【正文】 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 1 1 期初余額 借 30000 5 1 材料入庫(kù) 72022 借 102022 8 2 生產(chǎn)領(lǐng)料 28000 借 74000 31 本月合計(jì) 72022 28000 借 74000 三 、 賬戶基本結(jié)構(gòu) 賬戶一般提供四個(gè)金額指標(biāo)： 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 第二節(jié) 賬戶 賬戶結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括： ? 賬戶名稱 ? 記錄交易、事項(xiàng)的日期 ? 所依據(jù)的憑證編號(hào) ? 交易、事項(xiàng)的內(nèi)容摘要 ? 增減金額、余額 小測(cè)試 ：如果你月初在銀行存款余額有 600元，本月又存入 1000元，交手機(jī)費(fèi)支出 80元，月末你在銀行的存款余額還有多少錢呢？ 二 、 賬戶分類 ? 總分類賬戶（總賬賬戶） 總分類會(huì)計(jì)科目 ? 明細(xì)分類賬戶 明細(xì)分類賬戶 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶之間也可開設(shè)二級(jí)賬戶 各賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（賬戶的性質(zhì)） 在借貸記賬法下，賬戶的最基本部分為“借方”、“貸方”欄。 借貸記賬法下，賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，取決于： 賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶性質(zhì)。 所有者權(quán)益賬戶期末余額與本期發(fā)生額的關(guān)系用公式表示如下： 期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 其基本結(jié)構(gòu)如圖表 310所示。 圖表 3 14 借方 收入類賬戶 貸方 減少額（轉(zhuǎn)出額） 增加額 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第三節(jié) 復(fù)式記賬 舉例：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的登記方法，如圖表 315所示。 （資產(chǎn)類賬戶） （資產(chǎn)類賬戶） 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 借方 銀行存款 貸方 （ 1 ） 20220 3 8 0 0 ( 2 ) 3000 （ 3 ） （ 3 ） 3000 記賬規(guī)則如左圖 : 小測(cè)試 ： 根據(jù)上述賬戶記錄，計(jì)算各賬戶的本期發(fā)生額。 記憶方法：如果某筆交易涉及現(xiàn)金或銀行存款，通常首先考慮對(duì)現(xiàn)金或銀行存款的影響是增加還是減少，然后再確認(rèn)對(duì)其他賬戶的影響。 2. 如果試算平衡表兩方合計(jì)數(shù)相等，就說(shuō)明會(huì)計(jì)記錄沒(méi)有錯(cuò)誤，這種說(shuō)法對(duì)嗎？請(qǐng)舉例說(shuō)明理由。 2．“資本公積”賬戶 性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。 借方 長(zhǎng)期借款 貸方 償還借款的本金及利息調(diào)整 償還借款的本金及利息調(diào)整 第一節(jié) 籌集資金的確認(rèn)記錄 （二）賬務(wù)處理舉例 新元公司 20 年 12月份發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： 例 1． 1日，新元公司收到大華廠投資 500000元，存入銀行。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 800000 貸：長(zhǎng)期借款 800000 上述企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系見 教材 41所示。 結(jié)構(gòu)： 借方 在途物資 貸方 購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用 驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本 尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料采購(gòu)成本 明細(xì)帳戶設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 用途：用于核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——乙材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：應(yīng)付賬款 ——旺林公司 58500 小測(cè)試：旺林公司償還北方廠上項(xiàng)貨款時(shí)應(yīng)如何作會(huì)計(jì)處理？ 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 例 8． 6日，新元公司從正興公司購(gòu)進(jìn)甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 20220元，增值稅 3400元。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款 ——旺林公司。 作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 ——甲材料 10200 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11900 第二節(jié) 材料采購(gòu)的確認(rèn)記錄 注意：小規(guī)模納稅人以及購(gòu)入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購(gòu)成本。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付賬款 貸方 償還的款項(xiàng) 償還的款項(xiàng) 明細(xì)賬戶設(shè)置：一般應(yīng)該按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。 二 、 材料采購(gòu)的會(huì)計(jì)記錄 （ 一）賬戶設(shè)置 1．“在途物資”賬戶 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 用途：用于核算企業(yè)的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。 用途：用于核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款的取得及償還情況。 用途：用于核算企業(yè)接受投資者投入企業(yè)資本的增減變動(dòng)情況。 平行登記的要點(diǎn)： 1．依據(jù)相同 2．期間相同 3．方向相同 4．金額相等 平行登記結(jié)果形成如下關(guān)系： 總分類賬戶期初借（或貸）方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期初借（或貸）方余額之和 總分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額 =所屬明細(xì)分類賬戶本期借（或貸）方發(fā)生額之和 總分類賬戶期末借（或貸）方余額 =所屬明細(xì)分類賬戶期末借（或貸）方余額之和 舉例說(shuō)明總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記的方法。 會(huì)計(jì)分錄：指明每筆交易、事項(xiàng)所應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)借、應(yīng)貸的方向及金額所作的記錄。 例 2： 企業(yè)以銀行存款償還前欠大華廠貨款 2600元，歸還其他應(yīng)付款項(xiàng) 1200元。 但該類賬戶通常沒(méi)有期末余額。 圖表 3 8 借方 負(fù)債類賬戶 貸方 本期減少額 ? 