【正文】 有助于理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。股東權(quán)益變動(dòng)表不僅包括股東權(quán)益總量的增減變動(dòng)，還包括股東權(quán)益增減變動(dòng)的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是要反映直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失， 使報(bào)表使用者準(zhǔn)確理解股東權(quán)益增減變動(dòng)的根源，進(jìn)而分析權(quán)益變動(dòng)對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響。 保函保證金、信用證保證金和質(zhì)押保證金中期限在 6 個(gè)月以上的金額分別是 1,749, 元、 41,500, 元和 1,223,360, 元，公司未將其作為現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。其他貨幣資金中 6 個(gè)月以上的保證金存款不作為現(xiàn)金確認(rèn)， 6 個(gè)月以下的保證金存款作為現(xiàn)金確認(rèn)。包括但不限于滿足前項(xiàng)條件的 從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資、可以以通知方式提前支取的銀行定期存款、可轉(zhuǎn)讓存單等。 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 37 資料來(lái)源： 《 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定 》 （ 2022年修訂） 相關(guān)信息披露方式 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告中 “ 公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)” 中披露 “現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)” ? 財(cái)務(wù)報(bào)告中 “合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋” 中披露“ 貨幣資金的構(gòu)成情況以及因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對(duì)使用有限制、存放在境外、有潛在回收風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)的單獨(dú)說(shuō)明” ? 財(cái)務(wù)報(bào)告中 “合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋” 中披露 “現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成” 2022年 2月 4日星期五 38 項(xiàng)目 期末數(shù) 期初數(shù) 一 、 現(xiàn)金 其中：庫(kù)存現(xiàn)金 可隨時(shí)用于支付的銀行存款 可隨時(shí)用于支付的其他貨幣資金 可用于支付的存放中央銀行款項(xiàng) 存放同業(yè)款項(xiàng) 拆放同業(yè)款項(xiàng) 二 、 現(xiàn)金等價(jià)物 其中：三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資 三 、 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 資料來(lái)源： 《 公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第 15號(hào) —— 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定 》 （ 2022年修訂） 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 四川長(zhǎng)虹相關(guān)信息的披露（ 2022年） 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ?重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法 —— 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物 公司現(xiàn)金流量表之 現(xiàn)金 指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。 2022年 2月 4日星期五 34 現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金 和 現(xiàn)金等價(jià)物 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 2022年 2月 4日星期五 35 資產(chǎn)負(fù)債表中的 貨幣資金 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 ? 資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金其內(nèi)容包括 1. 庫(kù)存現(xiàn)金 2. 銀行存款 3. 其他貨幣資金 ? 現(xiàn)金 ≠ 貨幣資金 ★ (后面簡(jiǎn)化 ) 2022年 2月 4日星期五 36 資產(chǎn)負(fù)債表中的 貨幣資金 現(xiàn)金流量表中的 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 可隨時(shí)用于支付的 銀行存款 其他貨幣資金 可隨時(shí)用于支付的 其他貨幣資金 包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定 ,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 期限短 ,一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額一、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量二、投資現(xiàn)金凈流量三、籌資現(xiàn)金凈流量問(wèn)題 表中哪部分現(xiàn)金流量屬于基本現(xiàn)金流？ ? 現(xiàn)金流量表 , 是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 流入和流出的報(bào)表。