【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 直接材料預(yù)算包括直接材料成本 、 材料采購(gòu)和應(yīng)付帳款預(yù)算 。 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、材料單耗量定額 、 存貨預(yù)算 、 采購(gòu)成本預(yù)算等指標(biāo)確定 。 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接材料預(yù)算表（分季度或月份） ? 按品種編制的采購(gòu)和庫(kù)存預(yù)算表（分季度或月份） ? 應(yīng)付帳款預(yù)算表（分季度或月份） 關(guān)注問(wèn)題 ? 材料消耗定額的制定 ? 材料采購(gòu)成本合理確定 ? 采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)的銜接 ? 采購(gòu)資金的安排 直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算及有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算 材料耗用量＝預(yù)計(jì)生產(chǎn)量單件消耗量采購(gòu)量 ? 預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝預(yù)計(jì)材料耗用量＋預(yù)計(jì)期末存料量 －預(yù)計(jì)期初存料量 ? 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額＝預(yù)計(jì)采購(gòu)量材料單價(jià) ? 本季現(xiàn)金支出＝支付的應(yīng)付帳款＋現(xiàn)付的材料款 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 2100 3100 3900 2920 12023 單耗（公斤） 2 2 2 2 2 材料耗用量 4200 6200 7800 5840 24040 加：期末庫(kù)存 1240 1560 1168 920 920 減：期初庫(kù)存 840 1240 1560 1168 840 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 4600 6520 7408 5592 24120 單位采購(gòu)成本 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)采購(gòu)金額 23000 32600 37040 27960 120600 直 接 材 料 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 假定：期末庫(kù)存為下季用量的 20%，年初庫(kù)存為 840公斤，年末庫(kù)存為 920公斤 余額及本期發(fā)生額 每季度實(shí)付數(shù) 一 二 三 四 期初余額 12023 12023 一季度材料采購(gòu) 23000 9200 13840 二季度材料采購(gòu) 32600 13040 19560 三季度材料采購(gòu) 37040 14816 22224 四季度材料采購(gòu) 27960 11184 期末余額 16776 合 計(jì) 115824 21200 26880 34376 33408 應(yīng) 付 帳 款 預(yù) 算 2023年度 單位：元 假定當(dāng)季支付采購(gòu)金額 40%，下季支付 60% 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì) 發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維 護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計(jì)入管理費(fèi)用的 印花稅。由于稅金需要及時(shí)清繳，為簡(jiǎn)化預(yù)算方法，可 假定預(yù)算期發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金 形式支付。 直接人工預(yù)算的編制 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、 標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資 料。 編制程序： ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù) ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資 ■ 預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用 ■ 計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本 ■ 預(yù)計(jì)預(yù)算期企業(yè)的直接人工成本合計(jì) 直接 工資 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算 、 工時(shí)定額和工資水平等指標(biāo)確定 預(yù)算表 ? 按品種編制的直接人工預(yù)算表（分季度或月份） ? 人工成本明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) ＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量 單位產(chǎn)品直接人工小時(shí) 預(yù)期直接人工費(fèi) ＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí) 預(yù)計(jì)小時(shí)工資 關(guān)注問(wèn)題 ? 工時(shí)定額 ? 薪酬制度 季度 一 二 三 四 全年 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件） 2100 3100 3900 2920 12023 單位產(chǎn)品直接 人工（小時(shí)） 5 5 5 5 5 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 小時(shí)工資率 5 5 5 5 5 直接人工成本 52500 77500 97500 73000 300500 直 接 人 工 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 制造費(fèi)用預(yù)算的編制 編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定 性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。 變動(dòng)性制造費(fèi)用根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計(jì) 的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)。 