【正文】 資不抵債，達(dá)到破產(chǎn)警戒線。 ★債權(quán)人角度，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益就越有保障。★資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額對資產(chǎn)總額的比率，反映：利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的能力；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的程度。測定企業(yè)收回賒銷賬款的能力，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度和管理效率。周轉(zhuǎn)率越高、周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明指標(biāo)越好。★存貨周轉(zhuǎn)率存貨占用資金可周轉(zhuǎn)的次數(shù)，每周轉(zhuǎn)一次的天數(shù)。反映周轉(zhuǎn)速度，流動(dòng)資產(chǎn)利用效果，用流動(dòng)資產(chǎn)的占用量和其所完成的工作量的關(guān)系，表明流動(dòng)資產(chǎn)的使用效益。其快慢取決兩因素：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重?！锟傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：主營業(yè)務(wù)收入凈額與總資產(chǎn)平均余額的比率。★總資產(chǎn)報(bào)酬率指全部資產(chǎn)收益率，反映全部資產(chǎn)運(yùn)用總成果?！飪糍Y產(chǎn)收益率是凈利潤與凈資產(chǎn)(股東權(quán)益)平均數(shù)的百分比?？铐?xiàng)支付制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查工程款、材料設(shè)備款及其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求。授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行重點(diǎn)檢查重要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。★概預(yù)算控制重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量計(jì)算、定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。屬于內(nèi)部會計(jì)控制?！窨偨Y(jié)和評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的分析：.盈利能力分析；營運(yùn)能力分析；償債能力分析；發(fā)展能力分析?！锛訖?quán)平均(綜合)資金成本：各種資金占全部長期資金的比重即權(quán)數(shù)，權(quán)數(shù)確定方法：帳面價(jià)值、市場價(jià)值、目標(biāo)價(jià)值。★個(gè)別資金成本：使用各種長期資金的成本，包括長期借款成本、債券成本、普通股成本和保留盈余成本?！镔Y金成本作用：選擇籌資來源，確定籌資方案依據(jù)；評價(jià)投資項(xiàng)目、決定投資取舍重要標(biāo)準(zhǔn)；評價(jià)企業(yè)經(jīng)營成果的尺度。占用費(fèi)是籌資企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的，籌集費(fèi)作為籌資金額的減項(xiàng)一次性扣除。包括籌集費(fèi)、占用費(fèi)?！镩L期借款償還方式：到期一次還本付息；定期付息，到期一次性償還本金；定期等額償還本利和；定期償還小額本金和利息，期末償還大額本金。要求企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人購買人身保險(xiǎn)，限制企業(yè)高級職員的薪金和獎(jiǎng)金總額等等?！锢行员Ｗo(hù)條款：借款企業(yè)定期向銀行提交財(cái)務(wù)報(bào)表；不準(zhǔn)在正常情況下出售較多資產(chǎn)；如期清償應(yīng)繳納的稅金和其他到期債務(wù)；限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模；不準(zhǔn)以任何資產(chǎn)作為其他承諾的擔(dān)保或抵押；不準(zhǔn)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)或出售應(yīng)收賬款?！镩L期借款保護(hù)性條款：一般性；例行性；特殊性。貸款機(jī)構(gòu)：政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款、保險(xiǎn)公司貸款?！镩L期借款主要用于購建固定資產(chǎn)和滿足長期流動(dòng)資金占用需要?！锷虡I(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款進(jìn)行購銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，包括：應(yīng)付賬款(賒購商品)；預(yù)收貨款；應(yīng)付票據(jù)(商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票)；票據(jù)貼現(xiàn)(未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，以一定的貼息取得銀行資金)?！