【文章內容簡介】 海水資源尤其是深海資源的科學利用，推動海水養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展。綜上所述，目前我國海水養(yǎng)殖業(yè)正處在一個黃金發(fā)展時期，市場容量和發(fā)展?jié)摿薮?。（四）公司的威脅(T)近年來，隨著經濟發(fā)展和人口增加導致的陸源污染和養(yǎng)殖自身污染逐步加大，國內許多養(yǎng)殖海域理化因子嚴重超標，濫用藥物和飼料添加劑的現象亟待解決。一方面，由于陸源污染物的排放，我國近岸部分海域受無機氮和活性磷酸鹽污染，水體呈一定程度的富營養(yǎng)化，赤潮頻繁發(fā)生；另一方面，由于養(yǎng)殖生產的高密度造成大量的氮流入水體中，養(yǎng)殖水域的二次污染亦十分嚴重。2022 年全國共發(fā)生漁業(yè)污染事故 1020 次，造成直接經濟損失 億元；與 2022 年相比，污染事故發(fā)生次數略有下降，但直接經濟損失增加 億元。 2在我國海水養(yǎng)殖行業(yè)多是個體經營，較為分散，集約化、規(guī)模化經營少，調控難，品種結構調整帶有一定盲目性和趨同性，容易一哄而起造成部分產品在一定區(qū)域內供過于求。過度分散的經營模式，也限制了養(yǎng)殖新品種的開發(fā)和高新養(yǎng)殖技術的導入。而對于從事水產品加工的企業(yè)來說，普遍存在規(guī)模小，生產設備老化，保鮮技術落后等問題，導致我國水產品加工業(yè)發(fā)展緩慢、結構單調，初級加工所占的比重過大。我國水產品批發(fā)市場建設的滯后造成一些地方水產品流通渠道不暢，市1國家海洋局發(fā)布的《2022 年海域使用管理公報》 2 2022 年度《中國漁業(yè)生態(tài)環(huán)境狀況公報》第 一 部 分 Z公 司 內 部 控 制 背 景5場信息不靈，加劇了養(yǎng)殖品種結構調整的盲目性，易出現區(qū)域性、結構性的產品過剩、價格下降。主要表現為普通產品多、優(yōu)質產品少，低檔產品多、高檔產品少，原始初級產品多、精深加工產品少。由于近海資源衰退以及《中日漁業(yè)協定》、《中韓漁業(yè)協定》、《中朝漁業(yè)協定》的相繼生效，相關地區(qū)捕撈漁船作業(yè)空間縮小；而與此同時，隨著養(yǎng)殖業(yè)不斷發(fā)展和養(yǎng)殖水面的不斷擴大，加劇了捕撈用海和養(yǎng)殖用海之間的矛盾。我國加入 WTO 以后，不少國家由原來設置高額關稅轉而通過設置或提高安全衛(wèi)生壁壘、技術壁壘來阻止我國農產品的進口。近來的國際貿易摩擦嚴重影響我國水產品的出口。目前，日本、美國、韓國、歐盟和香港是我國水產品出口的主要市場，但出口品種仍顯單一，以冷凍品為主。而美國等國對我國水產品出口的限制和反傾銷事件不斷發(fā)生，無疑會影響水產品的對外貿易。第 三 部 分 公 司 采 購 生 產 內 控 現 狀 及 相 關 分 析6第 三 部 分 Z 公 司 的 風 險 評 估 和 內 部 控 制 體 系 的 建 立 、 健 全Z 公司在內控體系建設過程中，強調風險意識，注重風險分析，在風險評估的基礎上建立、健全內控體系，使內部控制的目的與責任更為明確。 一、公司的風險評估對公司財務風險、經營風險、管理風險三個方面簡要分析如下：（一）財務風險公司水產加工品出口規(guī)模較大，產品遠銷美國、澳大利亞、日本、韓國等多個國家和地區(qū)，近三年公司出口收入占營業(yè)收入的比例分別為%、%和 %。隨著出口收入不斷增加和人民幣不斷升值，導致匯兌損益波動較大，雖然公司依據出口業(yè)務的地區(qū)布局以及外匯市場行情，優(yōu)化結匯方式和結算幣種，優(yōu)化結售匯時機；積極拓展國際市場，優(yōu)化出口業(yè)務區(qū)域布局，以分散化方式降低風險，但隨著人民幣的不斷升值，仍然存在人民幣幣值波動對公司出口產品的市場競爭力或盈利能力產生不利影響的可能性。