國(guó)際避稅研究ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 設(shè)立混合境外各分公司利潤(rùn)的中介控股公司，實(shí)現(xiàn)避稅的目的。目前，已有 800多家跨國(guó)公司在中國(guó)香港設(shè)立控股公司作為其在亞太地區(qū)子公司的中介控股公司。 ? 混合海外子公司利潤(rùn)的中介控股公司 的選址應(yīng)當(dāng)注意以下問(wèn)題： ? 1. 中介控股公司所在國(guó)與各海外子公司所在的東道國(guó) 之間要有稅收協(xié)定，以減輕子公司向中介控股公司 支付股息時(shí)的預(yù)提稅。 ? 2. 中介控股公司所在國(guó)對(duì)中介控股公司從海外分回的 利潤(rùn)不課征很重的稅收。 ? 3. 中介控股公司所在國(guó)與母公司所在國(guó)之間也應(yīng)有稅 收協(xié)定，以減輕中介控股公司向母公司支付股息時(shí) 繳納的預(yù)提稅。 ? 利用中介國(guó)際金融公司避稅 ? 1．利用中介國(guó)際金融公司安排 借款 ? 跨國(guó)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常要從海外的金融機(jī)構(gòu)借入資金，但如果向一個(gè)與跨國(guó)公司居住國(guó)無(wú)稅收協(xié)定的國(guó)家（地區(qū)）借款，跨國(guó)公司所在國(guó)對(duì)跨國(guó)公司支付給境外貸款者的利息可能就要征收很高的預(yù)提稅?？鐕?guó)公司可通過(guò)它在第三國(guó)設(shè)立的中介公司（ conduit pany）從境外貸款者借入這筆資金，而避免負(fù)擔(dān)這筆利息預(yù)提稅。 ? 中介國(guó)際金融公司要?jiǎng)偃芜@項(xiàng)工作， 其所在的第三國(guó)必須具備以下條件 ： ? （ 1）與跨國(guó)公司所在國(guó)有國(guó)際稅收協(xié)定，而且中介國(guó)際金融 公司能夠利用這個(gè)協(xié)定所規(guī)定的互惠條件，使跨國(guó)公司 所在國(guó)對(duì)向其支付的利息免征或征收很少的預(yù)提稅。 ? （ 2）對(duì)中介國(guó)際金融公司向境外貸款者支付的利息免征或征 收很少的預(yù)提稅。 ? （ 3）在對(duì)中介國(guó)際金融公司課征所得稅時(shí)，允許其把向境外 貸款者支付的利息作為費(fèi)用項(xiàng)目從應(yīng)稅所得中扣除，以 便使中介國(guó)際金融公司不會(huì)因這筆轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)而繳納過(guò)多 的所得稅。 ? 跨國(guó)公司利用中介國(guó)際金融公司向海外借款 以規(guī)避預(yù)提稅案例 貸款 英國(guó) 母公司 中國(guó)香港 銀行 荷蘭金融 子公司 利息 貸款 利息 貸款 利息 （ 稅收協(xié)定優(yōu)惠 ） 免征預(yù)提稅 預(yù)提稅 25% 圖 5— 2英國(guó)母公司避稅過(guò)程 ? 2．利用中介國(guó)際金融公司安排 貸款 ? 若一高稅國(guó)母公司要向其國(guó)外子公司發(fā)放一筆貸款，而且母公司所在國(guó)與子公司所在國(guó)之間沒有稅收協(xié)定，則子公司所在國(guó)對(duì)子公司向國(guó)外母公司支付的利息就要征收較高的預(yù)提所得稅，母公司實(shí)際得到的凈利息收入就將大大減少。 避稅計(jì)劃示意圖 圖 5— 3 避稅計(jì)劃示意圖 母公司 （ 高稅國(guó) ） 子 公 司 內(nèi)部金融公司 （ 巴哈馬 、 百慕大 ） 管道金融公司 （ 荷蘭 、 瑞士 ） 貸款 （ 無(wú)稅收協(xié)定 ） 利息 （ 高預(yù)提稅 ） 貸款 利息 （ 無(wú)預(yù)提稅 ） 貸款 稅收協(xié)定 利息（低預(yù)提稅） 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 母公司 （ M國(guó)） 子 公 司 （ N國(guó)） 中介金融公司 A （ X國(guó)） 中介金融公司 B （ X國(guó)） 貸款 利息 貸款 股本投資 貸款 稅收協(xié)定 利息 貸款 利息 利 息 圖 5— 4 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 ? 利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅 ? 當(dāng)跨國(guó)公司集團(tuán)內(nèi)部的制造公司和銷售子公司都位于高稅國(guó)的情況下，就需要在避稅地或低稅國(guó)建立中介性的貿(mào)易公司。 （ 高稅國(guó) ） 制造公司 （ 避稅地 ） 中介貿(mào)易 公司 （ 高稅國(guó) ） 銷售子 公司 銷售產(chǎn)品 低價(jià) 銷售產(chǎn)品 高價(jià) 銷售產(chǎn)品 市場(chǎng)價(jià)格 圖 5— 5 利用中介貿(mào)易公司避稅示意圖 ? 跨國(guó)公司利用中介貿(mào)易公司避稅案例 ? 跨國(guó)公司利用中介國(guó)際貿(mào)易公司避稅需注意： ? 1. 中介貿(mào)易公司應(yīng)避免在高稅的銷售子公司所在 國(guó)設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)。 ? 2. 中介貿(mào)易公司不僅要在避稅地或低稅國(guó)注冊(cè)成 立，而且其管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)設(shè)在這些地區(qū)。 ? 利用中介國(guó)際許可公司避稅 ? 跨國(guó)公司向國(guó)外公司
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