锒唐阢y行借款：無擔(dān)保借款(憑自身信譽(yù))、擔(dān)保貸款(擔(dān)保品：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、存貨)★無擔(dān)保借款條件：信貸額度；周轉(zhuǎn)信貸協(xié)議；補(bǔ)償性余額；償還條件；其他承諾。包括：購政府公債、購企業(yè)股票和債券、購置設(shè)備、建造廠房、開辦商店、增加一種新產(chǎn)品。★企業(yè)資金來源類型：權(quán)益資金和借入資金；長期和短期資金；15年借款稱中期資金，5年以上長期，短期1年內(nèi)。★籌資活動(dòng)包括：發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得借款、賒購、租賃。代表性的觀點(diǎn)：利潤最大化；價(jià)值或股東財(cái)富最大化；每股盈余最大化(適用上市公司)。★未分配的利潤(或未彌補(bǔ)的虧損)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的所有者權(quán)益中單獨(dú)反映?！锟晒┓峙涞睦麧櫍禾崛》ǘㄓ喙e金、提取法定公益金。股東大會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的利潤分配方案，與董事會或類似機(jī)構(gòu)提請批準(zhǔn)的報(bào)告年度利潤分配方案不一致時(shí)，其差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)?！餇I業(yè)利潤：銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中。★利潤期：一般按月，也可按季、年★利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。確認(rèn)原則：與交易相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能流入企業(yè)，交易均應(yīng)遵循的重要原則；收入的金額能可靠地計(jì)量。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不?yīng)確認(rèn)收入，但應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)為當(dāng)期損失。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分地得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即作為當(dāng)期費(fèi)用。1成本加酬金合同結(jié)果能可靠估計(jì)條件：與合同相關(guān)利益能流入企業(yè)；實(shí)際發(fā)生合同成本能清楚地區(qū)分并能靠計(jì)量。如果承包合同結(jié)果能可靠估計(jì)，應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。1合同成本包括簽訂至完成有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。1合同收入：初始收入；變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等收入(不構(gòu)成商訂合同總金額，形成追加收入)。1分立為單項(xiàng)合同(同時(shí)具備三項(xiàng))：均有獨(dú)立的建造計(jì)劃；承包商與客戶就每項(xiàng)資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行談判，雙方能夠接受或拒絕與每項(xiàng)資產(chǎn)有關(guān)的合同條款；每項(xiàng)收入和成本可以單獨(dú)辨認(rèn)。其他業(yè)務(wù)收入每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，不經(jīng)常發(fā)生，在企業(yè)的收入總額中所占比重較低，包括：產(chǎn)品銷售收入、材料銷售收入、機(jī)械作業(yè)收入、勞務(wù)銷售收入、無形資產(chǎn)出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等。分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入指在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中經(jīng)濟(jì)利益總流入。管理費(fèi)用包括：公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨的盤盈和盤虧。賬戶設(shè)置：工程施工、輔助生產(chǎn)、機(jī)械作業(yè)、工業(yè)生產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用。成本核算步驟：分配各項(xiàng)施工生產(chǎn)費(fèi)用；分配待攤和預(yù)提費(fèi)用；分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；分配機(jī)械作業(yè)；分配工程施工間接費(fèi)用；結(jié)算工程價(jià)款；確認(rèn)合同毛利；結(jié)轉(zhuǎn)完工施工產(chǎn)品成本。