【文章內容簡介】 6． 固定資產(chǎn)使用費 7． 工具用具使用費 8．勞動保護費 9．檢驗試驗費 10． 工程保養(yǎng)費 11．財產(chǎn)保險費 12． 取暖、水電費 13． 排污費 14．其他 合計 3． 目標成本編制依據(jù) 目標成本編制可以按單位工程或分部工程為對象來進行編制。編制依據(jù)是： （ 1） 設計預算或國際招標合同報價書、施工預算； （ 2） 施工組織設計或施工方案； （ 3） 公司頒布的材料指導價，公司內部機械臺班價，勞動力內部掛牌價； （ 4） 周轉設備內部租賃價格，攤銷損耗標準； （ 5） 已簽訂的工程合同，分包合同（或估價書）； （ 6） 結構件外加工計劃和合同； （ 7）有財務成本核算制度和財務歷史資料； （ 8） 項目經(jīng)理部與公司簽訂的內部承包合同。 4． 目標成本的編制要求（表 3175） 目標成本的編制要求表 表 3175 要求項目 內容 編制設計預算 僅編制工程基礎地下室、結構部分時，要剔除非工程結構范圍的預算收入，如各分項中綜合預算定額包含粉刷工程的費用，并使用計算機預算軟件上機操作，提供設計預算各預算成本作為成本項目和工料分析匯總，分 包項目應單獨編制設計預算，以便同目標比較。高層工程項目，標準層部位單獨編制一層的設計預算，作為成本過程控制的預算收人標準 編制施工預算 包括進行“兩算”審核、實物量對比，糾正差錯。施工預算實際上是計報產(chǎn)值的依據(jù)，同時起到指導生產(chǎn)、控制成本作用，也是編制項目目標成本的主要依據(jù) 人工費目標成本編制 根據(jù)施工圖預算人工費為收入依據(jù)，按施工預算計劃工日數(shù)，對照包清工人掛牌價，列出實物量定額用工內的人工費支出，并根據(jù)本工程實際情況可能發(fā)生的各種無收入的人工費支出，不可預計用工的比例，參照以往同類型項目對估點工的處 理及公司對估點工控制的要求而確定。對自行加工構件、周轉材料整理、修理、臨時設施及機械輔助工，提供資料列入相應的成本費用項目 材料費、構件費目標成本的編制 用由施工圖預算提供各種材料、構件的預算用量、預算單價，施工預算提供計劃用量，在此基礎上，根據(jù)對實物量消耗控制的要求，以及技術節(jié)約措施等，計算目標成本的計劃用量。單價根據(jù)指導價，無指導價的參照定額數(shù)提供的中準價，并根據(jù)合同約定的下浮率計算出單價。根據(jù)施工圖預算、目標成本所列的數(shù)量、單價、計算出量差、價差，構成節(jié)超額。構料費、構件費的目標成本確定：目標成本＝ 預算成本 節(jié)超額 周轉材料目標成本的編制 以施工圖預算周轉材料費為收入依據(jù)，按施工方案和模板排列圖，作為周轉材料需求量的依據(jù)，以施工部門提供的該階段施工工期作為使用天數(shù)（租賃天數(shù)），再根據(jù)施工的具體情況，分期分批量進行量的配備。單 價的核定，鋼模板、扣件管及材料的修理費、賠償費（報廢）依據(jù)租賃分公司的租賃單價。在編制目標成本時，同時要考慮鋼模、機件修理費、賠償費，一般是根據(jù)以前歷史資料進行測算。