【文章內(nèi)容簡介】 會計核算工作中堅持明晰性原則 ， 就要求會計記錄應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確 、 清晰 ， 填制會計憑證 、 登記會計賬簿必須做到依據(jù)合法 、 賬戶對應(yīng)關(guān)系清楚 、 文字摘要完整；在編制會計報表時 ， 項(xiàng)目鉤稽關(guān)系清楚 、項(xiàng)目完整 、 數(shù)字準(zhǔn)確 。 4．可比性 ?金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行會計核算，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比。 ?不同的會計主體可能處于不同地區(qū)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生于不同的時間，為了保證會計信息能夠滿足決策的需要，便于比較不同會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，只要是相同的交易或事項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)采用相同的會計處理方法。 5．實(shí)質(zhì)重于形式 ?金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計核算，不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 ?在實(shí)際工作中 ， 交易或事項(xiàng)的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實(shí)地反映其實(shí)質(zhì)內(nèi)容 。 所以 ，會計信息要想反映其所擬反映的交易或事項(xiàng) ， 就必須根據(jù)交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí) ， 而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進(jìn)行核算和反映 。 ?比如：融資性租賃 。 ? 融資性租賃是指出租人根據(jù)承租人對出賣人 （ 供貨商 ） 的選擇 ， 向出賣人購買租賃物 ， 提供給承租人使用 ， 承租人支付租金 ， 承租期滿 ， 貨物所有權(quán)歸屬于承租人的交易 。 6．重要性 ?金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響 ，進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分的披露； ?對于次要的會計事項(xiàng)，在不影響會計信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會計信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 7．謹(jǐn)慎性 ?金融企業(yè)的會計核算，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負(fù)債或費(fèi)用。 ?在會計核算工作中堅持謹(jǐn)慎原則，要求企業(yè)在面臨不確定因素的情況下做出職業(yè)判斷時，應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎，以不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債或費(fèi)用為原則。 8．及時性 ?金融企業(yè)的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 ?會計核算的意義在于及時為會計信息使用者提供可靠的決策信息。在會計核算過程中堅持這一基本原則，一是要及時收集會計信息；二是要及時處理會計信息；三是要及時傳遞會計信息 。 第三節(jié) 金融企業(yè)的會計要素 一、金融企業(yè)的業(yè)務(wù) 二、金融企業(yè)會計的會計要素 一、金融企業(yè)的主要業(yè)務(wù) （一）資產(chǎn)業(yè)務(wù) ? 是金融企業(yè)把通過負(fù)債業(yè)務(wù)所獲得的資金運(yùn)用出去的業(yè)務(wù)。 ? 主要包括：貸款類業(yè)務(wù)、票據(jù)類業(yè)務(wù)、債券投資類業(yè)務(wù)、金融同業(yè)、其他資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。 ? 在各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，貸款是最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，包括公司客戶貸款、個人客戶貸款、信用卡透支以及貿(mào)易融資貸款等業(yè)務(wù)品種。在貸款類業(yè)務(wù)中，公司客戶貸款和個人客戶貸款是最主要的貸款品種。 ? 資產(chǎn)類票據(jù)業(yè)務(wù)主要包括承兌業(yè)務(wù)、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、買入返售資產(chǎn)、福費(fèi)廷等。 ? 福費(fèi)廷 (Forfaiting)，一項(xiàng)與出口貿(mào)易密切相關(guān)的新型貿(mào)易融資業(yè)務(wù)產(chǎn)品，是指銀行無追索權(quán)地買入因國際貿(mào)易產(chǎn)生的遠(yuǎn)期匯票、本票或應(yīng)收帳款，通常為無追索權(quán)地買斷出口信用證項(xiàng)下經(jīng)開證行承兌的遠(yuǎn)期匯票。也叫做包買票據(jù)，音譯為 福費(fèi)廷。 ?債券投資業(yè)務(wù)主要有中央銀行融資債、國債、政策性金融債、次級債、境外債券。 ?金融同業(yè)資產(chǎn)類業(yè)務(wù)主要包括同業(yè)拆出、存放央行、存放同業(yè)、信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、證券公司股票質(zhì)押貸款等。 ?其他資產(chǎn)類業(yè)務(wù)部分包括抵債資產(chǎn)和待處理其他資產(chǎn)。 （二）負(fù)債業(yè)務(wù) 負(fù)債是銀行由于受信而承擔(dān)的將以資產(chǎn)或資本償付的能以貨幣計量的債務(wù)。 ? 存款、派生存款是銀行的主要負(fù)債：包括：活期存款、定期存款、儲蓄存款 、可轉(zhuǎn)讓定期存單（ CDs）、可轉(zhuǎn)讓支付命令存款帳戶、自動轉(zhuǎn)帳服務(wù)存款帳戶、掉期存款。（ 主要是利用不同貨幣之間的利差進(jìn)行互換套利，從而賺取較高收益的存款。客戶通過外匯掉期可以獲得高于一般的銀行存款利率的收益，而且沒有任何的匯率風(fēng)險和資金損失風(fēng)險。 ） ?其他負(fù)債業(yè)務(wù)包括：包括從中央銀行借款 、 銀行同業(yè)拆借 、 從國際貨幣市場借款 、 結(jié)算過程中的短期資金占用等 。 （三） 中間業(yè)務(wù) 又稱表外業(yè)務(wù)，不會影響銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債。 結(jié)算業(yè)務(wù) 信用證業(yè)務(wù) 信托業(yè)務(wù) 租賃業(yè)務(wù) 代理業(yè)務(wù) 銀行卡業(yè)務(wù) 咨詢業(yè)務(wù) 二、金融企業(yè)的會計要素 為全面反映資金運(yùn)動過程，需要對會計對象分類，并分解為若干構(gòu)成要素，稱為會計要素。 會計對象的具體化 會計要素包括靜態(tài)要素和動態(tài)要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。 （一）資產(chǎn) ?資產(chǎn) 是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 ?條件： 業(yè)。 ； ?金融企業(yè)的資產(chǎn)分為：流動資產(chǎn)（貨幣資金、拆出資金、交易性金融資產(chǎn)、衍生金融資產(chǎn)、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險公司和證券公司特有項(xiàng)目。非流動資產(chǎn)（可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、商業(yè)銀行特有項(xiàng)目、保險公司和證券公司特有項(xiàng)目、投資性房產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 （二）負(fù)債 ?負(fù)債 是指過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)。 ?條件： ?。 ?。 ? 按其流動性，負(fù)債分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。 ，是指將在 1年（含 1年）或者超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。它具體包括：短期借款；拆入資金；交易性金融負(fù)債、衍生金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)；商業(yè)銀行特有項(xiàng)目（中央銀行借款、同業(yè)行和系統(tǒng)行存放款項(xiàng)、吸收存款），保險公司和證券公司特有項(xiàng)目、應(yīng)解匯款、匯出匯款；應(yīng)付利息、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 2．非流動負(fù)債：具體包括：預(yù)計負(fù)債、長期借款、應(yīng)付債券、長期資本金、遞延所得稅負(fù)債、其他負(fù)債 。 （二）負(fù)債 （三）所有者權(quán)益 ? 所有者權(quán)益， 指是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。 1．實(shí)收資本，是為從事其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，而由投資者實(shí)際投入的資本。它是企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的