建立工程項(xiàng)目臺賬：項(xiàng)目名稱、建設(shè)單位(或發(fā)包單位)名稱、合同規(guī)定的工程開工與完工日期；合同總價(jià)、合同變更調(diào)整金額、索賠款、獎(jiǎng)勵(lì)款等；預(yù)計(jì)工程總成本、累計(jì)已發(fā)生成本以及完成合同尚需發(fā)生的成本；本年和累計(jì)的已在利潤表中確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利及毛利率；本年和累計(jì)的已獲工程合同甲方簽證確認(rèn)的工作量、已辦理結(jié)算的工程價(jià)款；實(shí)際收到的工程價(jià)款，包括預(yù)付款和已收工程進(jìn)度款等。劃清各種費(fèi)用界限：生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用；各期施工生產(chǎn)成本之間；本期各成本項(xiàng)目之間；核算對象之間；已完成本與未完成本；實(shí)際成本與計(jì)劃、預(yù)算成本。應(yīng)沖減本年利潤。1成本、費(fèi)用開支包括工程成本和期間費(fèi)用。1成本核算對象確定方法：單項(xiàng)承包合同；合同分立；合同合并。9成本核算對象：應(yīng)選擇什么工程為目標(biāo)，來歸集和分配建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本，即建筑產(chǎn)品生產(chǎn)成本的承擔(dān)者。工程成本：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。間接費(fèi)用指為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，不能根據(jù)原始憑證直接計(jì)入某項(xiàng)工程成本，應(yīng)當(dāng)用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ诟魇芤娴墓こ坛杀竞怂銓ο笾g進(jìn)行分配。計(jì)入成本方法分：直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。營業(yè)費(fèi)用指在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的除營業(yè)成本以外的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。營業(yè)成本指所銷售商品或提供勞務(wù)成本。成本和費(fèi)用區(qū)別：成本對一定的成本核算對象(如某工程)而言，費(fèi)用是對一定的期間而言；聯(lián)系：都是經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。不包括處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損、投資損失費(fèi)用特征：可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之；在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；能引起所有者權(quán)益的減少。1未分配利潤：留于以后年度分配的，一是這部分凈利潤沒有分給企業(yè)投資者，二是這部分凈利潤沒有指定用途。1一般企業(yè)和股份公司盈余公積內(nèi)容：法定盈余公積：提取凈利潤10%，累計(jì)金額達(dá)到注冊資本的50%時(shí)，不再提取。1股權(quán)投資準(zhǔn)備：被投資單位因接受捐增等原因增加的資本公積，企業(yè)按其持股比例計(jì)算而相應(yīng)增加的資本公積。1我國實(shí)行注冊資本制度，不隨意變動(dòng)1資本公積：資本溢價(jià)、接受捐增資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。實(shí)收資本(投入資本)：實(shí)際投入的，貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)。商業(yè)匯票付款期限最長不超過六個(gè)月應(yīng)交稅金：營業(yè)、城維稅、所得、房產(chǎn)、車船使用、土地使用、印花稅長期負(fù)債：超過一年，包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款；特點(diǎn)：數(shù)額大、償還期長。流動(dòng)負(fù)債分類：產(chǎn)生原因：借貸形成的、結(jié)算過程中、經(jīng)營過程中、利潤分配產(chǎn)生(如應(yīng)付股利)。負(fù)債是一項(xiàng)企業(yè)責(zé)任或義務(wù)；過去交易、事項(xiàng)形成的后果；企業(yè)負(fù)債的清償會導(dǎo)致企業(yè)未來利益的流出，分流動(dòng)、長期。提前報(bào)廢的、已提足折舊的不再提取。9固定資產(chǎn)特征：可供企業(yè)營業(yè)使用(不是直接用于出售)；使用期限長(至少一年)；單位價(jià)值高且可衡量未來經(jīng)濟(jì)利益9固定資產(chǎn)：按用途分：經(jīng)營用、非經(jīng)營用(如職工宿舍、食堂、浴室等)；按使用分：使用中(包括由于季節(jié)、維修暫停的)、未使用、不需用；所有權(quán)分：自有、租入(經(jīng)營租入、融資租入)；按經(jīng)濟(jì)和使用綜合分：經(jīng)營用、非經(jīng)營用、租出、不需用、未使用、融資租入。9存貨：庫存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物資、在建施工產(chǎn)品、施工產(chǎn)品。是銀行對企業(yè)短期貸款。9應(yīng)收票據(jù)按承兌人分：商業(yè)承兌、銀行承兌。