項目部使用自行采購的周轉材料，同樣按施工方案和模板排列圖，作用周轉材料需求量的依據(jù)，以及使用天數(shù)和周轉次數(shù)，并預計 周轉材料的攤銷和報廢 機械費用目標成本的編制 以施工圖預算機械費為收入依據(jù)，按施工方案計算所需機械類型、使用臺班數(shù)、機械進出場費、塔基加固費、機操工人工費、修理用工和用工費用，計算小型機械、機具使用費 其他直接費用目標成本的編制 以施工圖預算其他直接費為收人依據(jù)，按施工方案和施工現(xiàn)場條件，預計二次搬運費、現(xiàn)場水電費、場地租借費、場地清理費、檢驗試驗費、生產(chǎn)工具用具費、標準化與文明施工等發(fā)生的各項費用 施工間接費用目標成本的編制 以施工圖預算管理費為收入依據(jù)，按實際項目管理人員數(shù)和費用標準計算施工間接費 的開支，計算承包基數(shù)上繳數(shù)，預計糾察、炊事等費用。根據(jù)臨時設施搭建數(shù)量和預算計算攤銷費用。按歷史資料計算其他施工間接費 分包成本的目標成本的編制 以預算部門提供的分包項目的施工圖預算為收入依據(jù)，按施工預算編制的分包項目施工預算的工程量，單價按市場價，計算分包項目的目標成本 項目核算員匯總審核，在綜合分析基礎上，編制《目標成本控制表》，各部門匯審簽字，項目部經(jīng)理組織討論落實 項目核算員根據(jù)預算部門提供的施工圖預算進行各項預算成本項目拆分。審核各部門提供的資料和計劃，糾正差錯。匯總所有的資料，進行兩算對比， 根據(jù)施工組織設計中的技術節(jié)約措施，主要實物量耗用計劃，分包工程降低成本計劃，設備租賃計劃等原始資料，考慮內部承包合同的要求和各種主客觀因素，在綜合分析挖掘潛力的基礎上，編制 《 目標成本控制表》，編寫匯總說明，形成目標成本初稿，提請各部門匯審、簽字，報請項目部經(jīng)理組織討論落實，分別歸口落實到部門和責任人，督促實施 5． 目標成本的編制程序 （ 1） 編制施工方案并進行優(yōu)化，制定技術降低措施； （ 2） 編制“兩算”（施工預算和施工圖預算）； （ 3） 進行“兩算”審核，實物量對比，糾正差錯； （ 4） 對施工圖預算進行定額費用 拆分； （ 5）計算材料、結構件、機械、勞動力計劃消耗量和費用； （ 6）制定大型臨時設施搭建計劃和計算費用； （ 7） 根據(jù)施工方案指定模板、腳手架、使用設備和計算費用。 （ 8） 根據(jù)現(xiàn)場管理人員的開支標準和項目承包上交基數(shù)及其他財務歷史資料，計算施工間接費用； （ 9）根據(jù)分包合同或分包部位估價書計算分建成本； （ 10）各部門擬定編制說明資料； （ 11） 審定各部門提供的計算資料和編制說明，糾正差錯； （ 12）匯總所有資料，形成目標成本初稿，要各部門匯審、簽字； （ 13）項目經(jīng)理審定、簽發(fā)、實施。 6． 施工項目目標成 本的確定 目標成本編制過程的計算公式、口徑及目標成本控制表填制方法和編制說明情況如下： （ 1） 目標成本控制表中，預算成本總計數(shù)＝工程合同造價 稅金 （ 2）目標成本控制表中，目標成本各項費用項目數(shù)值＝各單位計劃表數(shù)值。 （ 3） 工程造價讓利及法定利潤在預算成本其他收入中填列。 （ 4） 僅編制工程基礎地下室、結構部分的目標成本，要剔除非工程結構的預算收入和支出，如各分項中綜合預算定額包含粉刷工程的費用。 （ 5） 單價的確定： ①施工圖預算的單價，按合同規(guī)定與經(jīng)濟簽證取定，材料中準價一般按編制月份的材料中準價減下浮取定 ； ②目標成本各成本項目的單價，按編制月公司材料指導價、勞動掛牌價或分包、采購外加工合同取定； ③租賃公司內部機械和周轉設備的單價，按現(xiàn)行機械臺班單價、周轉設備租賃單價、周轉設備租賃單價取定。 （ 6） 合同規(guī)定的補貼費，按合同規(guī)定的內容計入相應的預算成本項目。 （ 7） 合同規(guī)定的開辦費，合同規(guī)定明確的計入的相應預算成本項目，不明確的按企業(yè)擬定的分攤比率計入相應的預算成本項目。 （ 8） 人工補差費、施工流動津貼拆分時歸 入 人工費。 （ 9） 其他費用拆分：定額編制費、工程質量監(jiān)督費、上級管理費等三項費用，拆分時歸入施工間 接費。 （ 10）施工圖預算計取的大型臨時設施費，拆分時歸人施工間接費。 （ 11）目標成本按分部分項編制的，預算含鋼量大于實際數(shù)，調整實際數(shù)，不計盈利；預算含鋼量少于實際數(shù)的，調整預算數(shù)不計虧損。 （ 12）使用商品混凝土、市場價已包括泵送費、硬管費的，計劃成本拆分時泵送費、硬管費應計 入 機械費。計劃耗用應扣除鋼筋容量。 （ 13）按部位編制的目標成本的臨時設施攤銷方法，部位攤銷量＝部位計劃工期臨時設施總費用 /總工期。 （ 14）用商品混凝土，在計算人工計劃成本時，應按現(xiàn)行扣除后臺用工。 （ 15）目標成本控制表的組 成： ①項目目標成本測算表，見表 3176； ②主要成本差異對比表，見表 3177； ③分包成本差異對比表，見表 3178； ④技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表，見表 3179。 項目目標成本測算表 表 3176 項目名稱 工程造價 建設單位 施工面積 目標成本控制表 部位： 單位：萬元 成本項目 預算成本 目標成本 計劃差異 差異率％ 人工費 材料費 結構件 周轉材料費 機械使用費 其他直接費 施工間接費 小計 分建成本 其他收入 成本總計 編制說明： 制表人： 年 月 日 主要成本差異對比表 表 3177 工程項目： 部位： 單位：萬元 名稱規(guī)格 計量單位 預算值 計劃值 計劃差異 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 制表人： 年 月 日 分包成本差異對比表 表 3178 工程項目： 部位： 單位：萬元 分包內容 計量單位 數(shù)量 合同價 分包價 計劃差異 差異率％ 制表人： 年 月 日 技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表 表 3179 工程項目： 部位： 單位：萬元 序 內容 計算依據(jù) 計劃差異 制表人： 年 月 日 （ 16）編制方法 ①項目目標成本測算表：該表的預算成本項目根據(jù)預算成本拆分填入。目標成本的確定：目標成本 =預算成本 計劃差異，本表同時作為控制主要實物量消耗。 ②主要成本差異對比表：該表的編制是以施工圖預算和施工預算所提供的主要工料分 析為依據(jù)，包括人工、材料、構件、周轉料。單價的確定前面已說明。 ③分包成本差異對比表：合同價按預算部門提供填列，分包價按生產(chǎn)部門提供填列。 ④技術節(jié)約措施及其他成本差異計算表：技術節(jié)約措施根據(jù)技術部門提供數(shù)據(jù)填列到有關成本項目。其他成 本差異計算：主要指機械費、其他直接費、施工間接費的計算，根據(jù)影響這些成本項目的主要因素的盈虧，計算出計劃成本。 （ 17） 編制說明的內容 ①簡單介紹工程概況； ②工程中標價及讓利情況，以及有利、不利因素； ③承包基數(shù)情況； ④目標成本中單價取定依據(jù)； ⑤采取了哪些降低成本措施。 3153 施工項目成本控制實施 31531 施工項目成本控制責任制 施工項目成本控制責任制的主要內容見表 3180。 施工項目成本控制責任制 表 3180 人員 內容 項目經(jīng)理 全面負責項目成本控制