【正文】 市施工企業(yè) 2020 年月度會計報表 表 3189 主要稅金應(yīng)交明細(xì)表 會施地月 01表附表 編報單位：建筑工程公司 2020年月 金額單位：元 機(jī)行次 項(xiàng)目 行次 本月數(shù) 本年累計數(shù) 1 一、增值稅 2 1．期初未交數(shù)（多交或未抵扣數(shù)用負(fù)號填列） 1 3 2．銷項(xiàng)稅額 2 4 出口退稅 3 5 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 4 6 5 7 3． 進(jìn)項(xiàng)稅額 。正式“成本會計”賬表定為“三賬四表”：工程施工賬（項(xiàng)目成本明細(xì)賬、單位工程成本明細(xì)賬），施工間接費(fèi)賬，其他直接費(fèi)賬，項(xiàng)目工程成本表，在建工程成本明細(xì)表，竣工工程成本明細(xì)表和施工間接費(fèi)表。 表 3188 序號 項(xiàng)目 說明 1 成本計算方法 分批（定單法） 2 生產(chǎn)類型 單件、小批 3 成本核算對 象 工程合同中的某個（或某批）單位工程 4 成本計算期 原則：以季為計算期，有條件以月為計算期 要求： （ 1） 定期計算：采用按月結(jié)算工程價款的工程，以月為計算期 （ 2）不定期計算：采用按期結(jié)算工程價款的工程，以辦理結(jié)算的當(dāng)月為計算期 5 生產(chǎn)費(fèi)用在已完工程和未完工程之間的分配 （ 1） 按月結(jié)算工程價款方式 1） 未完工程價值較小的，一般可不分配 2） 未完工程價值較大的，應(yīng)予分配 （ 2） 按合同規(guī)定結(jié)算期結(jié)算工程價款方式： 1） 分段結(jié)算工程 一般需在兩者之間進(jìn)行分配 2） 竣工后一次結(jié)算工程結(jié)算前為未完工程費(fèi)用， 結(jié)算后為已完工程費(fèi)用 31542 施工項(xiàng)目成本核算的 基 礎(chǔ)工作 1． 施工項(xiàng)目成本會計的賬表 項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)會計制度的要求，設(shè)立核算必需的賬戶，進(jìn)行規(guī)范的核算。這是指對允許列人成本、費(fèi)用開支范圍的費(fèi)用支出，在核算上應(yīng)劃清的幾個界限：劃清施工項(xiàng)目工程成本和期間費(fèi)用的界限，劃清本期工程成本與下期工程成本的界 限，劃清不同成本核算對象之間的成本界限，劃清未完工程成本與已完工程成本的界限。這個界限也就是成本開支范圍的界限。 3． 施工項(xiàng)目的成本核算遵守的基本要求 （ 1） 劃清成本、費(fèi)用支出和非成本費(fèi)用支出的界限。 （ 3） 反映和監(jiān)督施工項(xiàng)目成本計劃的完成情況，為項(xiàng)目成本預(yù)測，為參與項(xiàng)目施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng) 營決策提供可靠的成本報告和有關(guān)資料，促使項(xiàng)目改善經(jīng)營管理，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。 （ 2） 正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計算施工項(xiàng)目的實(shí)際成本。 2． 施工項(xiàng)目成本核算的基本任務(wù) （ 1） 執(zhí)行國家有關(guān)成本的開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)、工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算、成本計劃的有關(guān)規(guī)定，控制費(fèi)用，促使項(xiàng)目合理、節(jié)約地使用人力、 物力和財力。 （ 3） 同一建設(shè)項(xiàng)目，由同一施工單位施工，并在同一施工地點(diǎn)，屬于同一建設(shè)項(xiàng)目的各個單位工程合并作為一個成本核算對象。一般說來有以下幾種劃分的方法： （ 1） 一個單位工程由幾個施工單位共同施工時，各施工單位都應(yīng)以同一單位工程為成本核算對象，各自核算自行完成的部分。實(shí)行鋼模零件和腳手螺絲有償回收 對關(guān)鍵工序施工的關(guān)鍵班組要實(shí)行重獎 做好平時的機(jī)械的維修保養(yǎng)工作，嚴(yán)禁在機(jī)械維修時將零件拆 東補(bǔ)西，人為地?fù)p壞機(jī)械 用好用活激勵機(jī)制，調(diào)動職工增產(chǎn)節(jié)約的積極性 結(jié)合施工方案制訂，從機(jī)械性能、操作運(yùn)行和臺班成本等因素綜合考慮，最適合項(xiàng)目施工特點(diǎn)的施工機(jī)械，要求做到既實(shí)用又經(jīng)濟(jì) 減少資金占用，根據(jù)施工需要合理儲備 改進(jìn)施 工技術(shù)，推廣新技術(shù)、新工藝、新材料 嚴(yán)格執(zhí)行材料消耗定額，通過限額領(lǐng)料落實(shí) 節(jié)約采購成本，選擇運(yùn)費(fèi)少、質(zhì)量好、價格低的供應(yīng)單位 如果事先并未明確，而由用戶在施工中臨時提出要求，則應(yīng)該請用戶簽字，費(fèi)用按實(shí)計算 為加快施工進(jìn)度，將會增加一定的成本支出。