【正文】 置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 3．“應(yīng)付賬款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 相關(guān)鏈接：材料采購成本應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。 用途：用于核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 短期借款 貸方 償還借款的本金數(shù)額 償還借款的本金數(shù)額 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 難點(diǎn)提示： 生產(chǎn)過程及財(cái)務(wù)成果所發(fā)生的交易 、 事項(xiàng)的 確認(rèn)與記錄 。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 : 是涉及到兩個(gè)以上賬戶的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 試算平衡表 單位：元 賬戶名稱 本期發(fā)生額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 短期借款 應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 實(shí)收資本 2 3 000 8600 1200 3000 3800 6000 20220 合計(jì) 32800 32800 想一想：賬戶記錄的結(jié)果，經(jīng)過試算平衡了就說明肯定正確，這種說法對(duì)嗎？ 三 、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 在借貸記賬法下，要求對(duì)每一項(xiàng)交易、事項(xiàng)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記，這樣所記賬戶之間就形成了相互依存關(guān)系，這種關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 注意 :在借貸記賬法下，還可按管理需要合并設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶，該類賬戶可以根據(jù)期末余額的方向，來確定賬戶的性質(zhì)。 第三節(jié) 復(fù)式記賬 舉例：“管理費(fèi)用”賬戶登記方法，如圖表 313所示。 圖表 3 7 賬戶名稱：原材料 單位：元 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借 或 貸 余額 月 日 1 5 16 18 29 期初余額 購進(jìn) 領(lǐng)用 購進(jìn) 領(lǐng)用 5300 2022 4000 1000 借 借 借 借 借 3300 8600 4600 6600 5600 31 本期發(fā)生額 及期末余額 7300 5000 借 5600 第三節(jié) 復(fù)式記賬 想一想 ：上述“原材料”賬戶的期末余額是怎樣計(jì)算出來的？ 2．負(fù)債類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 負(fù)債類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反，貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映負(fù)債應(yīng)付數(shù)。 復(fù)式記賬法的種類： ?借貸記賬法 ?收付記賬法 ?增減記賬法 我國會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則規(guī)定統(tǒng)一采用借貸記賬法。 圖表 3 1 總分類科目 ( 一級(jí)科目 ) 明細(xì)分類科目 二級(jí)科目 ( 子目 ) 明細(xì)科目 ( 細(xì)目 ) 原材料 原料及主要材料 甲材料 乙材料 輔助材料 潤滑油 油漆 燃料 焦炭 汽油 本節(jié) 結(jié)束 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 第二節(jié) 賬戶 一 、 賬戶設(shè)置 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的載體。 本章結(jié)束 第三章 賬戶和復(fù)式記賬 教學(xué)目的要求： 掌握企業(yè)會(huì)計(jì)等式；帳戶的基本結(jié)構(gòu)及賬戶與會(huì)計(jì)科目之間的聯(lián)系與區(qū)別；總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系及其平行登記；借貸記賬法的概念、記賬規(guī)則及賬戶記錄的試算平衡；賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、對(duì)應(yīng)賬戶及會(huì)計(jì)分錄的編制方法。 表 2— 4 201 年 1月 15日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 202200 短期借款 150000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 800000 長期借款 150000 實(shí)收資本 550000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1220220 合 計(jì) 1220220 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 4． 20日 ， 企業(yè)以銀行存款歸還銀行短期借款 60000元 。 (6)一項(xiàng)負(fù)債減少 ， 一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)增加 ， 增減金額相等 。 (2)資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，減少金額相等。 權(quán)益的特定經(jīng)濟(jì)含義： 權(quán)益體現(xiàn)由不同渠道取得這些經(jīng)濟(jì)資源時(shí)所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 。 (1)、營業(yè)利潤 :是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上投資凈收益后的金額。 費(fèi)用的特征： 第一 ， 費(fèi)用是在企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出 ， 而且能夠可靠計(jì)量 。 所有者權(quán)益的構(gòu)成： 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 。 第三，負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計(jì)量。 資產(chǎn)的特征： 第一 ， 資產(chǎn)是由過去的交易 、 事項(xiàng)形成的 。 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 三、會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)方法的分類 （一）會(huì)計(jì)核算方法 （二）會(huì)計(jì)監(jiān)督方法 （三）會(huì)計(jì)分析方法 會(huì)計(jì)核算方法 。 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 案例： A公司 201 年 6月發(fā)生如下交易： ① 本月支付款項(xiàng) 3000元 ， 系本月的辦公費(fèi) 。 ③ 本月收到一筆款項(xiàng) 30000元 ， 系另一企業(yè)為購買本公司乙產(chǎn)品預(yù)先支付的款項(xiàng) 。 