【正文】 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——甲材料 20300 貸：在途物資 20300 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 例 10． 8日 ， 新元公司按合同約定，為購買乙材料以銀行存款 37000元預(yù)付理達(dá)公司貨款。 用途：用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 結(jié)構(gòu)： 借方 原材料 貸方 入庫材料的實(shí)際成本 入庫材料的實(shí)際成本 庫存材料的實(shí)際成本 庫存材料的實(shí)際成本 明細(xì)賬戶設(shè)置：按材料類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 202200 貸：短期借款 202200 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 一 、 材料采購確認(rèn)記錄的內(nèi)容 確認(rèn)記錄的主要內(nèi)容有：確認(rèn)計(jì)算材料采購的成本，與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，材料驗(yàn)收入庫等。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 300000 無形資產(chǎn) 600000 貸：實(shí)收資本 800000 資本公積 100000 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 “ 固定資產(chǎn)”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款的借入及償還情況。 本章重點(diǎn)： 生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項(xiàng)的確認(rèn)記錄。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 （ 3）借：銀行存款 3000 貸：庫存現(xiàn)金 3000 （ 4）借：應(yīng)付賬款 6000 貸：短期借款 6000 簡單會(huì)計(jì)分錄 : 是只涉及到兩個(gè)賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 發(fā)生額平衡公式： 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) =所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 余額平衡公式 ： 所有賬戶期初借方余額合計(jì)數(shù) =所有賬戶期初貸方余額合計(jì)數(shù) 所有賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù) =所有賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù) 練一練 : 根據(jù)上例 4筆交易的賬戶記錄，編制試算平衡表 下例錯(cuò)誤不會(huì)影響到借貸平衡： ? 整筆交易、事項(xiàng)全部漏記； ? 會(huì)計(jì)分錄中記賬方向顛倒； ? 會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)； ? 重復(fù)登記整筆交易、事項(xiàng)。 （所有者權(quán)益類賬戶） （資產(chǎn)類賬戶） 借方 實(shí)收資本 貸方 借方 銀行存款 貸方 20220 （ 1 ） （ 1 ） 20220 第三節(jié) 復(fù)式記賬 注意 ：借貸記賬法下的“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，在不同性質(zhì)的賬戶中所表示的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容含義是不一樣的。其基本結(jié)構(gòu)如圖表 312所示。 圖表 3 6 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 ? 本期減少額 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第三節(jié) 復(fù)式記賬 “ 原材料” 賬戶登記方法，如圖表 37所示。 復(fù)式記賬法主要優(yōu)點(diǎn)是： ?能全面反映每項(xiàng)交易、事項(xiàng)引起的資產(chǎn)、權(quán)益的變化及其結(jié)果； ?以會(huì)計(jì)等式作為記賬基礎(chǔ)，能使賬戶之間保持相應(yīng)平衡關(guān)系，便于通過兩個(gè)賬戶的對應(yīng)關(guān)系檢查賬戶記錄的正確性。對于明細(xì)分類科目，可以比照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定由企業(yè)自行設(shè)置 。 ，資產(chǎn)和權(quán)益有什么關(guān)系？ ，會(huì)計(jì)等式有什么意義？ ？試舉例說明。 表 2— 3 201 年 1月 10日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 202200 短期借款 150000 原材料 202200 應(yīng)付賬款 50000 固定資產(chǎn) 800000 長期借款 150000 實(shí)收資本 550000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1202200 合 計(jì) 1202200 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 3． 15日 ， 企業(yè)再向 A單位賒購原材料一批 20220元 。 (5)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加 ， 增加金額相等 。 資產(chǎn)類項(xiàng)目增加 權(quán)益類項(xiàng)目增加 內(nèi)部一 增一減雙方總額不變 資產(chǎn)類項(xiàng)目減少 權(quán)益類項(xiàng)目減少 雙 方 總 額 等 額 減 少 內(nèi)部一 增一減雙方總額不變 雙 方 總 額 等 額 增 加 交易或事項(xiàng)對資產(chǎn)和權(quán)益的影響 ： (1)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，增加金額相等。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 本節(jié)結(jié)束 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 一 、 資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩個(gè)方面 （ 一 ） 資產(chǎn)和權(quán)益特定的經(jīng)濟(jì)含義 ： 資產(chǎn)的特定經(jīng)濟(jì)含義： 資產(chǎn)表明企業(yè)擁有什么經(jīng)濟(jì)資源和擁有多少經(jīng)濟(jì)資源 。 利潤有營業(yè)利潤 、 利潤總額和凈利潤 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 （ 五 ） 費(fèi)用： 費(fèi)用的定義： 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 、 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的 、 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 。 