海水養(yǎng)殖業(yè)具有產品生產期長、在產品占用資金大的特點，本公司主導養(yǎng)殖品種蝦夷扇貝、刺參、皺紋盤鮑的養(yǎng)成期分別長達 3 年、3 年、4 年左右。受此行業(yè)特性影響，最近三年及一期本公司的存貨周轉次數分別為 次、 次、 次和 次，公司存貨周轉速度相對較慢；同時，存貨規(guī)模較大導致公司的速動比率較低，最近三年及一期末的速動比率分別為、 和 ，使公司存在一定程度的短期償債壓力，一旦出現因資金短缺不能清償到期債務情況，將對公司的正常生產經營造成不良影響。第 三 部 分 公 司 采 購 生 產 內 控 現 狀 及 相 關 分 析7公司養(yǎng)殖產品養(yǎng)殖周期較長的特性決定了公司在產品存貨規(guī)模較大，最近三年及一期公司存貨期末余額分別為 億元、 億元、 億元和 億元；同時，公司主要采用的底播增殖方式使公司養(yǎng)殖業(yè)務受所處海域的環(huán)境影響較大。養(yǎng)殖海域一旦發(fā)生臺風、風暴潮等自然災害，或發(fā)生赤潮、溢油等環(huán)保事故，則會影響到公司養(yǎng)殖產品的生存安全，給公司造成嚴重的經濟損失。（二）經營風險水產養(yǎng)殖品種的增加，規(guī)模的不斷擴大，國際間、區(qū)域間引種的頻繁等活動都會使水生動物疫病的發(fā)生機率不斷增加。與此同時，水生動物賴以生存的水環(huán)境污染日益突出，由此導致水生動物養(yǎng)殖病害的問題日益嚴重。從周邊地區(qū)特別是日本、韓國等具有更長養(yǎng)殖歷史的國家的發(fā)展歷程來看，在其養(yǎng)殖蝦夷扇貝和鮑魚等海珍品的過程中也確曾發(fā)生過因養(yǎng)殖規(guī)范執(zhí)行不力、養(yǎng)殖密度過大，使產品抗病害能力下降，進而引發(fā)養(yǎng)殖產品大面積死亡的情況。雖然公司養(yǎng)殖海域作為國家監(jiān)測的重點養(yǎng)殖區(qū)域，從沒有發(fā)生大面積、爆發(fā)性病害，但隨著公司養(yǎng)殖海域不斷擴大，集約化程度越來越高，養(yǎng)殖品種不斷增加，如果不及時預防、監(jiān)測、治理，導致病情發(fā)生并大范圍的擴散、傳播，則會給公司水產養(yǎng)殖業(yè)帶來較為嚴重的影響。海水養(yǎng)殖業(yè)產業(yè)化程度不高，多數地方海水養(yǎng)殖業(yè)仍是以家庭為主體的小農經濟的經營方式，集約化和規(guī)?；钠髽I(yè)數量較小，競爭方式還停留在價格競爭為主的初級階段。另一方面，整個產業(yè)的生產受外部自然生態(tài)環(huán)境影響較大，不成熟的市場結構和不穩(wěn)定的產能供給，使得公司產品面臨著一定的市場價格波動風險。公司主要產業(yè)海水養(yǎng)殖業(yè)和水產加工業(yè)是國家產業(yè)政策重點支持的產業(yè)，也是我國漁業(yè)經濟的主導產業(yè)，2022 年國務院公布的《全國海洋經濟發(fā)展規(guī)第 三 部 分 公 司 采 購 生 產 內 控 現 狀 及 相 關 分 析8劃》指出要“積極推進漁業(yè)和漁區(qū)經濟結構的戰(zhàn)略性調整，推動傳統漁業(yè)向現代漁業(yè)轉變，實現數量型漁業(yè)向質量型漁業(yè)轉變。加快發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)，養(yǎng)護和合理利用近海漁業(yè)資源，積極發(fā)展遠洋漁業(yè)，發(fā)展水產品深加工及配套服務產業(yè)，努力增加漁民收入，實現海洋漁業(yè)可持續(xù)發(fā)展”。“十一五”規(guī)劃綱要進一步提出我國“十一五”期間推進農業(yè)結構調整的重點之一為“發(fā)展水產養(yǎng)殖和水產品加工”。國家產業(yè)政策的積極支持和市場需求的持續(xù)增長促進了我國海水養(yǎng)殖業(yè)近年來獲得了蓬勃發(fā)展。