凡按時間計算的成本費(fèi)用，在加快施工進(jìn)度縮短施工周期的情況下，都會有明顯的節(jié)約。項(xiàng)目應(yīng)在開工前根據(jù)工程情況制定技術(shù)組織計劃，在編制月度施工作業(yè)計劃的同時，作為降低成本計劃的內(nèi)容編制月度技術(shù)組織措施計劃 制定施工方案要以合同工期和上級要求為依據(jù)，聯(lián)系項(xiàng)目的規(guī)模、性質(zhì)、復(fù)雜程度、現(xiàn)場條件、裝備情況、人員素質(zhì)等因素綜合考慮 施工方案主要包括四項(xiàng)內(nèi)容：施工方法的確定、施工機(jī)具的選擇、施工順序的安排和流水施工的組織。 質(zhì)量成本控制表 表 3186 關(guān)鍵因素 措施 執(zhí)行人、檢查人 降低返工、停工損失，將其控制在占預(yù)算成本的 1％以內(nèi) （ 1） 對每道工序事先進(jìn)行技術(shù)質(zhì)量交底 （ 2）加強(qiáng)班組技術(shù)培訓(xùn) （ 3） 設(shè)置班組質(zhì)量員，把好第一道關(guān) （ 4） 設(shè)置施工隊(duì)技監(jiān)點(diǎn)，負(fù)責(zé)對每道工序進(jìn)行質(zhì)量復(fù)檢和驗(yàn)收 （ 5） 建立嚴(yán)格的質(zhì)量獎罰制度，調(diào)動班組積極性 減少質(zhì)量過剩支出 （ 1） 施工員要嚴(yán)格掌握定額標(biāo)準(zhǔn)，力求在保證質(zhì)量的前提下，使人工和材料消耗不超過定額水平 （ 2） 施工員和材料員要根據(jù)設(shè)計要求和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，合 理使用人工和材料 健全材料驗(yàn)收制度，控制劣質(zhì)材料額外損失 （ 1） 材料員 在對現(xiàn)場材料和構(gòu)配件進(jìn)行驗(yàn)收時，發(fā)現(xiàn)劣質(zhì)材料時要拒收，退貨，并向供應(yīng)單位索賠 （ 2） 根據(jù)材料質(zhì)量的不同，合理加以利用以減少損失 增加預(yù)防成本，強(qiáng)化質(zhì)量意識 （ 1）建立從班組到施工隊(duì)的質(zhì)量 QC攻關(guān)小組 （ 2）定期進(jìn)行質(zhì)量培訓(xùn) （ 3） 合理地增加質(zhì)量獎勵，調(diào)動職工積極性 31533 降低施工項(xiàng)目成本的途徑和措施（表 3187） 降低施工項(xiàng)目成本的途徑和措施 表 3187 途徑 措施 認(rèn)真審圖紙，積極提出修改意見 質(zhì)量成本分析表 表 3185 （ 3）質(zhì)量成本控制 根據(jù)上述分析資料，對影響質(zhì)量成本較大的關(guān)鍵因素，采取有效措施，進(jìn)行質(zhì)量成本控制。 從表 3185可以看出，質(zhì)量成本總額占預(yù)算成本 ％ ，比一般工程的降低成本水平還要高，特別是內(nèi)部故障成本的比例（占預(yù)算成本 ％ ，占質(zhì)量成本總額 ％ ）更為突出。 某工程項(xiàng)目 1994年上半年完成預(yù)算成本 4147500元，發(fā)生實(shí)際成本 3896765 元，其中質(zhì)量成本 146842元。質(zhì)量成本分析的內(nèi)容有： ①質(zhì)量成本總額的構(gòu)成內(nèi)容分析； ②質(zhì)量成本總額的構(gòu)成比例分析； ③質(zhì)量成本各要素之間的比例關(guān)系分析； ④質(zhì)量成本占預(yù)算成本的比例分析。劣質(zhì)材料額外支出 技術(shù)超前支出 預(yù)防成本 工程交付使用后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量缺陷，受理用戶提出的申訴而進(jìn)行的調(diào)查、處理所發(fā)生的一切費(fèi)用 停工損失 返修損失 機(jī)械設(shè)備試驗(yàn)、維修費(fèi) 故障成本 外部故障成本 在施工過程中，由于工程本身的缺陷而造成的損失以及為處理缺陷所發(fā)生的費(fèi)用之和 工序質(zhì)量檢驗(yàn)費(fèi) 質(zhì)量管理活動費(fèi) 內(nèi)部故障成本 為了確保 工程質(zhì)量達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求而對工程本身以及對材料、構(gòu)配件、設(shè)備進(jìn)行質(zhì)量鑒別所需要的一切費(fèi)用 質(zhì)量信息費(fèi) 質(zhì)量工作計劃費(fèi) 施工項(xiàng)目質(zhì)量成本的構(gòu)成見表 3184。 9 一、直接成本 1．人工費(fèi) 2． 材料費(fèi) 其中：結(jié)構(gòu)件 周轉(zhuǎn)材料費(fèi) 3． 