第四，所有者權(quán)益置于債權(quán)人權(quán)益之后，在企業(yè)清算時(shí)，企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)在清償所有負(fù)債后才返還給投資者。 第二 ， 負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 本章重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式 難點(diǎn)提示： 會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系 課時(shí)分配： 8學(xué)時(shí) 學(xué)海無涯苦作舟 第二章 會(huì)計(jì)要素 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 本 章 內(nèi) 容 介 紹 一 、 會(huì)計(jì)要素內(nèi)容 （ 一 ） 資產(chǎn) ： 資產(chǎn)的定義： 資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的 、 由企業(yè)擁有或者控制的 、 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源 。 所以 ， 在權(quán)責(zé)發(fā)生制這一核算基礎(chǔ)下 ， A公司 6月應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為 3400元（ 3000+400） 。 所以 ， 在權(quán)責(zé)發(fā)生制這一核算基礎(chǔ)下 ， A公司 4月應(yīng)確認(rèn)的收入為 120220元（ 40000+80000） 。 ② 本月收到一筆款項(xiàng) 60000元 ， 系本年 3月本公司賒銷給另一企業(yè)的貨款 。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)的概念 投資者 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 債權(quán)人 企業(yè)管理當(dāng)局 宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門 本節(jié) 結(jié)束 一、會(huì)計(jì)職能定義 師生互動(dòng) : 這三個(gè)職能可以分割嗎？ 第二節(jié) 會(huì)計(jì)的職能 會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，是指會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查 ,促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照既定的目標(biāo)規(guī)范運(yùn)作?？芍苯討?yīng)用于課堂多媒體教學(xué)。 編者 2022年 11月 ★ 第十二章 會(huì)計(jì)工作管理 4學(xué)時(shí) ★ 第一章 會(huì)計(jì)概述 6學(xué)時(shí) ★ 第二章 會(huì)計(jì)要素 8學(xué)時(shí) ★ 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 12學(xué)時(shí) ★ 第四章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄 28學(xué)時(shí) ★ 第五章 成本計(jì)算 8學(xué)時(shí) ★ 第六章 填制會(huì)計(jì)憑證 10學(xué)時(shí) ★ 第七章 登記賬簿 10學(xué)時(shí) ★ 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 4學(xué)時(shí) ★ 第九章 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 6學(xué)時(shí) ★ 第十章 賬務(wù)處理程序 8學(xué)時(shí) 目 錄 合計(jì) 108學(xué)時(shí) ★ 第十一章 會(huì)計(jì)監(jiān)督 4學(xué)時(shí) 第一章 會(huì)計(jì)概述 教學(xué)目的要求： 從理論上概括掌握會(huì)計(jì)的基本概念 ,會(huì)計(jì)對象 ,會(huì)計(jì)職能 ,會(huì)計(jì)目標(biāo) ,會(huì)計(jì)方法。 A企業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)站在本企業(yè)的立場上 ， 確認(rèn)此筆交易為銷售商品實(shí)現(xiàn)收入 、 收到貨款的賬務(wù)處理 ， B商店的會(huì)計(jì)人員應(yīng)站在本商店的立場上 ， 確認(rèn)此筆交易為購進(jìn)商品 、支付貨款的賬務(wù)處理 。 分析： ① 已獲取收取款項(xiàng)的權(quán)利 ， 應(yīng)確認(rèn)為本月收入 。 分析： ① 受益期在本月 ， 應(yīng)確認(rèn)為本月費(fèi)用 。 六、分別說明企業(yè)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的對象。 (2)、非流動(dòng)資產(chǎn) :是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 所有者權(quán)益的特征： 第一 ， 所有者權(quán)益隨投資者的投資行為而產(chǎn)生 ， 其數(shù)額的大小取決于投資額及企業(yè)經(jīng)營狀況 。 第三，收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括為第三方代收款項(xiàng) 。 (2)期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。 二 、 會(huì)計(jì)要素計(jì)量 會(huì)計(jì)要素一般應(yīng)當(dāng)采用 歷史成本計(jì)量 。 (2)在資金運(yùn)動(dòng) 動(dòng) 態(tài)情況下 ， 收入 、 費(fèi)用 和 利潤 三要素存在著平衡關(guān)系 。 (2)一項(xiàng)負(fù)債增加 ， 另一項(xiàng)負(fù)債同時(shí)減少 ， 增減金額相等 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 （ 三 ） 舉例說明任何交易或事項(xiàng)的發(fā)生 ， 都不會(huì)改變會(huì)計(jì)等式所表示的數(shù)量平衡關(guān)系 。 表 2— 8 201 年 1月 30日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長期借款 100000 實(shí)收資本 790000 盈余公積 210000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 8． 30日 ， 經(jīng)批準(zhǔn) ， 企業(yè)用銀行存款歸還所有者李成的股金 80000元 。 課時(shí)分配： 12 學(xué)時(shí) 少 壯 不 努 力 老大徒傷悲 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 賬戶 第三節(jié) 復(fù)式記賬 本 章 內(nèi) 容 介 紹 一、會(huì)計(jì)科目設(shè)置 會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目。 總 帳 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）：原材料 20 年 憑 證 號(hào) 數(shù) 摘