【文章內(nèi)容簡介】 現(xiàn) 金 、 應(yīng) 收 票 據(jù) 、 預(yù) 付 賬 款 、 應(yīng) 收 賬 款 、 存 貨 流 動 負(fù) 債? 應(yīng) 付 票 據(jù) 、 預(yù) 收 賬 款 、 應(yīng) 付 賬 款 、 應(yīng) 交 稅 金經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 入? 銷 售 商 品 、 提 供 勞 務(wù) 接 受 的 現(xiàn) 金? 收 到 的 稅 費(fèi) 返 還? 收 到 的 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金經(jīng) 營 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 出? 購 買 商 品 、 接 受 勞 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金? 支 付 給 職 工 以 及 為 職 工 支 付 的 現(xiàn) 金? 支 付 的 各 項(xiàng) 稅 費(fèi)? 支 付 其 他 與 經(jīng) 營 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金流量表解讀 （投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流） 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 44 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 資 產(chǎn) 方現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 出現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 入經(jīng) 營 性 資 產(chǎn)? 資 本 性 資 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 、 其 他 長 期 資 產(chǎn) 投 資 性 資 產(chǎn)? 交 易 性 投 資? 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn)? 不 準(zhǔn) 備 持 有 至 到 期 的 債 權(quán) 投 資? 長 期 股 權(quán) 投 資? 投 資 性 房 地 產(chǎn)投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 入? 收 回 投 資 所 收 到 的 現(xiàn) 金? 取 得 投 資 收 益 所 收 到 的 現(xiàn) 金? 處 置 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 收 回 的 現(xiàn) 金? 收 到 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金投 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 出? 投 資 支 付 的 現(xiàn) 金? 購 建 固 定 資 產(chǎn) 、 無 形 資 產(chǎn) 和 其 他 長 期 資 產(chǎn) 支 付 的 現(xiàn) 金? 支 付 的 其 他 與 投 資 活 動 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的現(xiàn)金流量表解讀 （籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流） 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 45 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 負(fù) 債 與 股 東 權(quán) 益現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 出現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 入股 東 權(quán) 益? 股 本? 資 本 公 積? 留 存 收 益? 盈 余 公 積 負(fù) 債? 流 動 負(fù) 債 短 期 借 款 應(yīng) 付 債 券 應(yīng) 付 股 利 應(yīng) 付 利 息? 長 期 借 款? 長 期 應(yīng) 付 款籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 出? 償 還 債 務(wù) 支 付 的 現(xiàn) 金? 分 配 股 利 、 利 潤 或 償 還 利 息 支 付 的 現(xiàn) 金? 融 資 租 賃 支 付 的 現(xiàn) 金? 支 付 其 他 與 籌 資 有 關(guān) 的 現(xiàn) 金籌 資 活 動 產(chǎn) 生 的 現(xiàn) 金 流 入? 吸 收 投 資 收 到 的 現(xiàn) 金? 取 得 借 款 收 到 的 現(xiàn) 金? 發(fā) 行 債 券 收 到 的 現(xiàn) 金 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 股東權(quán)益變動表解讀 股東權(quán)益變動表，又稱股東權(quán)益變動表， 是反映構(gòu)成股東權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報(bào)表 。股東權(quán)益變動表不僅包括股東權(quán)益總量的增減變動，還包括股東權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失， 使報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解股東權(quán)益增減變動的根源，進(jìn)而分析權(quán)益變動對凈資產(chǎn)收益率的影響。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 46 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 47 股東權(quán)益變動表 編制單位：四川長虹（ 600839） 2022年度 單位：萬元人民幣 項(xiàng)目 本年金額 上年金額 股本 資本公積 盈余公積 未分配 利潤 股東權(quán)益 合計(jì) 略 一、上年年末余額 189,821 330,452 349,992 41,453 911,718 加：會計(jì)政策變更 前期差錯更正 二、本年年初余額 189,821 330,452 349,992 41,453 911,718 三、本年增減變動金額 2,243 6,903 9,146 （一）凈利潤 22,434 22,434 （二）直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失 （三）所有者投入和減少資本 （四）利潤分配 2,243 15531 13288 （五）股東權(quán)益的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 四、本年年末余額 189,821 330,452 352,235 48,356 920,864 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 報(bào)表使用者可以從四個(gè)方面解讀股東權(quán)益變動表 （包括凈利潤和直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失） 、 、 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 48 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 四張主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 49 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 2（ 期 末 存 量 ） 貨 幣 資 金 股 東 權(quán) 益資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 1（ 期 初 存 量 ） 貨 幣 資 金 股 東 權(quán) 益現(xiàn) 金 流 量 表 現(xiàn) 金 及 等 價(jià) 物 凈 增 加 額利 潤 表 營 業(yè) 利 潤 總 利 潤 凈 利 潤股 東 權(quán) 益 變 動 表 股 東 投 入 和 減 少 資 本 本 期 凈 利 潤 與 利 潤 分 配 本 期 股 東 權(quán) 益 變 動利潤表與現(xiàn)金流量表 利潤表與資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系 三張報(bào)表的關(guān)系 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 51 ][] [ 股東權(quán)益長期負(fù)債長期資產(chǎn)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)流動負(fù)債現(xiàn)金股東權(quán)益長期負(fù)債流動負(fù)債長期資產(chǎn)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)現(xiàn)金股東權(quán)益負(fù)債非現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金股東權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)股東權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)????????????????????????????????????