【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 認(rèn)合同毛利；結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。賬戶設(shè)置：工程施工、輔助生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。管理費(fèi)用包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨的盤(pán)盈和盤(pán)虧。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)、手續(xù)費(fèi)。收入指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中經(jīng)濟(jì)利益總流入。不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。施工企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是施工承包合同收入。其他業(yè)務(wù)收入每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，不經(jīng)常發(fā)生，在企業(yè)的收入總額中所占比重較低，包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、勞務(wù)銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。施工合同收入的確認(rèn)完工百分比法企業(yè)應(yīng)以所訂立的單項(xiàng)合同為對(duì)象，分別計(jì)算和確認(rèn)各單項(xiàng)合同的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。1分立為單項(xiàng)合同(同時(shí)具備三項(xiàng))：均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；每項(xiàng)收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。1合并為單項(xiàng)合同(均具備)：按一攬子交易簽訂；密切相關(guān)，每項(xiàng)合同實(shí)際上已構(gòu)成一項(xiàng)綜合利潤(rùn)率工程的組成部分；同時(shí)或依次履行。1合同收入：初始收入；變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等收入(不構(gòu)成商訂合同總金額，形成追加收入)。1合同成本包括簽訂至完成有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1一會(huì)計(jì)年度內(nèi)完成的施工合同，應(yīng)在完成時(shí)確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果承包合同結(jié)果能可靠估計(jì)，應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。1固定造價(jià)合同結(jié)果能可靠估計(jì)條件：合同總收入能可靠計(jì)量；與合同相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)；在資產(chǎn)負(fù)債表日合同完工進(jìn)度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能可靠確定；為完成合同已經(jīng)發(fā)生的合同成本能清楚地區(qū)分和可靠計(jì)量，以便實(shí)際合同成本能夠與以前的預(yù)計(jì)成本相比較。1成本加酬金合同結(jié)果能可靠估計(jì)條件：與合同相關(guān)利益能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生合同成本能清楚地區(qū)分并能靠計(jì)量。1合同成本能收回的，合同收入根據(jù)能收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用；合同成本不能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即作為當(dāng)期費(fèi)用。1同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。如有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)收回或?qū)⒁栈氐目铐?xiàng)能彌補(bǔ)多少已經(jīng)發(fā)生的成本，并分別以下情況進(jìn)行處理：已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入，按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。確認(rèn)的收入金額小于已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額，確認(rèn)為損失。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期損失。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包：利息收入；無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入。確認(rèn)原則：與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)，交易均應(yīng)遵循的重要原則；收入的金額能可靠地計(jì)量?！锷唐蜂N售收入確認(rèn)條件：已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)(價(jià)值損失可能性，如商品減值、毀損)和報(bào)酬(商品所有者預(yù)期獲得的商品中包括的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，如商品價(jià)值增加以及商品的使用所形成的經(jīng)濟(jì)利益)轉(zhuǎn)換移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)收入和成本能可靠地計(jì)量，收入能否可靠地計(jì)量，是確認(rèn)收入的基本前提，否則將無(wú)法確認(rèn)收入，新的售價(jià)未確定前不應(yīng)確認(rèn)收入?！锢麧?rùn)期：一般按月，也可按季、年★利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。數(shù)量上體現(xiàn)為收入與費(fèi)用相抵后數(shù)額?！餇I(yíng)業(yè)利潤(rùn)：銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中。★利潤(rùn)分配：當(dāng)年凈利潤(rùn)和以前年度未分配的利潤(rùn)進(jìn)行分配。股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案，與董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)提請(qǐng)批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤(rùn)分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)?！飶浹a(bǔ)以前年度虧損：可用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，即用所得稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！