由于我國先后攻克了對蝦、海水魚、海參、鮑魚、扇貝等人工育苗技術和養(yǎng)殖技術，其它病害防治等相關技術也逐漸成熟，使進入海水養(yǎng)殖行業(yè)的技術壁壘被降低，加之近海捕撈業(yè)漁民轉產大多進入養(yǎng)殖業(yè)，導致行業(yè)內企業(yè)眾多，競爭漸趨激烈。若本公司養(yǎng)殖的各種水產品在質量、品種、價格上不能保持較強的市場競爭力，將影響本公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，進而影響本公司收益。（三）管理風險大股東持有本公司 %的股份，為公司控股股東。雖然本公司建立了關聯交易回避表決制度、獨立董事制度等各項制度，從制度安排上避免控股股東控制現象的發(fā)生，但大股東仍可能憑借其控股地位，影響本公司人事、生產和經營管理決策，給公司生產經營帶來影響。大股東質押公司股份 8,600 萬股，占其持有公司股權比例為 %，主要用于向銀行借款。一旦公司控股股東出現債務清償風險，公司股權結構可能發(fā)生變更，對公司的生產經營造成不良影響，因此，公司存在部分股權被控股股東質押的風險。人才是企業(yè)發(fā)展的根本保障，人才隊伍的建設對公司的發(fā)展至關重要，公司十分重視人才的引進和培養(yǎng)。隨著公司快速發(fā)展，迫切需要技術、管理、營銷等各方面的人才，人才銜接問題日益突出。若公司在下一步發(fā)展中，不能夠進一步充實合格的技術、管理、營銷人才，將限制公司的持續(xù)發(fā)展。第 三 部 分 公 司 采 購 生 產 內 控 現 狀 及 相 關 分 析9二、Z 公司內部控制的建立和健全情況綜述公司在對自身所處行業(yè)的競爭優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅分析的基礎上，結合對公司財務風險、經營風險、管理風險的評估，建立起一套相對完整、合理的內部控制制度體系。具體情況如下：（一）財務控制公司按照企業(yè)會計制度、會計法、稅法、經濟法等國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財務管理制度和內部控制體系，具體包括財務會計制度、發(fā)票管理制度、資金管理程序、資金支出審批作業(yè)指導書等。公司質量管理手冊對貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、固定資產、存貨等建立了嚴格的內部審批程序，規(guī)定了相應的審批權限，并實施有效控制管理。投資決策控制。公司依據《公司章程》，制定《重大投資決策制度》、《對外投資管理制度》，按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進要素優(yōu)化組合、創(chuàng)造良好經濟效益的原則，就公司購買資產、對外投資、對外擔保、銀行借款等進行規(guī)范與控制。公司所有重大投資事項均需履行審批程序及信息披露義務。（二）管理控制公司已建立較為健全的法人治理結構和完善的管理制度，對董事會、監(jiān)事會和經理層的權責設定和權力制衡機制作出了合理的制度安排，主要包括公司《章程》、三會議事規(guī)則、《獨立董事制度實施細則》、專門委員會工作細則、《內部審計工作規(guī)定》、《薪酬管理制度》、《重大投資決策制度》、《對外投資管理制度》、《子公司管理制度》、《關聯交易管理制度》、《對外擔保管理制度》、《募集資金管理辦法》、《投資者關系管理制度》、《信息披露事務管理制度》、財務管理制度、各體系經營管理手冊等。（三）經營控制公司針對集權和授權的管理規(guī)范和關于人、財、物三權的分配進行了合理、規(guī)范、明確的設定，針對各體系、各層級、各崗位制定了明確的工作職責和權限，同時制訂了相應的質量管理手冊和員工管理手冊，逐步規(guī)范和完第 三 部 分 公 司 采 購 生 產 內 控 現 狀 及 相 關 分 析10善各項制度、標準和流程。