機(jī)構(gòu)使用費(fèi) 4． 其他直接費(fèi) 二、間接成本 1．現(xiàn)場管理人員工資 2． 辦公費(fèi) 3． 差旅交通費(fèi) 4． 固定資產(chǎn)使用費(fèi) 5．物資消耗費(fèi) 6． 低值易耗品攤銷費(fèi) 7．財產(chǎn)保險費(fèi) 8．檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 9．工程保修費(fèi) 10． 工程排污費(fèi) 11．其他 三、合計 9． 加強(qiáng)質(zhì)量管理、控制質(zhì)量成本。 1 5 6 7=56 8=7247。1 14=8247。這種預(yù)測，工期短的 項(xiàng)目應(yīng)該每季度進(jìn)行一次，工期長的項(xiàng)目可每半年進(jìn)行一次。此外，還要通過間接成本占產(chǎn)值的比例來分析其支用水平。月度直接成本分析表主要反映分部分項(xiàng)工程實(shí)際完成的實(shí)物量與成本相對應(yīng)的情況，以及與預(yù)算成本 和計劃成本相對比的實(shí)際偏差和目標(biāo)偏差，為分析偏差產(chǎn)生的原因和針對偏差采取相應(yīng)措施提供依據(jù)。作為成本分析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最終成本控制報告表（表3183）。“三同步”的檢查方法可從以下三方面入手：時間上的同步、分部分項(xiàng)工程直接費(fèi)的同步和其他費(fèi)用同步。這種規(guī)律性的同步關(guān)系具體表現(xiàn)為 ：完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源，發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該同步。統(tǒng)計核算即產(chǎn)值統(tǒng)計，業(yè)務(wù)核算即人力資源和物質(zhì)資源的消耗統(tǒng)計，會計核算即成本會計核算。 7．定期開展“三同步”檢查，防止項(xiàng)目成本盈虧異常。 6． 堅持現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞浪費(fèi)漏洞。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時候，首先要由有關(guān)項(xiàng)目管理人員審核，最后經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽證后支付。即橫道圖計劃的進(jìn)度與成本的同步控制、網(wǎng)絡(luò)圖計劃的進(jìn)度和成本的同步控制。 4．應(yīng)用成本與進(jìn)度同步跟蹤的方法控制分部分項(xiàng)工程成本。 3． 建立資源消耗臺賬，實(shí)行資源消耗中間控制。任務(wù)完成后，根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料進(jìn)行結(jié)算，并按照結(jié)算內(nèi)容支付報酬（包括獎金）。對生產(chǎn)班組的任務(wù)安排，必須簽收施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單，并向生產(chǎn)班組進(jìn)行技術(shù)交底。 2． 以施工預(yù)算控制人力資源和物質(zhì)資源的消耗。在施工項(xiàng)目成本控制中，可按施工圖預(yù)算，實(shí)行“以收定支”，或者叫“量人為出”，是有效的方法之一。開展成本分析，特別是分部分項(xiàng)工程成本分析、月度綜合分析和針對特定的專題分析，要做到及時向項(xiàng)目經(jīng)理和有關(guān)項(xiàng)目管理人員反映情況，找出問題和解 決問題的建議，以便采取針對性的措施來糾正項(xiàng)目成本的偏差 建立月度財務(wù)收支計劃制度，根據(jù)施工生產(chǎn)的需要，平衡調(diào)度資金，通過控制資金使用，達(dá)到控制成本的目的 安排好生活后勤服務(wù)，在勤儉節(jié)約的前提下，滿足職工群眾的生活需要，安心為前方生產(chǎn)出力 財務(wù)成本員 具體執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)財務(wù)制度，控制將生產(chǎn)性開支 嚴(yán)格執(zhí)行機(jī)械維修保養(yǎng)制度，加強(qiáng)平時的機(jī)械維修保養(yǎng)，保證機(jī)械完好 行政管理人員 根據(jù)工程特點(diǎn)和施工方案，合理選擇機(jī)械的型號規(guī)格，充分發(fā)揮機(jī)械的效能，節(jié)約機(jī)械費(fèi)用 鋼管腳手和鋼模板等周轉(zhuǎn)材料，進(jìn)出現(xiàn)場都要認(rèn)真清點(diǎn)，正確核實(shí)并減少賠償數(shù)量；使用后，要及時回收、整理、堆放，并及時退場，既可節(jié)省租費(fèi)，又有利于場地整潔，還可加速周轉(zhuǎn)，提高利用效率 在構(gòu)件加工的過程中，要按照施工的順序組織配料供應(yīng)，以免