锟晒┓峙涞睦麧?rùn)：提取法定盈余公積金、提取法定公益金?！锟晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)：應(yīng)付優(yōu)先股股利；提取任意盈余公積金；應(yīng)付普通股股利；轉(zhuǎn)作資本(或股本)的普通股股利。★未分配的利潤(rùn)(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)反映?！镓?cái)務(wù)管理目標(biāo)指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)所要達(dá)到的根本目的。代表性的觀點(diǎn)：利潤(rùn)最大化；價(jià)值或股東財(cái)富最大化；每股盈余最大化(適用上市公司)?！镓?cái)務(wù)活動(dòng)：再生產(chǎn)過(guò)程中資金運(yùn)動(dòng)，包括：資金籌集、運(yùn)用、分配?！锘I資活動(dòng)包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購(gòu)、租賃。關(guān)鍵：決定各種資金來(lái)源占總資金的比重，即確定資本結(jié)構(gòu)，以使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合?！锲髽I(yè)資金來(lái)源類型：權(quán)益資金和借入資金；長(zhǎng)期和短期資金；15年借款稱中期資金，5年以上長(zhǎng)期，短期1年內(nèi)?！锿顿Y活動(dòng)：資金投放和運(yùn)用。包括：購(gòu)政府公債、購(gòu)企業(yè)股票和債券、購(gòu)置設(shè)備、建造廠房、開(kāi)辦商店、增加一種新產(chǎn)品?！镓?cái)務(wù)關(guān)系包括：企業(yè)與投資者；企業(yè)與債權(quán)人；企業(yè)與其被投資單位；企業(yè)與其債務(wù)人；企業(yè)與國(guó)家；企業(yè)內(nèi)部各單位之間；企業(yè)與職工之間的財(cái)務(wù)關(guān)系?！锒唐阢y行借款：無(wú)擔(dān)保借款(憑自身信譽(yù))、擔(dān)保貸款(擔(dān)保品：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨)★無(wú)擔(dān)保借款條件：信貸額度；周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議；補(bǔ)償性余額；償還條件；其他承諾?！锒唐诮杩罾手Ц斗椒ǎ菏湛罘?利隨本清法)；貼現(xiàn)法，先從本金中扣除利息部分，到期時(shí)償還全部本金，企業(yè)可利用的貸款額只有本金減去利息部分后的差額，因此貸款的實(shí)際利率高于名義利率?！锷虡I(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款(賒購(gòu)商品)；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)；票據(jù)貼現(xiàn)(未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金)?！锷虡I(yè)信用條件：預(yù)收賬款；延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣(信用期間一般為30～60天)；延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣(發(fā)票金額1~5%，2/10表示10天內(nèi)離2%折扣)。★長(zhǎng)期借款主要用于購(gòu)建固定資產(chǎn)和滿足長(zhǎng)期流動(dòng)資金占用需要?！镩L(zhǎng)期借款分類：用途：固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、技術(shù)改造借款、基建借款、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)施借款、科技開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制借款。貸款機(jī)構(gòu)：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險(xiǎn)公司貸款。有無(wú)擔(dān)保：信用貸款和抵押貸款。★長(zhǎng)期借款保護(hù)性條款：一般性；例行性；特殊性。★一般性保護(hù)條款：對(duì)借款企業(yè)流動(dòng)資金保持量的規(guī)定；對(duì)支付現(xiàn)金股利和回購(gòu)股票的限制；對(duì)資本支出規(guī)模的限制；限制其他長(zhǎng)期債務(wù)?！锢行员Ｗo(hù)條款：借款企業(yè)定期向銀行提交財(cái)務(wù)報(bào)表；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模；不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)?；虻盅?；不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款?！锾厥庑员Ｗo(hù)條款：貸款?？顚Ｓ?；不準(zhǔn)企業(yè)投資于短期內(nèi)不能收回資金的項(xiàng)目；要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人在合同有效期間擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)；規(guī)定貸款的補(bǔ)償性余額。要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購(gòu)買(mǎi)人身保險(xiǎn)，限制企業(yè)高級(jí)職員的薪金和獎(jiǎng)金總額等等。★長(zhǎng)期借款利率：固定利率、變動(dòng)利率、浮動(dòng)利率。★長(zhǎng)期借款償還方式：到期一次還本付息；定期付息，到期一次性償還本金；定期等額償還本利和；定期償還小額本金和利息，期末償還大額本金?！镔Y金成本：為籌集和使用資金付出的代價(jià)。包括籌集費(fèi)、占用費(fèi)。籌集費(fèi)：發(fā)行股票、債券支付的印刷費(fèi)、發(fā)行手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、資信評(píng)估費(fèi)、公證費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、廣告費(fèi)；占用費(fèi)：債券的利息、股票股利和向銀行借款所支付的利息。占用費(fèi)是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費(fèi)作為籌資金額的減項(xiàng)一次性扣除?！镔Y金成本通常以相對(duì)數(shù)即資金成本率來(lái)表示的，指企業(yè)資金占用費(fèi)與實(shí)際籌集資金的比率?！镔Y金成本作用：選擇籌資來(lái)源，確定籌資方案依據(jù)；評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍重要標(biāo)準(zhǔn)；評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的尺度。★資金成本計(jì)算模式：個(gè)別資金成本、加權(quán)平均資金成本。★個(gè)別資金成本：使用各種長(zhǎng)期資金的成本，包括長(zhǎng)期借款成本、債券成本、普通股成本和保留盈余成本。前兩種為債務(wù)資金成本，后兩種為權(quán)益資金成本?！