會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)稅務(wù)版(第七章)(編輯修改稿)
2025-02-02 23:19 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 在同一橫行內(nèi)進(jìn)行詳細(xì)登記，以檢查每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成及變動(dòng)情況。 ?適用：在途物資等明細(xì)賬 平行式明細(xì)賬 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? ?（ 1）普通日記賬 ?對(duì)特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照發(fā)生的先后時(shí)間順序，編制會(huì)計(jì)分錄，逐筆登記。格式采用兩欄式，即設(shè)有借方金額和貸方金額兩欄，登記每一分錄的借方和貸方賬戶及金額。這種賬簿不結(jié)余額。 普通日記賬 年 會(huì)計(jì)科目 摘要 借方金額 貸方金 額 過(guò)賬 月 日 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 2）特種日記賬 ?各單位都應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，用以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款收入的來(lái)源，支出的去向或用途以及每日結(jié)存金額。 ?采用三欄式或多欄式的訂本賬 ??現(xiàn)金日記賬是用來(lái)登記庫(kù)存現(xiàn)金每日收入、付出和結(jié)存情況的賬簿。 ?由出納員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款以及現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)銀行存款付款憑證，序時(shí)逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，結(jié)出余額，同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存金額相核對(duì)，借以檢查庫(kù)存現(xiàn)金的收、發(fā)、存情況。 現(xiàn)金日記賬 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ??銀行存款日記賬是用來(lái)登記銀行存款的存入、支取以及結(jié)存情況的賬簿。 ?由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款、付款憑證以及涉及現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的現(xiàn)金付款憑證，逐筆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入及付出的合計(jì)數(shù)并結(jié)出當(dāng)日余額，以便于檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。 銀行存款日記賬（三欄式） 銀行存款日記賬（多欄式） 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ? ?啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。 ?在賬簿扉 頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌?、帳簿?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主 管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。 ?記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工 作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。 ?使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 ? ? ?（ 1）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān) 資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng) 記賬。即在記賬憑證上所專門欄目中注明“ √”或在“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿的頁(yè)數(shù)，表示已經(jīng)記賬，以免發(fā)生重記或漏記。 ?（ 3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二 分之一。如果發(fā)生登記錯(cuò)誤，能方便進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。 ?（ 4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除 外）或者鉛筆書寫。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?下列情況，可以用紅色墨水記賬： ??按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； ??在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； ??在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； ??根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 5）各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將 空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者 蓋章。 ?（ 6）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者 “貸，‘等字樣。沒(méi)有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在”借或貸“等欄內(nèi)寫”平“字，并在余額欄內(nèi)用 ” Q“表示。 ?現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?（ 6）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行 和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 ?對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng) 當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記 ?小知識(shí)： ?《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：會(huì)計(jì)帳簿登記，必須以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ?使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 ?總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和
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