【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 [實(shí)務(wù)訓(xùn)練 ] 實(shí)訓(xùn) 95： 宏達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表 2022年 12 月 31日 單位 :元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 貨 幣 資 產(chǎn) 25000 流 動(dòng) 負(fù) 債 應(yīng)收賬款凈額 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 存貨 固定資產(chǎn)凈額 294000 所有者權(quán)益 240000 資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 已知 :宏達(dá)公司 2022年產(chǎn)品銷售成本為 315000元，存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為 4． 5次；年末流動(dòng)比率為 ；產(chǎn)權(quán)比率為 ，期初存貨等于期末存貨。 要求 : （ 1）根據(jù)上述資料計(jì)算填列宏達(dá)公司 2022年 12月 31日資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表。 （ 2）假定本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為 86000萬元，期初應(yīng)收賬款等于期末應(yīng)收賬款，計(jì)算該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。 實(shí)訓(xùn) 95： — 答案 解 :（ 1） 期末存貨 = 期初存貨 =產(chǎn)品銷售成本 / 存貨周轉(zhuǎn)次數(shù) = 315000/=70000（元） 應(yīng)收賬款凈額 =資產(chǎn)總額 固定資產(chǎn)凈值 存貨 貨幣資金 =4320222940007000025000= 43000 (元 ) 流動(dòng)負(fù)債 =流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)比率 =(資產(chǎn)總計(jì) 固定資產(chǎn)凈值 )/ 流動(dòng)比率 =(43200O294000)/ = 92022（元） 長(zhǎng)期負(fù)債 =負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) 所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債 = 43202224000092022=100000 (元 ) 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金 額 貨 幣 資 產(chǎn) 25000 流 動(dòng) 負(fù) 債 92022 應(yīng)收賬款凈額 43000 長(zhǎng) 期 負(fù) 債 100000 存貨 70000 固定資產(chǎn)凈額 294000 所有者權(quán)益 240000 資產(chǎn)總計(jì) 432022 負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 432022 （ 2） 平均應(yīng)收賬款 =（期初應(yīng)收賬款 +期末應(yīng)收賬款） /2=（ 43000+43000） /2=43000 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 /平均應(yīng)收賬款 =86000/43000=2（次） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =360/2=180（天） [實(shí)務(wù)訓(xùn)練 ] 實(shí)訓(xùn) 96： 已知某企業(yè)上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額為 6900萬元，全部資產(chǎn)平均余額為 2760萬元，流動(dòng)資產(chǎn)平均余額為 1104萬元；本年主營(yíng)業(yè)務(wù)凈額為 7938萬元，全部資產(chǎn)平均余額為 2940萬元，流動(dòng)資產(chǎn)平均余額為1323萬元。 要求： （ 1）計(jì)算上年與本年的全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的百分比）。 （ 2）運(yùn)用差額分析法計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響。 實(shí)訓(xùn) 96： — 答案 解 : （ 1）計(jì)算上年與本年的全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次） .流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)（流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的百分比）。 上年全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =6900/2760= 本年全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =7938/2940= 上年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =6900/1104= 本年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =7938/1323=6次 上年資產(chǎn)結(jié)構(gòu) =(1104/2760) 100%=40% 本年資產(chǎn)結(jié)構(gòu) =(1323/2940) 100%=45% （ 2）運(yùn)用差額分析法計(jì)算流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響。 F=a b a影響： (a1a0) b0 b影響： a1 (b1b0) 全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總變動(dòng) == 由于流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低對(duì)全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響 =() 40%= 由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)全部資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的影響 =6 (45%40%)= 由于流動(dòng)資產(chǎn)比重增加導(dǎo)致總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高 ，但是由于流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的降低使得總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率降低 ，二者共同影響使總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高 [思維培養(yǎng) ] 從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)循環(huán)圖上（圖 11），聯(lián)系營(yíng)運(yùn)資金管理（項(xiàng)目六），試分析企業(yè)應(yīng)從哪些環(huán)節(jié)，采用哪些方法可以提高企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。 