會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的功能 二、會(huì)計(jì)職能劃分 （一）會(huì)計(jì)核算職能 （三）會(huì)計(jì)參與預(yù)測決策職能 會(huì)計(jì)核算職能又稱會(huì)計(jì)反映職能 ,是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的功能。 本電子教案與 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 （第七版）教材配套，其教案內(nèi)容、順序進(jìn)度與教材完全一致。 本電子教案由 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》 教材的作者集體制作，由于時(shí)間短，水平所限，疏漏之處在所難免，肯請(qǐng)讀者提出寶貴意見。 分析：這樣一筆簡單的交易 ， 也必須以會(huì)計(jì)主體這一假設(shè)為前提才能進(jìn)行核算 。 思考：在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下 ， 分析 A公司 201 年 4月應(yīng)確認(rèn)的收入 。 思考：在權(quán)責(zé)發(fā)生制基本下 ， 分析 A公司 201 年 6月應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用 。 四、會(huì)計(jì)的目標(biāo)是什么？ 五、簡述會(huì)計(jì)的基本概念。 資產(chǎn)的分類： (1)、流動(dòng)資產(chǎn) :是指可以在一年或者超過一年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或者耗用，或者主要為交易目的而持有的資產(chǎn)。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量 （ 三 ） 所有者權(quán)益： 所有者權(quán)益的定義： 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)減去負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益 。 第二 ， 收入的取得會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè) ， 且流入額能夠可靠計(jì)量 。 費(fèi)用的分類： (1)記入產(chǎn)品成本的費(fèi)用：直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用。 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得和各項(xiàng)損失。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 二 、 會(huì)計(jì)等式 （ 一 ） 會(huì)計(jì)要素關(guān)系與基本會(huì)計(jì)等式 ： 會(huì)計(jì)要素關(guān)系 ： (1)在資金運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情況下 ， 資產(chǎn) 、 負(fù)債和所有者權(quán)益三要素存在著平衡關(guān)系 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)要素的影響： (1)一項(xiàng)資產(chǎn)增加 ， 另一項(xiàng)資產(chǎn)同時(shí)減少 ， 增減金額相等 。 (9)一項(xiàng)負(fù)債增加 ， 一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少 ， 增減金額相等 。 表 2— 7 201 年 1月 22日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長期借款 100000 實(shí)收資本 700000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 7． 30日 ， 企業(yè)用盈余公積 90000元轉(zhuǎn)作資本 。 難點(diǎn)提示： 運(yùn)用借貸記賬法分析企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng) ， 編制會(huì)計(jì)分錄 。 ? 區(qū)別：賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，而會(huì)計(jì)科目只是分類名稱。 在賬戶中左邊標(biāo)明“借方”，右邊標(biāo)明“貸方” 。 圖表 3 9 賬戶名稱：應(yīng)付賬款 單位：元 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余額 月 日 12 1 6 18 28 期初余額 購料欠款 購料欠款 歸還欠款 13000 1200 6000 貸 貸 貸 貸 8800 10000 16000 3000 31 本期發(fā)生額 及期末余額 13000 7200 貸 3000 第三節(jié) 復(fù)式記賬 3． 所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)和登記 所有者權(quán)益是投資者對(duì)資產(chǎn)的一種求償權(quán)，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，其余額一般為貸方余額，反映所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)。其結(jié)構(gòu)如圖表 314所示。 （資產(chǎn)類賬戶） （負(fù)債類賬戶） 借方 銀行存款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 （ 1 ） 2 0 0 0 0 （ 2 ） 2600 借方 其他應(yīng)付款 貸方 3800 （ 2 ） （ 2 ） 1200 第三節(jié) 復(fù)式記賬 例 3： 企業(yè)將現(xiàn)金 3000元存入銀行存款戶。 注意： 會(huì)計(jì)分錄三要素： 賬戶名稱、方向和金額 缺一不可。 （見教材 ） 請(qǐng)思考：平行登記的公式與試算平衡的公式有何區(qū)別？ 第三節(jié) 復(fù)式記賬 1. 借就是增加，貸就是減少，這種說法正確嗎？請(qǐng)說明理由。 結(jié)構(gòu)： 借方 實(shí)收資本 貸方 按規(guī)定程序減少的資本數(shù)額 實(shí)際收到的投資額 企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額 一、籌集資金確認(rèn)記錄的內(nèi)容 主要來源渠道： 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 ?所有者投入的資金； ?債權(quán)人借入的資金。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：該賬戶應(yīng)按債權(quán)人和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 結(jié)構(gòu)： 借方 無形資產(chǎn) 貸方 無形資產(chǎn)的增加額 無形資產(chǎn)的增加額 無形資產(chǎn)的成本 無形資產(chǎn)的成本 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 例 5． 10日，公司向銀行借入期限為五年的借款 800000元，用于購置生產(chǎn)設(shè)備，款項(xiàng)已存入銀行。 用途：用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫材料的采購成本。 第二節(jié) 材料采購的確認(rèn)記錄 4．“預(yù)付賬款”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 例 7． 6日，新元公司從旺林公司購進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 50000元，增值稅 8500元，價(jià)款尚未支付，材料運(yùn)到并驗(yàn)收