【正文】 3. 會(huì)計(jì)人員編制試算平衡表的目的是什么 ? 4. 某企業(yè)會(huì)計(jì)人員在對(duì)一筆購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)交易進(jìn)行分析后作會(huì)計(jì)分錄時(shí)將 600元誤記為 6000元，該項(xiàng)錯(cuò)誤是否會(huì)導(dǎo)致試算平衡表不平 ? 5. 什么是會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系？ 第三章 復(fù)習(xí)思考題 本章 結(jié)束 第四章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄 教學(xué)目的要求： 掌握籌集資金、材料采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算、分配等各環(huán)節(jié)交易、事項(xiàng)的確認(rèn)記錄。熟悉各環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置的主要賬戶性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)及明細(xì)賬戶的設(shè)置； 了解各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項(xiàng)的主要內(nèi)容。 本章重點(diǎn)： 生產(chǎn)各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項(xiàng)的確認(rèn)記錄。 難點(diǎn)提示： 生產(chǎn)過(guò)程及財(cái)務(wù)成果所發(fā)生的交易 、 事項(xiàng)的 確認(rèn)與記錄 。 課時(shí)分配： 12 學(xué)時(shí) 不積 跬步 無(wú) 以 至 千 里 第四章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)記錄 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 第四節(jié) 銷售和利潤(rùn)的確認(rèn)記錄 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的確認(rèn)記錄 本 章 內(nèi) 容 介 紹 二 、 籌集資金的會(huì)計(jì)記錄 （一）賬戶設(shè)置 1． “實(shí)收資本”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)資本的增減變動(dòng)情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 實(shí)收資本 貸方 按規(guī)定程序減少的資本數(shù)額 實(shí)際收到的投資額 企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額 一、籌集資金確認(rèn)記錄的內(nèi)容 主要來(lái)源渠道： 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 ?所有者投入的資金； ?債權(quán)人借入的資金。 2．“資本公積”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊(cè)資本所占份額的部分 . 結(jié)構(gòu)： 借方 資本公積 貸方 資本公積減少數(shù)額 資本公積減少數(shù)額 明細(xì)賬戶設(shè)置：設(shè)置“資本溢價(jià)”或“股本溢價(jià)”明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 3．“短期借款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款的借入及償還情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 短期借款 貸方 償還借款的本金數(shù)額 償還借款的本金數(shù)額 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 4．“長(zhǎng)期借款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款的取得及償還情況。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：該賬戶應(yīng)按債權(quán)人和貸款種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 償還借款的本金及利息調(diào)整 償還借款的本金及利息調(diào)整 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 （二）賬務(wù)處理舉例 新元公司 20 年 12月份發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： 例 1． 1日，新元公司收到大華廠投資 500000元，存入銀行。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000 例 2． 3日，新元公司收到聯(lián)營(yíng)單位正大公司投入全新的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值300000元；投入專利權(quán)一項(xiàng)價(jià)值 600000元。雙方協(xié)商占華新公司注冊(cè)資本800000元。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn) 300000 無(wú)形資產(chǎn) 600000 貸：實(shí)收資本 800000 資本公積 100000 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 “ 固定資產(chǎn)”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 固定資產(chǎn) 貸方 增加的固定資產(chǎn)原價(jià) 增加的固定資產(chǎn)原價(jià) 固定資產(chǎn)的賬面原價(jià) 固定資產(chǎn)的賬面原價(jià) 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 “ 無(wú)形資產(chǎn) ”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 無(wú)形資產(chǎn) 貸方 無(wú)形資產(chǎn)的增加額 無(wú)形資產(chǎn)的增加額 無(wú)形資產(chǎn)的成本 無(wú)形資產(chǎn)的成本 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 例 5． 10日，公司向銀行借入期限為五年的借款 800000元，用于購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備，款項(xiàng)已存入銀行。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 800000 貸：長(zhǎng)期借款 800000 上述企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系見(jiàn) 教材 41所示。 本節(jié) 結(jié)束 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 例 3． 8日，新元公司經(jīng)批準(zhǔn)，以資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 30000元。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：資本公積 30000 貸：實(shí)收資本 30000 例 4． 8日，公司從銀行借入期限為六個(gè)月的借款 202200元，款項(xiàng)存入銀行。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 202200 貸：短期借款 202200 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 一 、 材料采購(gòu)確認(rèn)記錄的內(nèi)容 確認(rèn)記錄的主要內(nèi)容有：確認(rèn)計(jì)算材料采購(gòu)的成本，與供貨單位辦理價(jià)款結(jié)算，材料驗(yàn)收入庫(kù)等。 相關(guān)鏈接：材料采購(gòu)成本應(yīng)包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。本教材第五章將介紹材料采購(gòu)成本的計(jì)算。 二 、 材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)記錄 （ 一）賬戶設(shè)置 1．“在途物資”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。 結(jié)構(gòu)： 借方 在途物資 貸方 購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料采購(gòu)成本 明細(xì)帳戶設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 2．“原材料”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算庫(kù)存各種材料的收發(fā)與結(jié)存情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 原材料 貸方 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 入庫(kù)材料的實(shí)際成本 庫(kù)存材料的實(shí)際成本 庫(kù)存材料的實(shí)際成本 明細(xì)賬戶設(shè)置：按材料類別、品種及規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 3．“應(yīng)付賬款”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償還的款項(xiàng) 償還的款項(xiàng) 明細(xì)賬戶設(shè)置：一般應(yīng)該按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 4．“預(yù)付賬款”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 預(yù)付賬款 貸方 預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的款項(xiàng) 收到所購(gòu)貨物和退回多付的款項(xiàng) 實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 5．“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。 結(jié)構(gòu)： 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方 實(shí)際交納的稅費(fèi) 應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 尚未交納的稅費(fèi) 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 借方 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 貸方 采購(gòu)材料時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅務(wù)部門的稅金 銷售商品時(shí)收取的銷項(xiàng)稅額 尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 如果是貸方余額： 尚未交納的稅額 （二）賬務(wù)處理舉例 華新公司 201 年 12月份發(fā)生如下交易、事項(xiàng)： 例 6． 5日，新元公司從正興公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，取得的專用發(fā)票上記載的貨款為 10000元，增值稅 1700元，另付運(yùn)雜費(fèi) 200元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——甲材料 10200 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11900 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 注意：小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本。 例 7． 6日，新元公司從旺林公司購(gòu)進(jìn)乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 50000元，增值稅 8500元，價(jià)款尚未支付，材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——乙材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：應(yīng)付賬款 ——旺林公司 58500 小測(cè)試：旺林公司償還北方廠上項(xiàng)貨款時(shí)應(yīng)如何作會(huì)計(jì)處理？ 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 例 8． 6日，新元公司從正興公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 20220元，增值稅 3400元。對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 300元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資 20300 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款 23700 例 9． 8日，上項(xiàng)購(gòu)進(jìn)甲材料運(yùn)到，并驗(yàn)收入庫(kù)。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——甲材料 20300 貸：在途物資 20300 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 例 10． 8日 ， 新元公司按合同約定，為購(gòu)買乙材料以銀行存款 37000元預(yù)付理達(dá)公司貨款。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付賬款 ——理達(dá)公司 37000 貸：銀行存款 37000 例 11． 10日，新元公司 8日預(yù)付理達(dá)公司貨款，乙材料已運(yùn)到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 30000元，增值稅 5100元，供方代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元。作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——乙材料 30500 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款 ——理達(dá)公司 35600 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 例 12． 10日，新元公司以銀行存款償還欠旺林公司貨款 58500元。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 ——旺林