通過信息平臺的建設，進一步固化上述制度、流程和標準，有效掌控遠程管理信息，加強經營管理的統一性。同時，公司還不定期對各項制度、流程的執(zhí)行情況進行檢查和評估，以對公司正常經營和規(guī)范運作起到監(jiān)督、控制作用。（四）內部審計控制公司內部審計按照公司《內部審計工作規(guī)定》的規(guī)定，以企業(yè)經濟效益為中心，企業(yè)規(guī)章制度為依據，采用必審和抽審，事前控制和事中審計相結合的內審工作方式，充分發(fā)揮了內審的檢查監(jiān)督職能。通過內部審計，公司及時發(fā)現有關經營活動中存在的問題和不足，提出整改建議，落實整改措施，促進公司強化管理，提高內部控制、內部監(jiān)督的有效性，進一步防范企業(yè)經營風險和財務風險。（五）信息披露控制公司已制訂嚴格的《信息披露管理制度》及《重大信息內部報告制度》、《內部保密制度》、《投資者關系管理制度》等相關支持性文件，在制度中規(guī)定了信息披露事務管理部門、責任人及義務人職責；信息披露的內容和標準；信息披露的報告、流轉、審核、披露程序；信息披露相關文件、資料的檔案管理；投資者關系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉程序作出了嚴格規(guī)定。報告期內，公司已披露的定期報告和臨時報告真實、準確、及時、完整地反映公司有關信息。三 、 Z 公 司 采 購 、 存 貨 和 銷 售 內 控 制 度 的 建 立 和 健 全 情 況從與 Z 公司生產經營息息相關的采購、存貨和銷售三個方面詳述其內控制度的建立和健全情況。（一）公司采購內控現狀在采購方面，公司制訂了《采購管理辦法》等制度，嚴格執(zhí)行物資采購“呈報審批”和“統一組織、集中采購”的規(guī)定，采購時本著質優(yōu)價廉的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現象。公司每年年初召開物資招標會議，在全國范圍征集苗種、養(yǎng)殖物資、原第 三 部 分 公 司 采 購 生 產 內 控 現 狀 及 相 關 分 析11料、建筑工程施工、廣告策劃、辦公用品等各大類別的廠商，并組織相關專家進行評審，確定每年各類別合格供應商 3～4 家。公司各相關企業(yè)和部門需要進行采購時須首先提交采購申請報告，由主管部門審核報主管總經理批準后，主管部門確定合格供應商，并將采購物資名稱、數量、質量要求等指標報公司采購談判小組。采購談判小組與確定的合格供應商進行商務洽談，確定最終質量要求和價格等內容，簽訂合同后，組織主管部門和使用單位對物資進行驗收，并由財務部結算。合格供應商每年確定一次，采購過程若合格供應商出現問題可隨時進行調整。關于加工原料的采購，公司每年年底依靠原料產地的政府、行業(yè)協會進行原料基本情況調查，由當地政府和行業(yè)協會審核提供養(yǎng)殖戶基本情況，對需要資金扶持的養(yǎng)殖戶，公司按照“五合一”模式要求，先期發(fā)放扶持資金，作為收購原料的預付資金并簽訂收購協議，銀行按照 1：1 比例發(fā)放貸款，支持養(yǎng)殖戶購置設備、苗種和發(fā)放年終工資；次年，公司組織人員進行現場清點和收購加工原料，同時向養(yǎng)殖戶支付收購余款。（二）存貨管理內控現狀從存貨的盤點和計價兩方面介紹存貨管理內控現狀。存貨盤點實行永續(xù)盤存制度，于每年底進行實地盤點。公司每年于 12 月 20 日至 12 月 31 日期間進行財產清查盤點工作，其中存貨盤點范圍包括庫存商品、低值易耗品、材料物資以及在產品。庫存商品、低值易耗品、材料物資等存貨的盤點方法與工業(yè)企業(yè)相同，實行全面盤點；而在養(yǎng)海產品考慮到養(yǎng)殖產品的特殊性、盤點工作強度、成本以及對生產經營的影響，其盤點具有特殊性，具體如下： 浮筏養(yǎng)殖及網箱養(yǎng)殖的在產品：用設施養(yǎng)殖，盤點方便易操作，