【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 5． 21日 ， 企業(yè)收到所有者投入固定資產(chǎn) 100000元 。 表 2— 6 201 年 1月 21日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長(zhǎng)期借款 150000 實(shí)收資本 650000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 6． 22日 ， 企業(yè)將長(zhǎng)期借款 50000元轉(zhuǎn)作投入資本 。 表 2— 7 201 年 1月 22日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長(zhǎng)期借款 100000 實(shí)收資本 700000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 7． 30日 ， 企業(yè)用盈余公積 90000元轉(zhuǎn)作資本 。 表 2— 8 201 年 1月 30日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長(zhǎng)期借款 100000 實(shí)收資本 790000 盈余公積 210000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 8． 30日 ， 經(jīng)批準(zhǔn) ， 企業(yè)用銀行存款歸還所有者李成的股金 80000元 。 表 2— 9 201 年 1月 30日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 60000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長(zhǎng)期借款 100000 實(shí)收資本 710000 盈余公積 210000 合 計(jì) 1180000 合 計(jì) 1180000 通過舉例說(shuō)明：任何一項(xiàng)交易或事項(xiàng)的發(fā)生，無(wú)論引起各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素發(fā)生什么樣的增減變動(dòng)，都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 第二章 復(fù)習(xí)思考題 1．舉例說(shuō)明你對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素的認(rèn)識(shí)。 ，資產(chǎn)和權(quán)益有什么關(guān)系？ ，會(huì)計(jì)等式有什么意義？ ？試舉例說(shuō)明。 本章結(jié)束 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 教學(xué)目的要求： 掌握企業(yè)會(huì)計(jì)等式；帳戶的基本結(jié)構(gòu)及賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系與區(qū)別；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記；借貸記賬法的概念、記賬規(guī)則及賬戶記錄的試算平衡；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶及會(huì)計(jì)分錄的編制方法。熟悉分析四種類型的交易或事項(xiàng)發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；會(huì)計(jì)科目的分類；復(fù)式記賬原理；了解資產(chǎn)與權(quán)益之間的相互關(guān)系；會(huì)計(jì)科目定義及設(shè)置原則。 本章重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)等式，借貸記賬法，平行登記。 難點(diǎn)提示： 運(yùn)用借貸記賬法分析企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng) ， 編制會(huì)計(jì)分錄 。 課時(shí)分配： 12 學(xué)時(shí) 少 壯 不 努 力 老大徒傷悲 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬 本 章 內(nèi) 容 介 紹 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合以下原則： 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 1．合法性原則 2．相關(guān)性原則 3．實(shí)用性原則 二 、 會(huì)計(jì)科目分類 （一）按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 （二）按其提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 1．資產(chǎn)類 2．負(fù)債類 3．所有者權(quán)益類 4．成本類 5．損益類 1．總分類科目 2．明細(xì)分類科目 注意： 雖然明細(xì)科目 可以提供詳細(xì) 信息，但并不 是說(shuō)科目分得 越細(xì)越好，有 的一級(jí)會(huì)計(jì)科 目就不需要設(shè) 置明細(xì)科目， 如：“累計(jì)折舊” 科目、“本年利 潤(rùn)”科目等。 ? 舉例： 總分類科目我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南中有統(tǒng)一規(guī)定。對(duì)于明細(xì)分類科目，可以比照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定由企業(yè)自行設(shè)置 。 圖表 3 1 總分類科目 ( 一級(jí)科目 ) 明細(xì)分類科目 二級(jí)科目 ( 子目 ) 明細(xì)科目 ( 細(xì)目 ) 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 輔助材料 潤(rùn)滑油 油漆 燃料 焦炭 汽油 本節(jié) 結(jié)束 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 賬戶 一 、 賬戶設(shè)置 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別： ? 聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 ? 區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目只是分類名稱。 