風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿2-3-6了解固定資產(chǎn)循環(huán)(20080915)-全文預(yù)覽
【正文】 定 固定資產(chǎn)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)結(jié)果：編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動(dòng)”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計(jì)單位的控制活動(dòng)”以及“控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為GZL3中的記錄，注冊會(huì)計(jì)師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行的評(píng)價(jià)。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。金額在人民幣元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理批準(zhǔn)，超過元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。注： 對(duì)因固定資產(chǎn)采購交易形成的義務(wù)均已確認(rèn)為應(yīng)付賬款，S公司于每月末與供應(yīng)商對(duì)賬，如有差異，應(yīng)付賬款主管將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交至?xí)?jì)主管復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。預(yù)算經(jīng)理復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理審批。3. 如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，本期不再對(duì)該項(xiàng)控制活動(dòng)實(shí)施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3. 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)整個(gè)流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。對(duì)該控制活動(dòng)，我們已于采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測試和控制測試?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。為提高審計(jì)效率，如存在可以同時(shí)達(dá)到多個(gè)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動(dòng)。本審計(jì)工作底稿記錄的控制活動(dòng)，僅為實(shí)現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動(dòng)中的一種，被審計(jì)單位也可能采用其他控制活動(dòng)達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行填寫。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況選擇能夠確保實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動(dòng)。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計(jì)提方法的確定及變更、可回收金額的估計(jì)、資產(chǎn)組的認(rèn)定等。例如，取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對(duì)及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對(duì)、處理以及審批程序等。如果被審計(jì)單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項(xiàng)目的概、預(yù)算編制及審批等。）2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。2. 在本審計(jì)工作底稿對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動(dòng)的內(nèi)容應(yīng)索引至固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試（GZC）的審計(jì)工作底稿。）4. 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護(hù)更新日期擬于將來實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列5. 初步結(jié)論以上空白方框內(nèi)請(qǐng)按照被審計(jì)單位實(shí)際情況具體填列（注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測試工作。3. 審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) GZL1： 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) GZL2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； (3) GZL3： 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計(jì)劃執(zhí)行穿行測試的控制活動(dòng)； (4) GZL4： 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。3. 執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 2. 針對(duì)固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受到該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其相關(guān)認(rèn)定。2. 如果擬利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。） (6)
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1