項(xiàng)目活動(dòng)三 掌握獲利能力分析 獲利能力：是企業(yè)資金增值的能力，通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平。 獲利能力指標(biāo) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 成本費(fèi)用利潤(rùn)率 總資產(chǎn)報(bào)酬率 凈資產(chǎn)收益率 %100?? 營(yíng)業(yè)收入 凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)凈利率%100?? 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率%100??? 營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)毛利率分析： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率越高，表明企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)，發(fā)展?jié)摿υ酱?，獲利能力越強(qiáng)。 例題 假設(shè)某企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)由速動(dòng)資產(chǎn)與存貨構(gòu)成，該公司有關(guān)資料如下： 單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 本年數(shù) 流動(dòng)負(fù)債 600 800 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 存貨 720 總資產(chǎn) 1400 1800 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 3次 銷售毛利率 20% 要求： （ 1）計(jì)算企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)年初數(shù)和年末數(shù)； （ 2）計(jì)算存貨的年末數(shù)； （ 3）計(jì)算公司本期銷售收入； （ 4）計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率。 例題 答案 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率 ? 流動(dòng)負(fù)債 存貨流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)比率 ???平均存貨余額主營(yíng)業(yè)務(wù)成本周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率 ?)(解 ：（ 1） 平均資產(chǎn)總額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額周轉(zhuǎn)次數(shù)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ?)(600 ?? 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（年初） =1200（萬元） 流動(dòng)資產(chǎn)?流動(dòng)資產(chǎn)（年未） =1200 （萬元） （ 2） 存貨??存貨（年未） =960 （萬元） （ 3） 2/)18001400(3 ?? 銷售收入 銷售收入（本期） =4800 （萬元） （ 4） 銷售收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售收入銷售毛利率 ??480 0480 0%20 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本??主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =3840 （萬元） )()960760( 3840 次存貨周轉(zhuǎn)率 ??? %100?? 成本費(fèi)用總額 利潤(rùn)總額成本費(fèi)用利潤(rùn)率分析： 該指標(biāo)越高，表明企業(yè)為取得利潤(rùn)而付出的代價(jià)越小，成本費(fèi)用控制得越好，獲利能力越強(qiáng)。 =營(yíng)業(yè)成本 +營(yíng)業(yè)稅金及附加 +銷售費(fèi)用 +管理費(fèi)用 +財(cái)務(wù)費(fèi)用 %100?? 平均資產(chǎn)總額 息稅前利潤(rùn)總資產(chǎn)報(bào)酬率平均資產(chǎn)總額 =（年初資產(chǎn)總額 +年末資產(chǎn)總額） /2 分析： 總資產(chǎn)報(bào)酬企業(yè)率全面反映企業(yè)全部資產(chǎn)的獲利水平，企業(yè)所有者和債權(quán)人對(duì)該指標(biāo)都非常關(guān)心。一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)資產(chǎn)利用效果越好，整個(gè)企業(yè)獲利能力越強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)管理水平越高。企業(yè)還可以將該指標(biāo)與市場(chǎng)資本利率進(jìn)行比較，如果前者較后者大，則說明企業(yè)可以充分利用財(cái)務(wù)杠桿，適當(dāng)舉債經(jīng)營(yíng)，以獲得更多的收益。 %100)( ?? 所有者權(quán)益平均凈資產(chǎn) 凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn) =資產(chǎn) 負(fù)債 =所有者權(quán)益 分析： 凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)企業(yè)自有資本及其積累獲取報(bào)酬水平的最具綜合性與代表性的指標(biāo)，反映企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)的綜合效益。該指標(biāo)通用性強(qiáng)，適應(yīng)范圍廣，不受行業(yè)局限，在國(guó)際上的企業(yè)綜合評(píng)價(jià)中使用率非常高。通過對(duì)該指