內(nèi)部控制案例題(編輯修改稿)
2024-09-01 03:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)備，劉某通過該市市長等向張某推薦，要求國投為其提供對外融資擔(dān)保，劉某多次往張某家中游說，許諾事成之后，將三亞公司的部分業(yè)務(wù)交給張某的兒子去做，此后，張某在對劉某經(jīng)營業(yè)績及公司資本金不了解的情況下，以轉(zhuǎn)貸協(xié)議和支持市重點(diǎn)工程為由，決定向三亞公司放貸1000萬美元。由于張某的違規(guī)行為，國投受到有關(guān)部門的處罰，因此，直到2000年2月23日，國投才與三亞公司簽訂了一份1000萬美元的借款合同，擔(dān)保方為劉某的另一皮包公司。此外，張某因徇私情，在對某酒店資信狀況未作深入了解的情況下，違法決定向該企業(yè)發(fā)放貸款200萬元?！ ∫螅悍治鲈搰H信托投資公司有關(guān)內(nèi)部控制存在的缺陷。張某違規(guī)向多家公司貸款，給公司造成巨大損失，主要是由于該公司投資控制制度中存在嚴(yán)重的缺陷。作為一家專門的投資公司，該國際信托投資公司應(yīng)針對投資環(huán)節(jié)中涉及的業(yè)務(wù)建立完整的控制程序，來保證投資的安全性和盈利性。具體缺陷表現(xiàn)如下： （1）職務(wù)分離存在缺陷，投資循環(huán)的職務(wù)要分離，投資項目的計劃和審批，審批和執(zhí)行等不相容業(yè)務(wù)要分離。案例中張某基本上是“一支筆”說了算，由負(fù)責(zé)人一手包辦投資業(yè)務(wù)，沒有具體的投資計劃，也沒有專門的投資審核人員?！ 。?）對外投資項目的分析論證與評估和審批制度存在缺陷。單位應(yīng)建立投資分析、計劃的內(nèi)部控制制度，投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析結(jié)果為依據(jù)，詳細(xì)說明準(zhǔn)備投資的對象及其投資理由、投資性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等等。投資計劃在正式執(zhí)行前必須得到嚴(yán)格的復(fù)核審查，如投資理由是否恰當(dāng)、投資合同是否安全等。該案例中，張某在對劉某的經(jīng)營業(yè)績及資本情況不了解的情況下，就決定向三亞公司放貸，根本沒有詳細(xì)的投資計劃、財務(wù)分析，更沒有投資顧問的參與和嚴(yán)格的復(fù)查審核制度?！ 。?）沒有風(fēng)險評估和控制的制度。對于放貸的資金的使用，投資單位應(yīng)該有嚴(yán)格的風(fēng)險控制措施，比如對貸出資金的使用情況的跟蹤，對借款單位財務(wù)狀況的監(jiān)控，對擔(dān)保方能力的調(diào)查，都是對外投資中防范投資風(fēng)險的基本控制手段。案例中，1998年就決定進(jìn)行貸款，但直到2000年才簽訂擔(dān)保合同，且對擔(dān)保方?jīng)]有任何調(diào)查，使得一個沒有擔(dān)保能力的皮包公司成為擔(dān)保方?？梢姄?dān)保合同的簽訂也僅是一個形式而已。資料：1997年2月，某審計組在對交通銀行某分理處的審計中，發(fā)現(xiàn)其貸款一大戶—A電視機(jī)廠（信譽(yù)良好，貸款均為正常類及關(guān)注類）有一筆200萬元的貸款列為損失類，并有50萬元的表外欠息。銀行信貸部門反映電視機(jī)廠不承認(rèn)此筆貸款，因而貸款本金和利息均無法收回。審計人員發(fā)現(xiàn)，此筆貸款現(xiàn)匯至該廠的臨時賬戶，除支付銀行首期利息14萬外，其余資金分別匯至某單位業(yè)務(wù)人員李某的戶頭上，此后，該臨時賬戶再無資金進(jìn)出，審計人員反復(fù)調(diào)查后，查明原該廠廠長張某在擔(dān)任該廠廠長期間，利用職務(wù)之便，勾結(jié)財務(wù)科長，假借該電視機(jī)廠名義騙取工行貸款360萬元，并先后挪用工程款280萬元給業(yè)務(wù)員李某個人進(jìn)行經(jīng)營使用，目前尚有100萬元未歸還。要求：分析本案例中，電視機(jī)廠發(fā)生挪用貸款而未被及時發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的原因 電視機(jī)廠挪用資金案與該廠薄弱的貨幣資金業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制密切相關(guān)。貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、銀行存款、票據(jù)控制、印章控制等重要環(huán)節(jié)的控制。該廠突出體現(xiàn)在銀行存款的各方面的控制不到位?！ 。?）張某通過該廠的臨時賬戶進(jìn)行資金的轉(zhuǎn)移，除財務(wù)科長知道外，其他人并不知道。會計賬簿上沒有任何記錄，說明該廠貨幣資金的收入、支出以及銀行存款控制存在重大缺陷。銀行存款控制要求：所有銀行存款戶的開設(shè)需要有正式的批準(zhǔn)手續(xù)，終止也需要正式的批準(zhǔn)，以防止有人在開設(shè)賬戶中為個人謀取私利。負(fù)責(zé)核對銀行對賬單和銀行存款賬面余額的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止被銀行揭露的不正當(dāng)支出或應(yīng)記但未記入正式收入賬的不正當(dāng)行為，再次被掩蓋。負(fù)責(zé)銀行對賬單調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對賬單?！ 。?）如果能夠健全正常的銀行內(nèi)控，張某假借電視機(jī)廠挪用公款的行為就很難得逞。同時也反映出籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)控的薄弱。因為該貸款是通過電視機(jī)廠的籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行的。企業(yè)對是否籌資、籌資的數(shù)量、方式等應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格籌劃和控制。然而，張某借款無需授權(quán)
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