風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿2-3-6了解固定資產(chǎn)循環(huán)(20080915)(文件)
【正文】 CGL)。例如，固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)、報(bào)廢/處置的申請(qǐng)及審批（包括審批權(quán)限）、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。其中，“常用的控制活動(dòng)”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動(dòng)，在實(shí)際編寫審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)予以刪除；對(duì)“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的實(shí)際情況分析填寫。在某些情況下，某些控制活動(dòng)單獨(dú)執(zhí)行時(shí)，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度。7. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動(dòng)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，并予以記錄。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見(jiàn)及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行穿行測(cè)試。固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——與固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的預(yù)算編制期間是否編制投資預(yù)算并經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準(zhǔn) (是/否)預(yù)算管理部門是否復(fù)核固定資產(chǎn)投資預(yù)算 (是/否)是否經(jīng)過(guò)投資可行性論證并形成論證報(bào)告 (是/否)投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)層次的批準(zhǔn) (是/否)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定 固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——與購(gòu)置固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果請(qǐng)購(gòu)請(qǐng)購(gòu)單編號(hào)(日期)請(qǐng)購(gòu)內(nèi)容請(qǐng)購(gòu)單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否)請(qǐng)購(gòu)單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算(是/否)采購(gòu)訂單編號(hào)(日期)采購(gòu)合同經(jīng)適當(dāng)審批和簽署(是/否)記錄固定資產(chǎn)供應(yīng)商名稱驗(yàn)收單編號(hào)供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單內(nèi)容是否相符(是/否)發(fā)票上是否蓋“相符”章(是/否)記賬憑證編號(hào)(日期)正確記入固定資產(chǎn)借方(是/否)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——比較采購(gòu)信息報(bào)告與相關(guān)文件（請(qǐng)購(gòu)單）是否相符有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的采購(gòu)信息報(bào)告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購(gòu)信息報(bào)告 (是/否)采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào) (是/否)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——與分析固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊變動(dòng)情況有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制序號(hào)選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編制月度報(bào)告固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告 (是/否)會(huì)計(jì)主管是否復(fù)核月度報(bào)告固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況報(bào)告 (是/否)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——與固定資產(chǎn)折舊及減值有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果固定資產(chǎn)折舊及減值董事會(huì)制訂與固定資產(chǎn)折舊\減值有關(guān)的政策(是/否)年末會(huì)計(jì)主管會(huì)同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況(是/否)技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告(是/否)如較原先估計(jì)數(shù)發(fā)生較大變化，會(huì)計(jì)主管編寫會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議(是/否)如發(fā)生減值跡象會(huì)計(jì)主管進(jìn)行減值測(cè)試并編寫調(diào)整建議(是/否)財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或減值調(diào)整建議(是/否)董事會(huì)審核會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議或固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議(是/否)會(huì)計(jì)估計(jì)變更和資產(chǎn)減值損失已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報(bào)(是/否)記賬憑證編號(hào)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移測(cè)試期間資產(chǎn)使用部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)(是/否)財(cái)務(wù)部門已進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)盤(是/否)對(duì)盤點(diǎn)差異已進(jìn)行適當(dāng)處理(是/否)記賬憑證編號(hào)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確定固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測(cè)試——其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試結(jié)果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移主要固定資產(chǎn)已辦理商業(yè)保險(xiǎn)(是/否)商業(yè)保險(xiǎn)單編號(hào)固定資產(chǎn)報(bào)廢單編號(hào)固定資產(chǎn)報(bào)廢經(jīng)適當(dāng)審批(是/否)固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和列報(bào)(是/否)記賬憑證編號(hào)內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)已編制內(nèi)部調(diào)撥單并經(jīng)進(jìn)行恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理(是/否)記賬憑證編號(hào)各表式均為樣張，測(cè)試數(shù)量應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位規(guī)模確
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