【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ．加強(qiáng)財(cái)政投融資管理，促進(jìn)投資環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)高效。4．完善財(cái)政投融資和市場(chǎng)投融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政收入是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，在一定時(shí)期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財(cái)力，它表明政府獲取社會(huì)財(cái)富的狀況。財(cái)政收入既是一個(gè)過(guò)程，又是一定量的財(cái)政資金影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定財(cái)政收入規(guī)模的基礎(chǔ) 技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的提高起著關(guān)鍵的作用。但技術(shù)進(jìn)步是內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的技術(shù)水平為支柱。所以對(duì)技術(shù)水平制約財(cái)政收入規(guī)模的分析，事實(shí)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模分析的一個(gè)深化 從兩個(gè)方面來(lái)分析：（1）技術(shù)進(jìn)步加快了生產(chǎn)速度、提高了生產(chǎn)質(zhì)量，增加了國(guó)民收入，從而使財(cái)政收入的增長(zhǎng)有了充分的財(cái)源。（2）技術(shù)進(jìn)步降低了物耗比例，提高了人均產(chǎn)出比率和社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值率。由于財(cái)政收入主要來(lái)自剩余產(chǎn)品價(jià)值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響至關(guān)重要。（二） 收入分配政策和制度因素 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及技術(shù)進(jìn)步既定的條件下，一國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模還取決于收入分配政策和其它制度因素（三） 價(jià)格因素：由于財(cái)政收入是在一定價(jià)格體系下形成的貨幣收入，價(jià)格水平及比價(jià)關(guān)系的變化必然會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。（四）其他因素：特定時(shí)期的社會(huì)政治狀況也會(huì)引起財(cái)政收入規(guī)模的變化。 稅收原理 稅收效應(yīng)稅收的一般概念 稅收是國(guó)家為滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。征稅范圍 即課稅對(duì)象的范圍，即課稅對(duì)象的具體內(nèi)容，或課征稅收的具體界限。稅目征稅對(duì)象的具體化，是稅法規(guī)定的同一征稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。稅源 即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸屬。稅率的基本形式①比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。②累進(jìn)稅率：按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越。③定額稅率 是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，分別計(jì)算，然后相加 個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 土地增值稅納稅期限形式 ①按期納稅 ②按次納稅 ③按年計(jì)征，分期預(yù)繳稅收優(yōu)惠 是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定 形式 減稅：對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分； 免稅：對(duì)應(yīng)納稅額全部免予征收； 起征點(diǎn)：課稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。 免征額：課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額稅收原則即一國(guó)制定稅收政策、建立稅收制度的指導(dǎo)思想，是稅務(wù)行政、稅務(wù)管理所遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)家征稅所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。稅收原則的發(fā)展：亞當(dāng)斯密的稅收四項(xiàng)原則瓦格納的四項(xiàng)九端原則公平與效率兩大稅收原則稅收公平與效率的兩難選擇（1）稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體①效率是公平的前提：稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會(huì)產(chǎn)品為基礎(chǔ)的，而沒(méi)有效率的公平便成了無(wú)本之木。 ②公平是效率的必要條件：失去公平的稅收也不會(huì)是高效率的（2）就某一個(gè)具體的征稅活動(dòng)而言，稅收的公平與效率會(huì)有矛盾和沖突（3）從整個(gè)稅制和稅收總政策來(lái)考慮稅收公平與效率的關(guān)系稅收負(fù)擔(dān) 即國(guó)家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會(huì)新增財(cái)富之間的內(nèi)在關(guān)系。國(guó)家的角度：反映國(guó)家在稅收課征時(shí)的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；納稅人的角度：反映納稅人在稅收繳納時(shí)的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了多少稅款。稅收負(fù)擔(dān)的影響因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：最根本決定因素（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上（3）宏觀經(jīng)濟(jì)政策（4）其他因素拉弗曲線(xiàn)（1）高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒(méi)有必然的相關(guān)性。（2）普遍實(shí)行高稅率往往導(dǎo)致對(duì)減免稅等稅收優(yōu)惠的依賴(lài)，一是造成對(duì)稅制完整性、穩(wěn)定性的沖擊，二是容易產(chǎn)生課稅的不公平現(xiàn)象。（3）在同樣的收入水平上，可以使用兩種稅率，但各種稅率體現(xiàn)的稅收負(fù)擔(dān)卻不一樣。