèi)容 聚財(cái)之道：如何規(guī)范融資程序和減少融資成本 用財(cái)之道：如何規(guī)范投資決策程序并減少投資失誤 節(jié)財(cái)之道：如何節(jié)約代理成本并防范道德風(fēng)險(xiǎn) 生財(cái)之道： 如何實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化并保持持續(xù)盈利 守財(cái)之道：如何保障資產(chǎn)安全并發(fā)揮資產(chǎn)效益 分財(cái)之道：如何保障相關(guān)者利益并保持經(jīng)營(yíng)能力 六、企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)劃 (三 )內(nèi)部控制規(guī)劃的基本途徑 1)股東大會(huì)