锛訖?quán)平均(綜合)資金成本：各種資金占全部長(zhǎng)期資金的比重即權(quán)數(shù)，權(quán)數(shù)確定方法：帳面價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)值、目標(biāo)價(jià)值?！褙?cái)務(wù)分析最基本最重要方法比率分析。●總結(jié)和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析：.盈利能力分析；營(yíng)運(yùn)能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析。★內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：內(nèi)部控制，防范管理中的差錯(cuò)與舞弊，提高資金使用效益。屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制?！飪?nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行?！锔蓬A(yù)算控制重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。崗位及人員的設(shè)置重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位?？铐?xiàng)支付制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。竣工決算制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查是否按規(guī)定辦理竣工決算、實(shí)施決算審計(jì)?！飪糍Y產(chǎn)收益率是凈利潤(rùn)與凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)平均數(shù)的百分比。反映所有者投資的獲利能力，越高越好?！锟傎Y產(chǎn)報(bào)酬率指全部資產(chǎn)收益率，反映全部資產(chǎn)運(yùn)用總成果。越高，表明資產(chǎn)利用效率越高，盈利能力越強(qiáng)?！锟傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額的比率。反映資產(chǎn)利用率及資產(chǎn)總額周轉(zhuǎn)速度。其快慢取決兩因素：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重。★流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額與全部流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率，用周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。反映周轉(zhuǎn)速度，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果，用流動(dòng)資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，表明流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，表明周轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力就越好。★存貨周轉(zhuǎn)率存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，每周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說(shuō)明指標(biāo)越好。★應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：賒銷收入凈額和同期應(yīng)收賬款平均余額之間的比率，款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)表示。測(cè)定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好，表明收回速度快?！镔Y產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率，反映：利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的程度。綜合反映企業(yè)償債能力重要指標(biāo)。 ★債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者角度，指標(biāo)高些，利于籌集資金擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，利用財(cái)務(wù)杠桿增加所有者獲利能力。為50%比較合適；如大于100%，表明企業(yè)已經(jīng)資不抵債，達(dá)到破產(chǎn)警戒線?！锼賱?dòng)比率：速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，可立即用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力，反映短期債務(wù)償付能力。為100%說(shuō)明企業(yè)有償債能力，低于100%償債能力不強(qiáng)，指標(biāo)越低，償債能力越差。 ●發(fā)展能力分析：銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率；資本積累率?！镤N售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率：本年增長(zhǎng)額同上年收入總額的比率。收入是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力重要指標(biāo)。指標(biāo)＞0，本年收入增長(zhǎng)，指標(biāo)值越高，增長(zhǎng)速度越快，企業(yè)市場(chǎng)前景越好。★資本積累率：本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額同年初所有者權(quán)益的比率。反映所有者權(quán)益在當(dāng)年變動(dòng)水平。越高，資本積累越多，應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)發(fā)展能力越大；為負(fù)值，企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受損害?！飼?huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。職能核算、監(jiān)督?！锖怂懵毮埽捍_認(rèn)、計(jì)量、記錄、匯總、報(bào)告的工作。特征：貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值方面反映各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況；核算已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)，具有可驗(yàn)證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性?！锉O(jiān)督職能：對(duì)合法性、合理性、有效性進(jìn)行審查。特征：經(jīng)常、完整和連續(xù)性；綜合性；強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性。★會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券收付；財(cái)物收發(fā)、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入