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 32 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 33 項(xiàng) 目1 ．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是企業(yè) 全部 現(xiàn)金流量的引擎 ，是支撐其他兩部分現(xiàn)金流的基礎(chǔ) ：可用于支持經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模和支持長(zhǎng)期投資的內(nèi)源融資2 ．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性證券和這類(lèi)投資的本金與收益的回收。 ? 現(xiàn)金流量 ，是指現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物 。 ? 現(xiàn)金等價(jià)物 ， 是指企業(yè)持有的期限短，流動(dòng)性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 。 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 23 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 負(fù)債狀況： ? 支出現(xiàn)金流的約束程度不同 ? 支出現(xiàn)金流的期限結(jié)構(gòu)不同 ? 支出現(xiàn)金流的承諾方向不同 (內(nèi)外 ) 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 24 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 所有者權(quán)益狀況： 從形成過(guò)程可以分為兩類(lèi)，但要求整體回報(bào)： ? 股東投入企業(yè)的原始資本 股本 —— 附帶所有權(quán)，決定了董事會(huì)及權(quán)利結(jié)構(gòu) 資本公積 —— 不附帶所有權(quán) ?股東原始資本創(chuàng)造的的累計(jì)留存收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 25 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 問(wèn)題 ： 資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益的四個(gè)項(xiàng)目中為什么僅有股本附帶了所有權(quán)以及相應(yīng)的投票權(quán)，而其他項(xiàng)目卻沒(méi)有？ 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 26 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 利潤(rùn)表解讀 利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，披露了會(huì)計(jì)主體在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的收入、利潤(rùn)及發(fā)生的成本與費(fèi)用。這部分應(yīng)收賬款無(wú)法貢獻(xiàn)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金流。 【 例 23】 三九醫(yī)藥（ 000999 ）的其他應(yīng)收款 被三九集團(tuán)長(zhǎng)期占用，無(wú)法投入主營(yíng)業(yè)務(wù)，自然也不可能對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金流有貢獻(xiàn)。 現(xiàn) 金 流 分 析 體 系財(cái) 務(wù) 分 析 框 架第 2章 財(cái)務(wù)分析 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 6 本章內(nèi)容框架 財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析依據(jù) 外部分析： 來(lái)源于可利用 的公開(kāi)性資料 內(nèi)部分析： 來(lái)源于可利用的 公開(kāi)與非公開(kāi)的資料 四川長(zhǎng)虹年報(bào) .pdf 蘇寧電器公告 .doc 研究報(bào)告 .pdf 國(guó) 元證券 上交所 深交所 RESST 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 7 公 司 年 度 報(bào) 告? 公 司 財(cái) 務(wù) 報(bào) 告 ? 審 計(jì) 報(bào) 告 ? 公 司 財(cái) 務(wù) 報(bào) 表 ? 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 附 注? 公 司 基 本 情 況? 主 要 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 和 指 標(biāo)? 治 理 結(jié) 構(gòu) 信 息公 司 經(jīng) 營(yíng) 信 息 及 公 告專(zhuān) 業(yè) 財(cái) 務(wù) 數(shù) 據(jù) 庫(kù)開(kāi) 放 性 網(wǎng) 絡(luò) 資 源? 相 公 司 的 經(jīng) 營(yíng) 狀 況 和 財(cái) 務(wù) 狀 況 研 究 報(bào) 告? 行 業(yè) 景 氣 指 數(shù) 分 析 報(bào) 告? 其 他 網(wǎng) 絡(luò) 資 源公司財(cái)務(wù)分析資料來(lái)源 財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析目的 企業(yè)各類(lèi)不同的利益相關(guān)者財(cái)務(wù)分析側(cè)重點(diǎn)： ?股東： 長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略、成長(zhǎng)性、投資回報(bào) ?債權(quán)人： 償還債務(wù)的產(chǎn)生現(xiàn)金流能力 ?經(jīng)營(yíng)管理者： 權(quán)衡股東價(jià)值目標(biāo)和任期業(yè)績(jī)目標(biāo) ?其他主體： 基于自身及服務(wù)對(duì)象的利益要求 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 8 財(cái)務(wù)分析概述 財(cái)務(wù)分析的方法 常用的財(cái)務(wù)分析方法 ?