風險評估工作底稿2-3-6了解固定資產(chǎn)循環(huán)(20080915)(編輯修改稿)
2025-09-20 15:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責分工的政策和程序以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要固定資產(chǎn)類別、預(yù)算管理制度、減值準備、對固定資產(chǎn)購置和處置政策的制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）(1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對被審計單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解。例如，固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、論證、審批、實施、可行性研究報告的保管等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項目的概、預(yù)算編制及審批等。）(2) 購置以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)購置流程的了解。例如，請購及審批、招投標管理、購置合同的授權(quán)和簽訂、購置合同管理等。）(3) 記錄固定資產(chǎn)以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：1. 此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)記錄流程的了解。例如，取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理以及審批程序等。如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項目竣工決算編制及審計等。、與供應(yīng)商對賬環(huán)節(jié)的控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿(CGL)。） (4) 固定資產(chǎn)折舊及減值以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列(注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)計提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計提方法的確定及變更、可回收金額的估計、資產(chǎn)組的認定等。）(5) 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 以上空白方框內(nèi)請按照被審計單位實際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移流程的了解。例如，固定資產(chǎn)清查盤點、報廢/處置的申請及審批（包括審批權(quán)限）、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。）13立信會計師事務(wù)所管理有限公司固定資產(chǎn)循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計——控制目標及控制活動所屬會計師事務(wù)所: 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： GZL3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對 GZL2中的示例所設(shè)計，并非對所有控制目標、受該目標影響的交易和賬戶余額及其認定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標的控制活動。2. 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標、受該目標影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認定”一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫。3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標，注冊會計師不必了解與該項控制目標相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達到有關(guān)控制目標，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達到相關(guān)的控制目標。在某些情況下，某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達到控制目標，這時注冊會計師需要識別與該特定目標相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達到控制目標的足夠的保證程度。5. 一項控制活動可能可以達到多個控制目標。為提高審計效率，如存在可以同時達到多個控制目標的控制活動，注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6. 如果某一項控制目標沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理
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