【文章內(nèi)容簡介】 產(chǎn)負債表進行調(diào)整 備考利潤表 ：假定自申報財務報表比較期初開始全面執(zhí)行新會計準則，以按首次執(zhí)行準則的規(guī)定確定的可比期間最早期初資產(chǎn)負債表為起點，編制比較期間的備考利潤表，并在招股說明書的“財務會計信息”一節(jié)和會計報表附注中披露 天職歡迎你 2022年 2022年 2022年 09年 16月 企業(yè)會計制度 新會計準則 新會計準則 新會計準則 原始財務報表 申報財務報表 新會計準則 加追溯調(diào)整 備考利潤表 新會計準則 備考利潤表的編制起點：按 《 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 》 的規(guī)定編制的 2022年 1月 1日資產(chǎn)負債表 新會計準則 新會計準則 天職歡迎你 案例： A有限公司 09年開始謀劃上市工作。 09年以前公司執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 ，經(jīng)董事會決議擬從 09年 1月 1日起開始執(zhí)行新會計準則。公司以 2022年 6月30日為基準日變更為股份公司， 2022年下半年向證監(jiān)會申請發(fā)行股票。 問題： A公司以 2022年 1月 1日作為新會計準則首次執(zhí)行日是否對上市構(gòu)成障礙？ A公司應如何編制申報財務報表？ 當前擬上市公司新會計準則首次執(zhí)行日的問題 天職歡迎你 六、稅務問題 ： （或延遲交稅）問題 “ 魚躍醫(yī)療 ” 案例及監(jiān)管層的態(tài)度 2022年 4月 10日，夏草： 魚躍醫(yī)療造假上市。 文中稱：很顯然，該公司存在嚴重的偷漏稅行為， 07年度補繳了 6000多萬元的企業(yè)所得稅。 項目 2022年 2022年 2022年 主營收入 28948 23199 21253 所得稅費用 1897 2350 1936 凈利潤 3850 2997 8330 應交稅金余額 415 3944 1597 支付稅費 6722 670 577 單位：萬元 天職歡迎你 夏草：中小板十大涉嫌偷漏稅過會公司 夏草稱： 筆者在瀏覽 200多家中小板上市公司招股書時強烈感覺到 “ 補稅 ” 問題的普遍性 上市公司 偷漏稅概率 歌爾聲學 90% 天威視訊 70% 九陽股份 90% 飛馬國際 100% 九鼎新材 80% 武漢凡谷 60% 山東如意 60% 辰州礦業(yè) 90% 廣電運通 70% 方圓支承 80% 對歷史上的稅收不規(guī)范， 如某企業(yè)遲延交稅， 06年該完的稅至 08年才交，處理建議： 找當?shù)卣咧С?，如該企業(yè)提交了縣政府會議紀要，對該類企業(yè)可減免緩； 當?shù)囟悇詹块T認可，不處罰； 律師、保薦人意見； 股東承諾。 天職歡迎你 根據(jù)國發(fā)（ 2022） 2號文 《 國務院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知 》 ，除經(jīng)國務院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免 與返還才是合法有效的。 若擬上市企業(yè)所在地的稅務法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu) 惠，一般采取的規(guī)范措施是： A、由主管稅務機關(guān)出文確認擬上市企業(yè)沒有稅務違法行為，且暫不征收少繳的稅款 B、披露“存在稅收優(yōu)惠被追繳的風險” ，作“重大事項提示” C、由原股東承諾承擔有可能追繳的稅款 D、保薦機構(gòu)和律師應對上述情況是否構(gòu)成重大違法行為及本次發(fā)行上市實質(zhì)性障礙發(fā) 表核查意見。 天職歡迎你 例： 華帝股份 2022年 6月被廣東省科學技術(shù)廳認定高新技術(shù)企業(yè) ,有 效期兩年 ,根據(jù)廣東省委、廣東省人民政府粵發(fā)（ 1998）第 16號文 《 依靠科技進步推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的決定 》 的相關(guān)規(guī)定，凡經(jīng) 認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%稅率征收企業(yè)所得稅。 主管稅務機關(guān)中山地方稅務局小欖分局確認，華帝股份在被確 認為高新技術(shù)企業(yè)期間（ 2022年、 2022年），執(zhí)行 15%所得稅率。 