【文章內容簡介】 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：吸收存款 —— 持票人戶 （開戶行） 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 1)代理付款行受理轉賬匯票提示付款的處理 若持票人 不在代理付款行開戶 ，銀行受理后，應編制特種轉賬傳票將票款計入 其他應付款賬戶。 會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：其他應付款 —— 持票人戶 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 1)代理付款行受理轉賬匯票提示付款的處理 待下場交換 再將進賬單通過交換系統(tǒng)轉持票人開戶行。 會計分錄為： 借：其他應付款 —— 持票人戶 貸：存放中央銀行款項 轉賬后，將第一聯(lián)進賬單加蓋轉訖章作為收賬通知交給持票人，解訖通知 (匯票第三聯(lián) )加蓋轉訖章異地通過聯(lián)行 (同城通過交換 )轉 出票行。 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 結算 的處理 出票行在收到代理付款行通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉來的匯票解訖通知，應抽出原保管的匯票第一、第四聯(lián)進行核對，經核對無誤后分別做以下結清處理。 1)匯票全額解付結清的處理 2)匯票有余款結清的處理 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 1)匯票全額解付結清的處理 會計分錄為： 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項 (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 2)匯票有余款結清的處理 匯票有余款的， 會計分錄為： 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項 (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 吸收存款 —— 申請人戶 (單位 ) 或其他應付款 —— 申請人戶 (個人 ) 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 退款 的處理 1)申請人辦理退票的處理 2)持票人辦理退票的處理 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 1)申請人辦理退票的處理 申請人來銀行辦理退票， 會計分錄為 （與出票相反） 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：吸收存款 —— 原申請人戶 或庫存現(xiàn)金 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 2)持票人辦理退票的處理 (1)匯票全額退款。 會計分錄為： 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：其他應付款 —— 某持票人匯票退票戶 同時銷記“匯出匯款賬”，然后由持票人選擇一種結算工具辦理取款。 第四節(jié) 銀行匯票核算 二、銀行匯票業(yè)務處理 （ 2)匯票有余款。 持票人交來的匯票有余款時，即持票人不能獲得全額匯票款的， 會計分錄為： 借：存入保證金 —— 銀行匯票款 貸：其他應付款 —— 某持票人匯票退票戶 吸收存款 —— 申請人戶 然后再重新依據匯票實際金額辦理簽發(fā)銀行匯票手續(xù)。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 一、商業(yè)匯票的概念和基本規(guī)定 1．商業(yè)匯票的概念 ? 商業(yè)匯票 是出票人簽發(fā)的、委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。 ?適用于 合法延期付款的商品交易。 ?按照承兌人的不同分為： 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 2．商業(yè)匯票的基本規(guī)定 p93 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 二、商業(yè)承兌匯票的核算 1．商業(yè)承兌匯票的基本要求 p94 二、商業(yè)承兌匯票 收款人（持票人） 開戶行 出票人（承兌人） 開戶行 ①出票、承兌、交付 ② 委托銀行收款 ③ 寄遞憑證 ④ 通知付款 ⑤ 支付款項 ⑥ 劃回款項 ⑦ 收賬 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 二、商業(yè)承兌匯票的核算 （一）出票及承兌 交易雙方按約定簽發(fā)一式三聯(lián)商業(yè)承兌匯票，第一聯(lián)承兌人留存，第二聯(lián)由承兌人承兌后交收款人留存，第三聯(lián)出票人留存， （表 56） 。 （二）持票人開戶行受理匯票 持票人委托銀行收取匯票款：提交一式五聯(lián)“托收憑證”和匯票。 持票人開戶行將托收憑證：第一聯(lián)回單退交持票人；第二聯(lián)貸方傳票，據以登記“發(fā)出托收結算憑證登記簿”后專夾保管；第三聯(lián)借方傳票、第四聯(lián)收賬通知、第五聯(lián)承付通知、連同匯票第二聯(lián)寄交付款人開戶行。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 二、商業(yè)承兌匯票的核算 (三 ) 付款人開戶行收到匯票 收到后，將托 ?交給付款人簽收，托 ?托 ?在登記“收到托收憑證登記簿”后專夾保管。 付款人同意付款 付款人接到開戶行的付款通知的次日起 3日內通知銀行付款，如未及時通知，銀行按規(guī)定的劃款日期辦理劃款。 