【文章內(nèi)容簡介】 差異情況出具的意見 發(fā)行人設(shè)立時和最近三年及一期的資產(chǎn)評估報告（含土地評估報告） 發(fā)行人的歷次驗資報告 發(fā)行人大股東或控股股東最近一年及一期的原始財務(wù)報表及審計報告 2 天職歡迎你 招股說明書中財務(wù)會計信息的披露 : 主要集中在兩章： 財務(wù)會計信息 管理層討論與分析 創(chuàng)業(yè)板招股說明書將財務(wù)會計信息、管理層討論與分析、股利分配 政策等三章合并為一章：財務(wù)會計信息與管理層分析 3 天職歡迎你 一、注冊會計師的審計意見及會計報表 二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 三、報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計 四、稅項及其減免情況 五、非經(jīng)常性損益 六、主要財務(wù)指標 七、歷次驗資情況 八、資產(chǎn)負債表日后事項、或有事項及其他重要事項 九、備考利潤表 十、財務(wù)狀況分析 十一、盈利能力分析 十二、現(xiàn)金流量分析 十三、成長性分析 十四、同行業(yè)比較與分析 十五、資本性支出分析 十六、財務(wù)狀況和盈利能力的未來趨勢分析 十七、股利分配政策及實際股利分配情況 . 十八、滾存利潤的分配安排 創(chuàng)業(yè)板招股說明書 財務(wù)信息及管理層分析 天職歡迎你 招股說明書中財務(wù)會計信息的披露（續(xù)） : 章節(jié)名稱 信息披露內(nèi)容（與財務(wù)會計有關(guān)） 概覽 主要財務(wù)數(shù)據(jù)及主要財務(wù)指標 風險因素 財務(wù)風險 同業(yè)競爭及關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)聯(lián)交易（經(jīng)常性、偶發(fā)性）及其財務(wù)影響 ；決策權(quán) 限和程序 公司治理 審計委員會；違法違規(guī)情況；資金占用和對外擔保 ；內(nèi)部控制情況及注冊 會計師的鑒證意見 募集資金運用 募集資金運用對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響 其他重要事項 對外擔保情況；有重大財務(wù)影響的訴訟和仲裁事項 有關(guān)聲明 審計機構(gòu)、驗資機構(gòu)聲明 附件 三年一期財務(wù)報表及審計報告 盈利預測審核報告（如有） 內(nèi)部控制鑒證報告 經(jīng)注冊會計師的非經(jīng)常損益明細表 天職歡迎你 IPO財務(wù)會計資料報送及信息披露相關(guān)文件介紹 : 4 信息披露事項 相關(guān)文件 申請發(fā)行應(yīng)申報哪些財務(wù)資料？ 內(nèi)容與格式 9號 — 首次公開發(fā)行股票并上市申請文件 內(nèi)容與格式 29號 首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請文件 招股說明書中應(yīng)如何披露財務(wù)會計信息？ 內(nèi)容與格式準則 1號 招股說明書 內(nèi)容與格式準則 28號 — 創(chuàng)業(yè)板公司招股說明書 三年一期審計報告 編報規(guī)則 15號 財務(wù)報告一般規(guī)定 規(guī)范問答 7號 新舊會計準則過渡期間比較財務(wù)會計信息的編制和披露 內(nèi)部控制鑒證報告 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（ 2022年 7月 1日施行） 內(nèi)部會計控制規(guī)范（ 2022年 6月） 其他鑒證業(yè)務(wù)準則第 3101號 — 歷史財務(wù)信息審計或?qū)忛喴酝獾蔫b證業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制審核指導意見 非經(jīng)常性損益審核報告 信息披露解釋性公告第 1號 非經(jīng)常性損益 天職歡迎你 五、 IPO與新會計準則 1 新會計準則對擬上市公司的財務(wù)影響 2 新舊準則過渡期間如何編制財務(wù)報表 3 當前擬上市企業(yè)新準則首次執(zhí)行日的問題 天職歡迎你 新會計準則對擬上市企業(yè)的財務(wù)影響 擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準則變化較小。 所得稅準則幾乎對所有企業(yè)都有影響。 無形資產(chǎn)（開發(fā)費用資本化）、借款費用、政府補助等準則對擬上市中小企業(yè)有一定影響 結(jié)論： 對擬上市中小企業(yè)的實質(zhì)性影響并不大 天職歡迎你 新舊會計準則過渡期間如何編制財務(wù)報表 1 06年底，證監(jiān)會關(guān)于做好與新會計準則相關(guān)財務(wù)會計信息披露工作的通知：在 2022年 1月 1日以后刊登招股意向書的，原則上應(yīng)采用新會計準則編制申報財務(wù)報表； 2 07年 2月 15日，規(guī)范問答 7號： 三年一期申報財務(wù)報表 :根據(jù) 38《 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》 要求追溯調(diào)整的事項對前期利潤表和資產(chǎn)負債表進行調(diào)整 備考利潤表 ：假定自申報財務(wù)報表比較期初開始全面執(zhí)行新會計準則，以按首次執(zhí)行準則的規(guī)定確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負債表為起點，編制比較期間的備考利潤表，并在招股說明書的“財務(wù)會計信息”一節(jié)和會計報表附注中披露 天職歡迎你 2022年 2022年 2022年 09年 16月 企業(yè)會計制度 新會計準則 新會計準則 新會計準則 原始財務(wù)報表 申報財務(wù)報表 新會計準則 加追溯調(diào)整 備考利潤表 新會計準則 備考利潤表的編制起點：按 《 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》 的規(guī)定編制的 2022年 1月 1日資產(chǎn)負債表 新會計準則 新會計準則 天職歡迎你 案例： A有限公司 09年開始謀劃上市工作。 09年以前公司執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ，經(jīng)董事會決議擬從 09年 1月 1日起開始執(zhí)行新會計準則。公司以 2022年 6月30日為基準日變更為股份公司， 2022年下半年向證監(jiān)會申請發(fā)行股票。 問題： A公司以 2022年 1月 1日作為新會計準則首次執(zhí)行日是否對上市構(gòu)成障礙？ A公司應(yīng)如何編制申報財務(wù)報表？ 當前擬上市公司新會計準則首次執(zhí)行日的問題 天職歡迎你 六、稅務(wù)問題 ： （或延遲交稅）問題 “ 魚躍醫(yī)療 ” 案例及監(jiān)管層的態(tài)度 2022年 4月 10日，夏草： 魚躍醫(yī)療造假上市。 文中稱：很顯然，該公司存在嚴重的偷漏稅行為， 07年度補繳了 6000多萬元的企業(yè)所得稅。 項目 2022年 2022年 2022年 主營收入 28948 23199 21253 所得稅費用 1897 2350 1936 凈利潤 3850 2997 8330 應(yīng)交稅金余額 415 3944 1597 支付稅費 6722 670 577 單位：萬元 天職歡迎你 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會公司 夏草稱： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書時強烈感覺到 “ 補稅 ” 問題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學 90% 天威視訊 70% 九陽股份 90% 飛馬國際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業(yè) 90% 廣電運通 70% 方圓支承 80% 對歷史上的稅收不規(guī)范，如某企業(yè)遲延交稅， 06年該完的稅至 08年才交，處理建議： 找當?shù)卣咧С?，如該企業(yè)提交了縣政府會議紀要，對該類企業(yè)可減免緩； 當?shù)囟悇?wù)部門認可，不處罰； 律師、保薦人意見； 股東承諾。 天職歡迎你 根據(jù)國發(fā)（ 2022） 2號文 《 國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經(jīng)國務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu) 惠，一般采取的規(guī)范措施是： A、由主管稅務(wù)機關(guān)出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為，且暫不征收少繳的稅款 B、披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風險” ，作“重大事項提示” C、由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款 D、保薦機構(gòu)和律師應(yīng)對上述情況是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行上市實質(zhì)性障礙發(fā) 表核查意見。 天職歡迎你 例： 華帝股份 2022年 6月被廣東省科學技術(shù)廳認定高新技術(shù)企業(yè) ,有 效期兩年 ,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（ 1998）第 16號文 《 依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定 》 的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng) 認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 主管稅務(wù)機關(guān)中山地方稅務(wù)局小欖分局確認，華帝股份在被確 認為高新技術(shù)企業(yè)期間（ 2022年、 2022年），執(zhí)行 15%所得稅率。 問題： 華帝股份不屬于國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的 高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財政部、國家稅務(wù)總局