【正文】 3. 會計人員編制試算平衡表的目的是什么 ? 4. 某企業(yè)會計人員在對一筆購進材料業(yè)務交易進行分析后作會計分錄時將 600元誤記為 6000元，該項錯誤是否會導致試算平衡表不平 ? 5. 什么是會計分錄和賬戶對應關系？ 第三章 復習思考題 本章 結束 第四章 經濟業(yè)務的確認記錄 教學目的要求： 掌握籌集資金、材料采購、生產過程、銷售過程、財務成果的計算、分配等各環(huán)節(jié)交易、事項的確認記錄。熟悉各環(huán)節(jié)應設置的主要賬戶性質、用途、結構及明細賬戶的設置； 了解各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項的主要內容。 本章重點： 生產各環(huán)節(jié)所發(fā)生交易事項的確認記錄。 難點提示： 生產過程及財務成果所發(fā)生的交易 、 事項的 確認與記錄 。 課時分配： 12 學時 不積 跬步 無 以 至 千 里 第四章 經濟業(yè)務的確認記錄 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 第四節(jié) 銷售和利潤的確認記錄 第三節(jié) 產品生產的確認記錄 本 章 內 容 介 紹 二 、 籌集資金的會計記錄 （一）賬戶設置 1． “實收資本”賬戶 性質：所有者權益類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)資本的增減變動情況。 結構： 借方 實收資本 貸方 按規(guī)定程序減少的資本數(shù)額 實際收到的投資額 企業(yè)實有的資本數(shù)額 一、籌集資金確認記錄的內容 主要來源渠道： 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 ?所有者投入的資金； ?債權人借入的資金。 2．“資本公積”賬戶 性質：所有者權益類賬戶。 用途：用以核算企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本所占份額的部分 . 結構： 借方 資本公積 貸方 資本公積減少數(shù)額 資本公積減少數(shù)額 明細賬戶設置：設置“資本溢價”或“股本溢價”明細賬戶，進行明細核算。 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 3．“短期借款”賬戶 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下的各種借款的借入及償還情況。 結構： 借方 短期借款 貸方 償還借款的本金數(shù)額 償還借款的本金數(shù)額 明細賬戶設置：按照債權人設置明細賬戶，并按借款種類進行明細核算。 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 4．“長期借款”賬戶 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上的各種借款的取得及償還情況。 結構： 明細賬戶設置：該賬戶應按債權人和貸款種類設置明細賬戶，進行明細核算。 借方 長期借款 貸方 償還借款的本金及利息調整 償還借款的本金及利息調整 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 （二）賬務處理舉例 新元公司 20 年 12月份發(fā)生如下交易或事項： 例 1． 1日，新元公司收到大華廠投資 500000元，存入銀行。 作如下會計分錄： 借：銀行存款 500000 貸：實收資本 500000 例 2． 3日，新元公司收到聯(lián)營單位正大公司投入全新的設備一臺，價值300000元；投入專利權一項價值 600000元。雙方協(xié)商占華新公司注冊資本800000元。 作如下會計分錄： 借：固定資產 300000 無形資產 600000 貸：實收資本 800000 資本公積 100000 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 “ 固定資產”賬戶 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)持有固定資產原價的增減變動情況。 結構： 借方 固定資產 貸方 增加的固定資產原價 增加的固定資產原價 固定資產的賬面原價 固定資產的賬面原價 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 “ 無形資產 ”賬戶 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)的專利權、商標權、著作權、非專利技術等無形資產的增減變動情況。 結構： 借方 無形資產 貸方 無形資產的增加額 無形資產的增加額 無形資產的成本 無形資產的成本 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 例 5． 10日，公司向銀行借入期限為五年的借款 800000元，用于購置生產設備，款項已存入銀行。 作如下會計分錄： 借：銀行存款 800000 貸：長期借款 800000 上述企業(yè)籌集資金業(yè)務會計記錄，賬戶對應關系見 教材 41所示。 本節(jié) 結束 第一節(jié) 籌集資金的確認記錄 例 3． 8日，新元公司經批準，以資本公積轉增注冊資本 30000元。 作如下會計分錄： 借：資本公積 30000 貸：實收資本 30000 例 4． 8日，公司從銀行借入期限為六個月的借款 202200元，款項存入銀行。作如下會計分錄： 借：銀行存款 202200 貸：短期借款 202200 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 一 、 材料采購確認記錄的內容 確認記錄的主要內容有：確認計算材料采購的成本，與供貨單位辦理價款結算，材料驗收入庫等。 