付款人的存款賬戶有足夠款項支付的： 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：存放中央銀行款項 (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 二、商業(yè)承兌匯票的核算 (三 ) 付款人開戶行收到匯票 第四聯(lián)托收憑證隨編制的貸方報單寄給持票人開戶行 付款人的存款賬戶不足支付的。填制三聯(lián)付款人未付款項通知書，退憑證。 ２、付款人拒絕付款 填制拒付理由書，退憑證。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 二、商業(yè)承兌匯票的核算 (四 )持票人開戶行收到劃回款項 １、接到聯(lián)行報單 和第四聯(lián)托收憑證與托 ?核對，無誤后，填注轉賬日期，托 ?作貸方傳票辦理轉賬： 借：存放中央銀行款項 (同地區(qū)使用 ) 或：存放同業(yè) (異地使用 ) 貸： 吸收存款 —— 持票人戶 轉賬后，將托 ?交給收款人，銷記“發(fā)出托收憑證”登記簿。 收到未付票款通知書 或拒絕付款理由書和匯票，退持票人。 三、 銀行承兌匯票 收款人（持票人） 開戶行 出票人（承兌申請人） 承兌銀行 ①申請承兌 ②承兌 ③交付或轉讓 ④委托收款 ⑤收款 ⑥傳遞憑證 ⑦劃款 ⑧收賬通知 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （一）出票及承兌 (1)承兌申請人提交三聯(lián)銀行承兌匯票，第一聯(lián)卡片、第二聯(lián)匯票(表 57)、第三聯(lián)存根。 （ 2）信貸部門審查同意后，與出票人簽署三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，一聯(lián)留存，一聯(lián)及副本和第一、二聯(lián)匯票交會計部門。 （ 3） 會計部門審核后 ， 在第一 、 二聯(lián)匯票上注明承兌協(xié)議編號 ，將一聯(lián)承兌協(xié)議交給出票人 ， 第二聯(lián)匯票交給出票人并由其轉交收款人 ， 按規(guī)定 (現(xiàn)行按票面金額萬分之五 ) 收取承兌手續(xù)費 。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （一）出票及承兌 其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 承兌申請人戶 貸：手續(xù)費收入及傭金收入 ―― 承兌手續(xù)費戶 同時將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專夾保管。 （二）持票人開戶行受理匯票 基本與受理商業(yè)承兌匯票的處理相同 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （三）匯票到期承兌銀行收取票款 １、出票人足額支付票款的處理 承兌銀行于匯票到期日 (法定休假日順延 )向出票人收取票款。填制二聯(lián)特種轉賬借方傳票，一聯(lián)特種轉賬貸方傳票。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 出票人戶 貸：存入保證金 —— xx銀行承兌匯票款 一聯(lián)特種轉賬借方傳票加蓋轉訖章后作支款通知交給出票人。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （三）匯票到期承兌銀行收取票款 ２、出票人無款或不足支付 不足支付的金額轉入該出票人的逾期貸款（或承兌匯票墊款）戶，按每日萬分之五計收罰息。其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 出票人戶 存人保證金 —— X X銀行承兌匯票保證金 貸款 —— X X銀行承兌匯票墊款 貸：存人保證金 —— X X銀行承兌匯票款 轉賬后，將一聯(lián)特種轉賬借方傳票作為匯票墊款通知交給出票人。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （四）支付承兌銀行匯票款項 承兌銀行接到托收憑證及匯票，與匯票卡片和承兌協(xié)議副本進行核對與審查。于匯票到期日或到期日之后的見票當日，編制聯(lián)行貸方報單，將款項劃出。會計分錄為： 借：存人保證金 —— X X銀行承兌匯票款 貸：存放中央銀行款項 (同城使用 ) 或存放同業(yè) (異地使用 ) 轉賬后，將委托收款結算憑證第四聯(lián)通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉持票人開戶行。 第五節(jié) 商業(yè)匯票的核算 三、銀行承兌匯票的核算 （五）持票人開戶行收到匯票款項 持票人開戶行收到承兌銀行通過聯(lián)行或交換轉來的委托收款結算憑證第四聯(lián) (或拍來的電報 )，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 —— (同城使用 ) 或存放同業(yè) (異地使用 ) 貸：吸收存款 —— 持票人戶 第六節(jié) 匯兌業(yè)務的核算 一、匯兌的概念和基本規(guī)定 1．匯兌的概念 匯兌是指匯款人委托銀行將款項匯給異地收款人的一種結算方式。 適用于 單位和個人異地的各種款項的結算。 分類： 按資金劃撥的方式，匯兌可分為 信匯和電匯 2．匯兌的基本規(guī)定 第六節(jié) 匯兌業(yè)務的核算 二、匯兌業(yè)務的核算 1．匯兌憑證及程序 匯兌憑證包括電匯憑證和信匯憑證兩種。 匯兌業(yè)務的核算程序包括 匯出行處理 匯入行處理 第六節(jié) 匯兌業(yè)務的核算 二、匯兌業(yè)務的核算 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 匯款人戶 貸：存放同業(yè) 對現(xiàn)金匯款，應點收現(xiàn)金無誤后，編制特種轉賬貸方傳票辦理轉賬。 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金