問題： 華帝股份不屬于國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的 高新技術(shù)企業(yè)，其享受的稅收優(yōu)惠不符合財政部、國家稅務總局 94 財稅字第 001號文的規(guī)定，存在被有關(guān)稅務機關(guān)追繳的可能。 處理： 充分披露 廣東省地稅局的確認證明 各股東承諾按各自股權(quán)比例承擔可能發(fā)生的補繳稅款。 天職歡迎你 在稅收違法違規(guī)行為 發(fā)行人報告期內(nèi)因納稅問題受到稅收征管部門處罰的： 1）如果金額不大情節(jié)不嚴重，只要同級稅務征管部門出具依法納稅的文件； 2）如果相對嚴重但還沒達到重大違法，只要稅務機關(guān)發(fā)表意見，表明是否重大。 3）如果存在欠繳較大金額的所得稅、增值稅或補繳較大金額的滯納金的，應由稅務部門出具是否構(gòu)成重大違法行為的確認文件； 4）保薦機構(gòu)和律師應對發(fā)行人是否存在重大違法行為出具意見 。 天職歡迎你 案例：雅致集成 深圳市南山區(qū)國家稅務局于 2022年 12月 10日作出深國稅南罰處 [2022]0122號和 0418 號 《 稅務行政處罰決定書 》 ，認定公司 2022 年度至 2022 年度期間存在以下稅務違法事實： 2022年度至 2022年度期間，銷售廢料未申報納稅； 2022年 6 月至 2022 年度期間，采取分期收款方式銷售貨物，沒有在貨物發(fā)出時確認銷售收入并納稅申報； 2022年度至 2022年度期間，非應稅項目用料未從進項稅額中轉(zhuǎn)出。 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第六十三條的規(guī)定，追補公司少繳增值稅 3,618,，并對公司處以少繳稅款 1,809,；公司共支付 滯納金 854, 元。 天職歡迎你 ？ 序號 常見問題 相關(guān)文件 1 整體變更凈資產(chǎn)折股個人所得稅 2 改制重組、增值稅和營業(yè)稅 《 國家稅務總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復 》 （國稅[2022]420號） 《 財政部、稅務總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知 》 （財稅[2022]191號） 3 改制重組中的契稅 《 財政部、稅務總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知 》 （財稅[2022]175號） 4 企業(yè)重組的企業(yè)所得稅和個人所 得稅 《 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 》 財稅 [2022]59號 《 關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理的通知 》 （國稅函 [2022]285號 《 關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知 》 （國稅發(fā)[2022]115號 天職歡迎你 發(fā)起設立，首期出資不低于注冊資本 20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以 5 年內(nèi)繳足。首期出資 不得低于法定的注冊資本最低限額 （股份公司最低限額 500 萬元），股份公司注冊資本在繳足前 ,不得向他人募集股份 , 募集設立，注冊資 本等于實收股本總額（不能分期出資）。 B. 出資方式 股東可以用貨幣出資 ,也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣 估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。（債轉(zhuǎn)股、股權(quán)出資， 《 股權(quán)出資登記管理辦法 》 （ ） ） 企業(yè)改制設立股份公司，可以理解為 “ 以凈資產(chǎn)出資 ” 設立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額 七、股本 天職歡迎你 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應當評估作價 ,核實財產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實收股本總額不得高于公司 凈 資產(chǎn)額 證監(jiān)會 :按賬面凈資產(chǎn)折股 ,可以連續(xù)計算業(yè)績 相關(guān)的兩個文件 : 財政部關(guān)于 《 公司法 》 施行后有關(guān)企業(yè)財務處理問題的通知（ ) 工商總局 《 公司注冊資本登記管理規(guī)定 》 () ？