國際避稅研究ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 設(shè)立混合境外各分公司利潤的中介控股公司，實(shí)現(xiàn)避稅的目的。目前，已有 800多家跨國公司在中國香港設(shè)立控股公司作為其在亞太地區(qū)子公司的中介控股公司。 ? 混合海外子公司利潤的中介控股公司 的選址應(yīng)當(dāng)注意以下問題： ? 1. 中介控股公司所在國與各海外子公司所在的東道國 之間要有稅收協(xié)定，以減輕子公司向中介控股公司 支付股息時的預(yù)提稅。 ? 2. 中介控股公司所在國對中介控股公司從海外分回的 利潤不課征很重的稅收。 ? 3. 中介控股公司所在國與母公司所在國之間也應(yīng)有稅 收協(xié)定，以減輕中介控股公司向母公司支付股息時 繳納的預(yù)提稅。 ? 利用中介國際金融公司避稅 ? 1．利用中介國際金融公司安排 借款 ? 跨國公司在經(jīng)營過程中經(jīng)常要從海外的金融機(jī)構(gòu)借入資金，但如果向一個與跨國公司居住國無稅收協(xié)定的國家（地區(qū)）借款，跨國公司所在國對跨國公司支付給境外貸款者的利息可能就要征收很高的預(yù)提稅?？鐕究赏ㄟ^它在第三國設(shè)立的中介公司（ conduit pany）從境外貸款者借入這筆資金，而避免負(fù)擔(dān)這筆利息預(yù)提稅。 ? 中介國際金融公司要勝任這項(xiàng)工作， 其所在的第三國必須具備以下條件 ： ? （ 1）與跨國公司所在國有國際稅收協(xié)定，而且中介國際金融 公司能夠利用這個協(xié)定所規(guī)定的互惠條件，使跨國公司 所在國對向其支付的利息免征或征收很少的預(yù)提稅。 ? （ 2）對中介國際金融公司向境外貸款者支付的利息免征或征 收很少的預(yù)提稅。 ? （ 3）在對中介國際金融公司課征所得稅時，允許其把向境外 貸款者支付的利息作為費(fèi)用項(xiàng)目從應(yīng)稅所得中扣除，以 便使中介國際金融公司不會因這筆轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)而繳納過多 的所得稅。 ? 跨國公司利用中介國際金融公司向海外借款 以規(guī)避預(yù)提稅案例 貸款 英國 母公司 中國香港 銀行 荷蘭金融 子公司 利息 貸款 利息 貸款 利息 （ 稅收協(xié)定優(yōu)惠 ） 免征預(yù)提稅 預(yù)提稅 25% 圖 5— 2英國母公司避稅過程 ? 2．利用中介國際金融公司安排 貸款 ? 若一高稅國母公司要向其國外子公司發(fā)放一筆貸款，而且母公司所在國與子公司所在國之間沒有稅收協(xié)定，則子公司所在國對子公司向國外母公司支付的利息就要征收較高的預(yù)提所得稅，母公司實(shí)際得到的凈利息收入就將大大減少。 避稅計(jì)劃示意圖 圖 5— 3 避稅計(jì)劃示意圖 母公司 （ 高稅國 ） 子 公 司 內(nèi)部金融公司 （ 巴哈馬 、 百慕大 ） 管道金融公司 （ 荷蘭 、 瑞士 ） 貸款 （ 無稅收協(xié)定 ） 利息 （ 高預(yù)提稅 ） 貸款 利息 （ 無預(yù)提稅 ） 貸款 稅收協(xié)定 利息（低預(yù)提稅） 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 母公司 （ M國） 子 公 司 （ N國） 中介金融公司 A （ X國） 中介金融公司 B （ X國） 貸款 利息 貸款 股本投資 貸款 稅收協(xié)定 利息 貸款 利息 利 息 圖 5— 4 利用稅收饒讓條款避稅示意圖 ? 利用中介國際貿(mào)易公司避稅 ? 當(dāng)跨國公司集團(tuán)內(nèi)部的制造公司和銷售子公司都位于高稅國的情況下，就需要在避稅地或低稅國建立中介性的貿(mào)易公司。 （ 高稅國 ） 制造公司 （ 避稅地 ） 中介貿(mào)易 公司 （ 高稅國 ） 銷售子 公司 銷售產(chǎn)品 低價(jià) 銷售產(chǎn)品 高價(jià) 銷售產(chǎn)品 市場價(jià)格 圖 5— 5 利用中介貿(mào)易公司避稅示意圖 ? 跨國公司利用中介貿(mào)易公司避稅案例 ? 跨國公司利用中介國際貿(mào)易公司避稅需注意： ? 1. 中介貿(mào)易公司應(yīng)避免在高稅的銷售子公司所在 國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)。 ? 2. 中介貿(mào)易公司不僅要在避稅地或低稅國注冊成 立，而且其管理機(jī)構(gòu)也應(yīng)設(shè)在這些地區(qū)。 ? 利用中介國際許可公司避稅 ? 跨國公司向國外公司
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