經(jīng) 營 活 動現(xiàn) 金 流 量 的 項(xiàng) 目投 資 活 動現(xiàn) 金 流 的 項(xiàng) 目融 資 活 動現(xiàn) 金 流 的 項(xiàng) 目知識拓展 ? 報(bào)表附注 （簡化） ? ▲ 報(bào)表附注是指對財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目所作的解釋。 ? ▲ 基本內(nèi)容：會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況的說明； ? 重大會計(jì)差錯更正的說明； ? 關(guān)鍵計(jì)量假設(shè)的說明； ? 或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)的說明； ? 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明； ? 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明； ? 重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明； ? 公司合并、分立的說明；重大投資、融資活動的說明； ? 財(cái)務(wù)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明； ? 有助于理解和分析財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 ? 財(cái)務(wù)情況說明書 ? 財(cái)務(wù)情況說明書基本內(nèi)容： ? 公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況； ? 利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況； ? 資本增減和周轉(zhuǎn)情況； ? 對公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有 重大影響的其他事項(xiàng)等。 基本財(cái)務(wù)比率 企業(yè)財(cái)務(wù)分析的目的在于發(fā)現(xiàn)存在哪些財(cái)務(wù)問題，根據(jù)實(shí)際問題分析的需要，在理解財(cái)務(wù)比率含義的基礎(chǔ)上，選取不同的財(cái)務(wù)比率。 盈利能力指標(biāo) 營運(yùn)能力指標(biāo) 償債能力分析 發(fā)展能力分析 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 54 基本財(cái)務(wù)比率 盈利能力指標(biāo) ① 凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益凈利率， ROE） ② 總資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率， ROA） ③ 營業(yè)收入利潤率（銷售凈利率） ④ 每股收益（ EPS） 除了上面四個(gè)經(jīng)常用的直接衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)外，也使用一些間接指標(biāo)衡量企業(yè)盈利能力，如每股凈資產(chǎn)、股利發(fā)放率、市盈率。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 55 基本財(cái)務(wù)比率 盈利能力指標(biāo) ① 凈資產(chǎn)收益率（ 權(quán)益凈利率 ， ROE） 其中：平均凈資產(chǎn)＝（期初凈資產(chǎn)＋期末凈資產(chǎn)） 247。 2 凈資產(chǎn)收益率反映單位股東資本獲取的凈收益，可以用于在不同的行業(yè)、不同業(yè)務(wù)類型的企業(yè)之間進(jìn)行比較。知識拓展： 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 .ppt 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 56 100%??凈利潤凈資產(chǎn)收益率平均凈資產(chǎn) 基本財(cái)務(wù)比率 盈利能力指標(biāo) ② 總資產(chǎn)凈利率（ 總資產(chǎn)報(bào)酬率 ， ROA） 其中：平均資產(chǎn)總額 ＝（期初資產(chǎn)總額＋期末資產(chǎn)總額） 247。 2 總資產(chǎn)凈利率反映企業(yè)單位總資產(chǎn)產(chǎn)生的凈利潤，是企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵性指標(biāo)，是由凈資產(chǎn)收益率和財(cái)務(wù)杠桿比率共同決定的。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 57 100%?? 凈利潤總資產(chǎn)凈利率平均資產(chǎn)總額 基本財(cái)務(wù)比率 盈利能力指標(biāo) ③ 營業(yè)收入凈利率（銷售凈利率） 營業(yè)收入利潤率反映了單位營業(yè)收入創(chuàng)造利潤的能力，有時(shí)可使用營業(yè)收入 毛利率 、營業(yè)收入凈利率等指標(biāo)。營業(yè)收入受企業(yè)的行業(yè)競爭力、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及各品種產(chǎn)品的銷售額的影響。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 58 100%??凈利潤營業(yè)收入凈利率營業(yè)收入 基本財(cái)務(wù)比率 盈利能力指標(biāo) ④ 每股收益（ EPS） 每股收益是指將 凈利潤扣除優(yōu)先股股息后的余額 與年末發(fā)行在外的普通股份加權(quán)平均數(shù)的比值，反映了普通股的獲利水平。公司間每股收益的比較有助于評價(jià)該公司的相對盈利能力。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 59 ? 凈利潤每股收益年末普通股份總數(shù) 基本財(cái)務(wù)比率 營運(yùn)能力指標(biāo) 營運(yùn)能力通常是指企業(yè)在一定時(shí)期管理資產(chǎn)營運(yùn)效率的能力。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是測度企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)效率的財(cái)務(wù)指標(biāo)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率說明了資產(chǎn)使用的效率情況，代表了企業(yè)投入和運(yùn)用的單位資產(chǎn)所創(chuàng)造的營業(yè)收入的能力。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，反映創(chuàng)造營業(yè)收入的能力越強(qiáng)。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 60 基本財(cái)務(wù)比率 營運(yùn)能力指標(biāo) ① 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ② 非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ③ 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ④ 存貨周轉(zhuǎn)率 ⑤ 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 61 基本財(cái)務(wù)比率 營運(yùn)能力指標(biāo) ① 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表明總資產(chǎn)在一年中的周轉(zhuǎn)次數(shù)，即反映了單位資產(chǎn)投資所產(chǎn)生的營業(yè)收入。在營業(yè)收入利潤率不變的條件下，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多，資產(chǎn)的營運(yùn)效