9其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。8銀行保函業(yè)務(wù)：見索即付，不可撤銷主要內(nèi)容：擔(dān)保人；被保人；受益人名稱地址；開立依據(jù)；擔(dān)保最高限額和使用貨幣；擔(dān)保責(zé)任、付款條件；有效期限。特點(diǎn)：流動(dòng)性、可接受性、收支頻繁、易發(fā)生意外和損失。8待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)指出，但應(yīng)由以后各期分擔(dān)的分擔(dān)期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，如低值易耗品攤銷，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大的許要分?jǐn)偟?。分四步：?jì)算主營業(yè)務(wù)利潤；計(jì)算營業(yè)利潤；計(jì)算利潤總額；計(jì)算算凈利潤。8利潤表按月，結(jié)構(gòu)有單步式、多步式，目前采用多步式。7流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付、存貨、待攤費(fèi)用；長期資產(chǎn)：長期投資、固定、無形、其他資產(chǎn)。一般為賬戶，左表資產(chǎn)各項(xiàng)目，右表負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目?；I資活動(dòng)指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的，資本包括：實(shí)收資本(股本)、資本溢價(jià)；債務(wù)指對外舉債，包括發(fā)行債券、向金融企業(yè)借入及償還債務(wù)；流入包括吸收、取得、收到；流出包括：償還、分配、支付。投資活動(dòng)指長期資產(chǎn)購建?；緝?nèi)容：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的、投資活動(dòng)產(chǎn)生的、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的。現(xiàn)金通常指庫存現(xiàn)金，不能隨時(shí)支取的定期存款不作為現(xiàn)金。現(xiàn)金流量表：反映一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)流出和流入，反映經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)動(dòng)態(tài)情況，預(yù)測未來現(xiàn)金流量。利潤=收入費(fèi)用這一會計(jì)等式為依據(jù)(動(dòng)態(tài)）作用：收入各費(fèi)用及獲得利潤或虧損的數(shù)，收入與產(chǎn)出的關(guān)系；提供不同時(shí)期比較數(shù)字，分析企業(yè)損益發(fā)展趨勢，預(yù)測未來盈利能力；枎經(jīng)營成果及利潤計(jì)劃執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。資產(chǎn)負(fù)債表附表 包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表和應(yīng)交增值稅明細(xì)表。資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，按月報(bào)送，反映月末、季末、半年末、年末。7會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。7可行性研究內(nèi)容：興建理由與目標(biāo)；市場分析與預(yù)測；資源條件評價(jià)；規(guī)模與產(chǎn)品方案；廠址選擇；技術(shù)、設(shè)備、工程方案；原材、燃料供應(yīng)；總圖運(yùn)輸、公用輔助工程；環(huán)境影響；勞動(dòng)安全與消防；組織機(jī)構(gòu)與人力資源配置；實(shí)施進(jìn)度；估算；融資方案；財(cái)務(wù)評價(jià)；國民經(jīng)濟(jì)評價(jià)；社會評價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)分析；研究結(jié)論與建議。7建設(shè)項(xiàng)目各階段對投資的影響決策：基本特征是智力化或稱知識密集性，主要投入機(jī)會分析費(fèi)、市場調(diào)查費(fèi)、可行性研究費(fèi)、決策費(fèi)，工作成本影響小，要素成本無影響，產(chǎn)出是決策結(jié)果，以總投資影響60~70%，對使用功能影響70~80%，對項(xiàng)目投資有決定性影響；設(shè)計(jì)：智力和技術(shù)雙重性，主要投入：設(shè)計(jì)人員報(bào)酬2%~10%、重要建設(shè)要素預(yù)訂和購置10%~20%，工作成本對投資影響較小，要素成本是重要控制因素，產(chǎn)出對總投資影響20%~30%，對使用功能影響10~20%，對項(xiàng)目投資有重要影響；施工：資金和勞動(dòng)雙重性，投入：施工人員報(bào)酬10~20%，施工要素50~60%，成本為項(xiàng)目重要因素，產(chǎn)出是投資產(chǎn)品，對總投資10~15%，對使用功能5~10%。70、總結(jié)評價(jià)：投產(chǎn)運(yùn)營和投資回收；項(xiàng)目后評價(jià)。6施工階段：施工組織；施工準(zhǔn)備、施工過程；生產(chǎn)準(zhǔn)備；竣工驗(yàn)收。6