（4）既然稅率和稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著相關(guān)性，那么必然存在一個(gè)最適稅率。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在稅收分配過(guò)程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的過(guò)程。（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格的升降直接聯(lián)系。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的行為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（1）前轉(zhuǎn)——提高售價(jià)；（2）后轉(zhuǎn)——壓低工資、延時(shí)、壓低進(jìn)價(jià)等；（3）散轉(zhuǎn)——混轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行；（4）消轉(zhuǎn)——自我消化，即納稅人通過(guò)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率自行消化稅款；5）稅收資本化——后轉(zhuǎn)的特殊形式，即對(duì)某些能增值的商品的課稅，預(yù)先從價(jià)格中扣除，然后再?gòu)氖陆灰椎姆绞健６愗?fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 基本前提：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)格自由浮動(dòng)（1）稅種 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。 2）課稅范圍 課稅范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，窄的難以轉(zhuǎn)嫁。 （3）供求彈性 供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難；（4）計(jì)稅方法 從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。（5）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)完全競(jìng)爭(zhēng)：短期內(nèi)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，但從長(zhǎng)期看則完全可以轉(zhuǎn)嫁；壟斷競(jìng)爭(zhēng)：既部分地前轉(zhuǎn)，又部分地后轉(zhuǎn)；寡頭壟斷：由各寡頭生產(chǎn)者通過(guò)協(xié)議提價(jià)而轉(zhuǎn)嫁；完全壟斷：由壟斷生產(chǎn)者視產(chǎn)品需求彈性的大小而決定向前或向后轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)歸宿即稅負(fù)經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)，也就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程的終點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿：法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者→納稅人 經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者→負(fù)稅人稅收效應(yīng)即納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或者說(shuō)是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響?！“ㄊ杖胄?yīng)和替代效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 收入效應(yīng)對(duì)納稅人在購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。收入效應(yīng)作用機(jī)制 政府課征一次性稅收→納稅人收入水平下降→減少商品購(gòu)買(mǎi)量→消費(fèi)水平下降→購(gòu)買(mǎi)兩種商品的組合下降 稅收替代效應(yīng)即稅收影響相對(duì)價(jià)格，在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。替代效應(yīng)作用機(jī)制政府對(duì)不同的商品區(qū)別對(duì)待→會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格→納稅人減少征稅和重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量→增加無(wú)稅或輕稅水平的購(gòu)買(mǎi)量→以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅收制度稅收制度的概念（1）稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。（2）稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題。稅收制度的組成即稅制結(jié)構(gòu)，一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅種體系以及各稅種的分布狀況。單一稅制論：即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收制度應(yīng)由一個(gè)稅類(lèi)或少數(shù)幾個(gè)稅種構(gòu)成。 復(fù)合稅制論：即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收制度必須由多種稅類(lèi)的多個(gè)稅種組成，通過(guò)多種稅的互相配合和相輔相成組成一個(gè)完整的稅收體系。稅收制度的發(fā)展是指構(gòu)成稅制的各個(gè)稅種的演變及主體稅種的交替變更的歷史過(guò)程。歷程 簡(jiǎn)單的直接稅制 以間接稅為主體的稅制 以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制和直接稅為主的稅制我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度（1）新中國(guó)稅制的建立（1950年建立）（2）1953年修正稅制（3）1958年改革稅制（4）1973年簡(jiǎn)并稅制有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制下的稅制（改革核心：“利改稅”）社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的新稅制商品課稅是指對(duì)商品的生產(chǎn)、進(jìn)口、流通以及勞務(wù)的提供、消費(fèi)所征收的一類(lèi)稅。功能（1）及時(shí)穩(wěn)定的取得財(cái)政收入（2）鼓勵(lì)節(jié)約、儲(chǔ)蓄或投資（3）抑制奢侈消費(fèi)（4）貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)資源合理配置商品課稅的主要稅種增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。①理論上：增值