期初余額 本期增加額 ? 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 第三節(jié) 復(fù)式記賬 “ 應(yīng)付賬款”賬戶的登記方法如圖表 39所示。 借貸記賬法的主要特點(diǎn)是： （一）記賬符號(hào) “借”和“貸”二字表示記賬符號(hào)，反映交易、事項(xiàng)發(fā)生引起會(huì)計(jì)要素的增減變化。 賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別： ? 聯(lián)系：二者反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是一致的，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 本章重點(diǎn)： 會(huì)計(jì)等式，借貸記賬法，平行登記。 表 2— 6 201 年 1月 21日 單位：元 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金 額 銀行存款 140000 短期借款 90000 原材料 220220 應(yīng)付賬款 70000 固定資產(chǎn) 900000 長(zhǎng)期借款 150000 實(shí)收資本 650000 盈余公積 300000 合 計(jì) 1260000 合 計(jì) 1260000 第二節(jié) 會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系 例 6． 22日 ， 企業(yè)將長(zhǎng)期借款 50000元轉(zhuǎn)作投入資本 。 (8)一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)所有者權(quán)益同時(shí)減少 ， 減少金額相等 。 (4)權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等。 從數(shù)量關(guān)系看 ， 一定量的資產(chǎn)必有與其等量的權(quán)益；反之亦然 每個(gè)企業(yè)單位的資產(chǎn)總量與權(quán)益總量必然相等 。 (3)、凈利潤(rùn) :是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。 第三，費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)。 收入的特征： 第一 ， 收入從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生 ， 而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生 。 (2)、非流動(dòng)負(fù)債 :是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。 第三 ， 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益 ?！蹦阏J(rèn)為對(duì)嗎？為什么？ 三、為什么說(shuō)會(huì)計(jì)能參與經(jīng)營(yíng)決策？舉例說(shuō)明。 ③ 本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)為 400元 ， 該款項(xiàng)已于上年末支付 。 ④ 本月銷售一批丙產(chǎn)品 ， 價(jià)款 80000元 ， 商品已發(fā)出 ， 但本月未收到款項(xiàng) 。 核算 監(jiān)督 的 內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象的概念 （二）企業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) 工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)圖示： 商品流通企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng) ,收回貨幣資金 （ 三 ） 非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)對(duì)象 指不以盈利為目的的行政事業(yè)單位 資金運(yùn)動(dòng) 經(jīng)費(fèi)收入 經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)結(jié)存 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 支付工資和其他費(fèi)用 購(gòu)建固定資產(chǎn) 價(jià)值損耗 貨幣資金 投入資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程 (繳納稅金等) 資金退出 補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi) （ 資金周轉(zhuǎn) ） 工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)示意圖 本節(jié) 結(jié)束 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 二、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 、 增減和使用 、 基金的發(fā)生和結(jié)算 、 支出 、 費(fèi)用 、 成本的計(jì)算 、 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)核算的前提 案例 1： A企業(yè)向 B商店銷售一批甲商品 ， 商品已發(fā)出 ， 貨款已結(jié)算 。 電子教案通過(guò)必要的綱目、圖標(biāo)、表示展現(xiàn)教材內(nèi)容，詳略適當(dāng)，重點(diǎn)顯著，便于教師形象教學(xué)，學(xué)生直觀思考、聯(lián)想和記憶，使讀者在鏈接間流覽會(huì)計(jì)知識(shí)的全貌，在點(diǎn)擊中享受學(xué)習(xí)樂(lè)趣，使原本枯燥乏味課堂教學(xué)變得輕松有趣，降低臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)最佳教學(xué)效果。通過(guò)視覺效果，展示教材的全部?jī)?nèi)容，并通過(guò)圖案、圖表揭示教材的重點(diǎn)和難點(diǎn)，圖文并茂、生動(dòng)形象，信息資源共享。 （二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能 本節(jié) 結(jié)束 第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象和具體內(nèi)容 一、會(huì)計(jì)對(duì)象 會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督 的內(nèi)容 會(huì)計(jì)對(duì)象 社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中 的資金運(yùn)動(dòng) 指的是 具體是指 具 體 表 現(xiàn) 為 交易或事項(xiàng) 指的是 發(fā)生在各單位之間的價(jià)值轉(zhuǎn)移 或單位內(nèi)部各部門之間的資源轉(zhuǎn)移， 統(tǒng)稱為“交易或事項(xiàng)”。 乙產(chǎn)品本月尚未發(fā)出 。 ② 本月支付款項(xiàng) 4800元 ， 系本年 712月的書報(bào)費(fèi) 。 （ 一 ） 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 （ 二 ） 復(fù)式記賬 （ 三 ） 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 （ 四 ） 登記賬簿 （ 五 ） 成本計(jì)算 （ 六 ） 財(cái)產(chǎn)清查 （ 七 ） 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第四節(jié) 會(huì)計(jì)核算前提基礎(chǔ)和方法 交易 、 事項(xiàng)的確認(rèn) 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查