相關鏈接：材料采購成本應包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。本教材第五章將介紹材料采購成本的計算。 二 、 材料采購的會計記錄 （ 一）賬戶設置 1．“在途物資”賬戶 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算，貨款已付尚未到達或尚未驗收入庫材料的采購成本。 結構： 借方 在途物資 貸方 購入材料的買價和采購費用 驗收入庫材料的采購成本 尚未驗收入庫的在途材料采購成本 明細帳戶設置：按供應單位和物資品種設置明細賬戶，進行明細核算。 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 2．“原材料”賬戶 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算庫存各種材料的收發(fā)與結存情況。 結構： 借方 原材料 貸方 入庫材料的實際成本 入庫材料的實際成本 庫存材料的實際成本 庫存材料的實際成本 明細賬戶設置：按材料類別、品種及規(guī)格設置明細賬戶，進行明細核算。 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 3．“應付賬款”賬戶 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付給供應單位的款項。 結構： 借方 應付賬款 貸方 償還的款項 償還的款項 明細賬戶設置：一般應該按供應單位設置明細賬戶，進行明細核算。 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 4．“預付賬款”賬戶 性質：資產類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。 結構： 明細賬戶設置：按供應單位設置明細賬戶，進行明細核算。 借方 預付賬款 貸方 預付給供應單位的貨款和補付的款項 收到所購貨物和退回多付的款項 實際預付的款項 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 5．“應交稅費”賬戶 性質：負債類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。 結構： 明細賬戶設置：按照應交稅費的種類設置明細賬戶，進行明細核算。 借方 應交稅費 貸方 實際交納的稅費 應交納的各種稅費 尚未交納的稅費 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 借方 應交稅費 —— 應交增值稅 貸方 采購材料時支付的進項稅額 已交稅務部門的稅金 銷售商品時收取的銷項稅額 尚未抵扣的進項稅額 如果是貸方余額： 尚未交納的稅額 （二）賬務處理舉例 華新公司 201 年 12月份發(fā)生如下交易、事項： 例 6． 5日，新元公司從正興公司購進甲材料一批，取得的專用發(fā)票上記載的貨款為 10000元，增值稅 1700元，另付運雜費 200元，全部款項已用銀行存款支付，材料運到并驗收入庫。 作如下會計分錄： 借：原材料 ——甲材料 10200 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11900 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 注意：小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。 例 7． 6日，新元公司從旺林公司購進乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 50000元，增值稅 8500元，價款尚未支付，材料運到并驗收入庫。 作如下會計分錄： 借：原材料 ——乙材料 50000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：應付賬款 ——旺林公司 58500 小測試：旺林公司償還北方廠上項貨款時應如何作會計處理？ 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 例 8． 6日，新元公司從正興公司購進甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 20220元，增值稅 3400元。對方代墊運雜費 300元，款項以銀行存款支付，材料尚未運到。 作如下會計分錄： 借：在途物資 20300 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 3400 貸：銀行存款 23700 例 9． 8日，上項購進甲材料運到，并驗收入庫。 作如下會計分錄： 借：原材料 ——甲材料 20300 貸：在途物資 20300 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 例 10． 8日 ， 新元公司按合同約定，為購買乙材料以銀行存款 37000元預付理達公司貨款。作如下會計分錄： 借：預付賬款 ——理達公司 37000 貸：銀行存款 37000 例 11． 10日，新元公司 8日預付理達公司貨款，乙材料已運到，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 30000元，增值稅 5100元，供方代墊運雜費 500元。作如下會計分錄： 借：原材料 ——乙材料 30500 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 5100 貸：預付賬款 ——理達公司 35600 第二節(jié) 材料采購的確認記錄 例 12． 10日，新元公司以銀行存款償還欠旺林公司貨款 58500元。 作如下會計分錄： 借：應付賬款 ——旺林