中國(guó)人民大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)第11章(編輯修改稿)
2025-02-04 17:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 ? 核算與本期所取得的其他業(yè)務(wù)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)成本（營(yíng)業(yè)稅金及附加除外，另設(shè)科目核算），包括 ? 銷(xiāo)售材料的成本 ? 出租固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊 ? 出租無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo) ? 出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等 ? 期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)該科目的本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額后的凈額，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” ? 企業(yè)記錄發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料、包裝物及低值易耗品、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷(xiāo)、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等 營(yíng)業(yè)稅金及附加 ? 核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等相關(guān)稅費(fèi) ? 在納稅期限內(nèi)計(jì)算確定為取得營(yíng)業(yè)收入而發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)等 ? 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)” 銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 核算銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)時(shí)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu) (含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 )的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。該科目可按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目借方登記發(fā)生額（增加數(shù)），貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)額（減少數(shù)）。 ? 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 銷(xiāo)售費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸： 銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金 在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用：包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 累計(jì)折舊 專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪 酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊攤銷(xiāo)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 ? 新新乳品有限公司202年 12月份應(yīng)付專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬 400 000元。 借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 400,000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 400,000 ? 開(kāi)出支票支付電視廣告費(fèi) 600 000元 。 借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 600,000 貸： 銀行存款 600,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 核算其當(dāng)期記入利潤(rùn)表的籌資代價(jià)，包括利息支出及手續(xù)費(fèi)支出、匯兌差額和支付的現(xiàn)金折扣等代價(jià)。 ? 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 銀行存款 發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：銀行存款 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ? 新新乳品有限公司202年 12月份轉(zhuǎn)賬支付短期借款利息300 000元。 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 300,000 貸： 銀行存款 300,000 ? 收到銀行存款利息100 000元。 借： 銀行存款 100,000 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100,000 管理費(fèi)用 ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。 ? 期末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目 管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸： 銀行存款 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi) （包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等） 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 行政管理部門(mén)人員的職工薪酬 管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸： 累計(jì)折舊 行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 各種辦公雜費(fèi) （辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)） 直接 計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失 ? 企業(yè)營(yíng)業(yè)范圍外的活
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