比較分析方法 橫向 /縱向 總量 /結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)比率 ?因素分析方法 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 9 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表） 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表） 比較分析 A 會(huì)計(jì)期間 B 會(huì)計(jì)期間 絕對(duì)金額增減 百分率增減 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等） 流動(dòng) 資產(chǎn) 其他 長(zhǎng)期 資產(chǎn) 無(wú)形 資產(chǎn) 長(zhǎng)期 投資 固定 資產(chǎn) 資產(chǎn)總額 貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款存貨 …… 百分比報(bào)表 趨勢(shì)分析 ? 趨勢(shì)分析 各會(huì)計(jì)期間 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表等） 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表等） 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表等） 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表等） 財(cái)務(wù)報(bào)表 （資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表等） A B C D …… 假定 A會(huì)計(jì)期間為 基期 各會(huì)計(jì)期間的同一項(xiàng)目之間的比較分析 四張主要 財(cái)務(wù)報(bào)表 . 資產(chǎn)負(fù)債表 利 潤(rùn) 表 現(xiàn)金流量表 股東權(quán)益變動(dòng)表 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 12 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 13 ? 資產(chǎn)負(fù)債表 （季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)） ? 利潤(rùn)表 （季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)） ? 現(xiàn)金流量表 （年報(bào)） ? 股東權(quán)益變動(dòng)表 （年報(bào)） ? 報(bào)表之間的相互關(guān)系 哪一個(gè)報(bào)表是企業(yè)永恒的價(jià)值載體 問(wèn)題 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 ★ 四張主要財(cái)務(wù)報(bào)表之間的關(guān)系 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 14 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 2（ 期 末 存 量 ） 貨 幣 資 金 股 東 權(quán) 益資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 1（ 期 初 存 量 ） 貨 幣 資 金 股 東 權(quán) 益現(xiàn) 金 流 量 表 現(xiàn) 金 及 等 價(jià) 物 凈 增 加 額利 潤(rùn) 表 營(yíng) 業(yè) 利 潤(rùn) 總 利 潤(rùn) 凈 利 潤(rùn)股 東 權(quán) 益 變 動(dòng) 表 股 東 投 入 和 減 少 資 本 本 期 凈 利 潤(rùn) 與 利 潤(rùn) 分 配 本 期 股 東 權(quán) 益 變 動(dòng)利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表 利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 15 資產(chǎn) 負(fù)債表 1 資產(chǎn) 負(fù)債表 2 會(huì)計(jì)期間 利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、權(quán)益變動(dòng)表 時(shí)間起點(diǎn)期初價(jià)值 價(jià)值創(chuàng)造 資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)的永恒價(jià)值載體 時(shí)間終點(diǎn)期末價(jià)值 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 (簡(jiǎn) ) 資產(chǎn)負(fù)債表提供的基本信息 ① 資金來(lái)源與結(jié)構(gòu)特征 ② 資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ③ 融資與資產(chǎn)對(duì)應(yīng)關(guān)系 ④ 股權(quán)結(jié)構(gòu) (產(chǎn)權(quán)性質(zhì)、持股比率 ) ⑤ 資產(chǎn)的核心業(yè)務(wù)相關(guān)性程度 ⑥ 資金與投資關(guān)系 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 16 財(cái)務(wù)報(bào)表及解讀 資產(chǎn)負(fù)債表解讀 ★ 資產(chǎn)狀況： 公司目前的資產(chǎn)類(lèi)別 2022年 2月 4日星期五 《 公司財(cái)務(wù)管理 : 理論與案例 》 第 2 章 財(cái)務(wù)分析 17 非 貨 幣 性 資 產(chǎn)投 資 性 資 產(chǎn)? 交 易 性 金 融 資 產(chǎn)? 可 供 出 售 金 融 資 產(chǎn) （ 不 準(zhǔn) 備 持 有 至 到 期 的 債 權(quán) 投 資 ）? 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資? 投 資 性 房 地 產(chǎn)經(jīng) 營(yíng) 性 資 產(chǎn)? 流 動(dòng) 資 產(chǎn) ： 應(yīng) 收 賬 款 、 存 貨? 資 本 性 資 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 、 無(wú) 形 資 產(chǎn) 、 其 他