總 帳 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）：原材料 20 年 憑 證 號(hào) 數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 1 1 期初余額 借 30000 5 1 材料入庫(kù) 72022 借 102022 8 2 生產(chǎn)領(lǐng)料 28000 借 74000 31 本月合計(jì) 72022 28000 借 74000 三 、 賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶一般提供四個(gè)金額指標(biāo)： 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 第二節(jié) 賬戶 賬戶結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括： ? 賬戶名稱 ? 記錄交易、事項(xiàng)的日期 ? 所依據(jù)的憑證編號(hào) ? 交易、事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 ? 增減金額、余額 小測(cè)試 ：如果你月初在銀行存款余額有 600元，本月又存入 1000元，交手機(jī)費(fèi)支出 80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢？ 二 、 賬戶分類 ? 總分類賬戶（總賬賬戶） 總分類會(huì)計(jì)科目 ? 明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間也可開設(shè)二級(jí)賬戶 各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（賬戶的性質(zhì)） 在借貸記賬法下，賬戶的最基本部分為“借方”、“貸方”欄。賬戶的左邊為“借方”、右邊為“貸方”，一般賬戶結(jié)構(gòu)如圖表 賬戶名稱：（會(huì)計(jì)科目） 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 第二節(jié) 賬戶 賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式 ——“ T” 字形。 借方（左） 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 貸方（右） 本節(jié) 結(jié)束 第三節(jié) 復(fù)式記賬 一 、 復(fù)式記賬原理 ? 復(fù)式記賬法，是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。 復(fù)式記賬法主要優(yōu)點(diǎn)是： ?能全面反映每項(xiàng)交易、事項(xiàng)引起的資產(chǎn)、權(quán)益的變化及其結(jié)果； ?以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)，能使賬戶之間保持相應(yīng)平衡關(guān)系，便于通過兩個(gè)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系檢查賬戶記錄的正確性。 復(fù)式記賬法的種類： ?借貸記賬法 ?收付記賬法 ?增減記賬法 我國(guó)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法。 圖表 3 5 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所 有 者 權(quán) 益 借 貸 借 貸 借 貸 + — — + — + 第三節(jié) 復(fù)式記賬 二 、 借貸記賬法 借貸記賬法是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方。 借貸記賬法的主要特點(diǎn)是： （一）記賬符號(hào) “借”和“貸”二字表示記賬符號(hào)，反映交易、事項(xiàng)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的增減變化。 在賬戶中左邊標(biāo)明“借方”，右邊標(biāo)明“貸方” 。 借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于： 賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶性質(zhì)。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) 1． 資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 資產(chǎn)賬戶的“借方”登記“增加數(shù)”，“貸方”登記“減少數(shù)”，其余額一般為“借方余額”，反映資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)。 賬戶的期末借方余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下： 期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)如圖表 36所示。 圖表 3 6 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 ? 本期減少額 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第三節(jié) 復(fù)式記賬 “ 原材料” 賬戶登記方法，如圖表 37所示。 圖表 3 7 賬戶名稱：原材料 單位：元 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借 或 貸 余額 月 日 1 5 16 18 29 期初余額 購(gòu)進(jìn) 領(lǐng)用 購(gòu)進(jìn) 領(lǐng)用 5300 2022 4000 1000 借 借 借 借 借 3300 8600 4600 6600 5600 31 本期發(fā)生額 及期末余額 7300 5000 借 5600 第三節(jié) 復(fù)式記賬 想一想 ：上述“原材料”賬戶的期末余額是怎樣計(jì)算出來(lái)的？ 2．負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負(fù)債應(yīng)付數(shù)。 負(fù)債賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下： 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 其基本結(jié)構(gòu)如圖表 38所示。 圖表 3 8 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 本期減少額 ? 期初余額 本期增加額 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第三節(jié) 復(fù)式記賬 “ 應(yīng)付賬款”賬戶的登記方法如圖表 39所示。 圖表 3 9 賬戶名稱：應(yīng)付賬款 單位：元 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額 月 日 12 1 6 18 28 期初余額 購(gòu)料欠款 購(gòu)料欠款 歸還欠款 13000 1200 6000 貸 貸 貸 貸 8800 10000 16000 3000 31 本期發(fā)生額 及期末余額 13000 7200 貸 3000 第三節(jié) 復(fù)式記賬 3．