第六章-國際避稅地(港)及其避稅模式(編輯修改稿)
2024-09-01 10:45 本頁面
【文章內容簡介】 21 （一）信箱公司 letterbox pany ? 指 那些僅在所在國完成 必要的注冊登記手續(xù) 、擁有 法律所要求的組織形式 的各種“文件”公司。 （百慕大群島、澳大利亞諾福克島） ? 往往只存在于文件之中，只擁有一只信箱和一個常務董事，公司應該從事的商業(yè)、制造、管理等活動都是在別處進行的。 ? 是外國基地公司 最重要 的形式 22 （二）控股公司 holding pany ? 指在一個或多個公司里 控制著大量股份 和擁有 舉足輕重表決權 的公司。 ? 在避稅港建立控股公司的目的： ? 規(guī)避東道國對匯出股息征收的預提稅； ? 規(guī)避居住國對匯入股息征收的公司所得稅。 ? 設法統(tǒng)一計算海外子公司的利潤，以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免限額 注意 ? 許多避稅港都為控股公司提供特別優(yōu)惠的稅收待遇，如荷蘭、荷屬安的列斯群島、盧森堡、新加坡、瑞士等。 23 ? 混合海外子公司利潤的中介控股公司的選址 應當注意以下問題 ： ? 之間要有稅收協(xié)定，以減輕子公司向中介控股公司支付股息時的預提稅。 ? 利潤不課征很重的稅收。 ? 收協(xié)定，以減輕中介控股公司向母公司支付股息時繳納的預提稅。 ? 實踐中，荷蘭是較為理想的中介控股公司居住國。 24 跨國公司利用中介國際控股公司避稅案例 預提稅比較： 美國子公司 直接 向南非母公司支付股息： 100 30%=30萬美元 通過荷蘭 控股公司 向南非母公司轉匯股息： 100 5%+95 5%= 節(jié)省 預提稅稅款 == 南非 （母公司） 無稅收協(xié)定 ， 30% 美國 （子公司） 荷蘭 （ 中介控股公司 ） 稅收協(xié)定 5% 5% 100萬美元股息 稅收協(xié)定 25 （三）投資公司 investment pany ? 指專門從事有價證券投資的公司。 ? 投資公司的組建有三種不同方式： ? 公司集團在避稅港建立投資公司，以躲避或減輕對股息、利息、租金等所得征收的所得稅和資本利得稅： 金融公司 ? 私人在避稅港建立投資公司 ? 離岸基金 （ offshorefunds） :即高稅率國家的公司企業(yè)和個人在避稅港建立的一種互助投資的基金，換言之，公司企業(yè)和個人在避稅港建立發(fā)行隨時可兌換成現(xiàn)款的股票的投資公司。 ? 荷蘭的勞倫多基金：建立在荷屬安的列斯群島的庫拉索，以逃避荷蘭對基金可能分配給其成員的財務利益征收股息預提稅。 26 （四）金融公司 financing pany ? 指在一個企業(yè)或公司集團里充當 借貸中介人或向第三方提供資金 的機構。 ? 目的： ? 不繳或少繳利息所得稅 ? 或取得高稅國對公司集團支付利息進行稅收扣除的許可 ? 或利用有利的稅收協(xié)定，不繳或少繳利息預提稅 ? 途徑： ? 在避稅地設立金融公司，既充當集團內部借款與貸款的中介人，為其不同成員從一國向另一國轉送資金，又可為第三方籌措款項 27 ? 跨國公司在經(jīng)營過程中經(jīng)常要從海外的金融機構借入資金，
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