固定性制造費(fèi)用可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加 以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 制造費(fèi)用預(yù)算也應(yīng)包括一個(gè)預(yù)算現(xiàn)金支出部分。由 于固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是非付現(xiàn)成本項(xiàng)目，在計(jì)算時(shí)應(yīng)予剔 除。 項(xiàng) 目 說(shuō) 明 編制依據(jù) 變動(dòng)制造費(fèi)用依據(jù)分配率確定；固定制造費(fèi)用采用增量法或零基預(yù)算法等確定 。 預(yù)算表 ? 制造費(fèi)用預(yù)算表（分季度或月份） ? 制造費(fèi)用明細(xì)預(yù)算表 計(jì)算 預(yù)計(jì)制造費(fèi)用 ＝預(yù)計(jì)直接人工小時(shí) 變動(dòng)性費(fèi)用分配率＋固定性制造費(fèi)用 預(yù)計(jì)需用現(xiàn)金支付的制造費(fèi)用 ＝預(yù)計(jì)制造費(fèi)用－折舊等 關(guān)注問(wèn)題 ? 變動(dòng)費(fèi)用分配率的合理性 ? 各種固定費(fèi)用具體計(jì)算方法（區(qū)別對(duì)待） 制造 費(fèi)用 季度 一 二 三 四 全年 變動(dòng)部分 預(yù)計(jì)工時(shí) 10500 15500 19500 14600 60100 費(fèi)用分配率 2 2 2 2 2 金 額 21000 31000 39000 29200 120230 固定部分 40000 40000 40000 40000 160000 合 計(jì) 61000 71000 79000 69200 280200 減：折舊 7500 7500 7500 7500 30000 以現(xiàn)金支付費(fèi)用 53500 63500 71500 61700 250200 制 造 費(fèi) 用 預(yù) 算 2023年度 金額單位：元 產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直 接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制 。 編制程序 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成 本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 ◇ 估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算 ＝直接材料預(yù)算＋直接人工預(yù)算＋制造費(fèi)用預(yù)算 期末存貨預(yù)算的編制 本預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，它也受到 存貨計(jì)價(jià)方法的影響。其程序?yàn)椋? ● 按存貨的具體項(xiàng)目分別編制預(yù)算 ● 匯總各項(xiàng)存貨的期末余額 成本項(xiàng)目 單耗數(shù)量 金額（單價(jià)） 單位成本 直接材料 2公斤 5 10 直接人工 5小時(shí) 5 25 變動(dòng)制造費(fèi)用 5小時(shí) 2 10 本年投入單位產(chǎn)品變動(dòng)制造成本 45 產(chǎn)品成本預(yù)算單位產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算 2023年度 金額單位：元 加權(quán)平均單位變動(dòng)制造費(fèi)用＝ 45（元） 預(yù)計(jì)年末產(chǎn)成品庫(kù)存成本＝ 220 45＝ 9900（元） 產(chǎn)品 成本 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 銷售費(fèi)用預(yù)算的編制方法與制造費(fèi)用預(yù)算的 編制方法非常接近，也可將其劃分為變動(dòng)性和固 定性兩部分費(fèi)用。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的 那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的 單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。對(duì)于固定性銷售費(fèi)用 ，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。 銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算 。 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 本預(yù)算的編制可采取以下兩種方法： ? 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。這是因?yàn)楣芾碣M(fèi) 用大多為固定成本； ? 類似于制造費(fèi)用預(yù)算或銷售費(fèi)用預(yù)算的編制 方法，即將管理費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性 兩部分費(fèi)用。 為簡(jiǎn)化預(yù)算編制，本章采用第一種方法。 ? 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算及有關(guān)現(xiàn)金支出預(yù)算 ? 變動(dòng)銷售費(fèi)用＝預(yù)計(jì)銷量單位產(chǎn)品銷售費(fèi)用 ? 本季銷售及管理費(fèi)用 ＝固定銷售及管理費(fèi)用總額／４ 三、專門決策預(yù)算的編制 本類預(yù)算通常是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng)決策確定的最 優(yōu)方案基礎(chǔ)上編制的，因而需要直接納入經(jīng)營(yíng)預(yù) 算體系，同時(shí)也將影響現(xiàn)金預(yù)算等財(cái)務(wù)預(yù)算。 季度 一 二 三 四 全年 添置固定資產(chǎn) 40000 40000 預(yù)付所得稅 10000 10000 10000 10000 40000 分配利潤(rùn) 4000 4000 4000 4000 16000 合 計(jì) 54000 14000 14000 14000 96000 其 他 現(xiàn) 金 收 支 預(yù) 算 2023年度 單位：元 四、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ※ 現(xiàn)金預(yù)算的編制 ※ 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的編制 ※ 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表的編制 ※ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制