【文章內(nèi)容簡介】 海水資源尤其是深海資源的科學(xué)利用，推動海水養(yǎng)殖業(yè)的發(fā)展。綜上所述，目前我國海水養(yǎng)殖業(yè)正處在一個黃金發(fā)展時期，市場容量和發(fā)展?jié)摿薮?。（四）公司的威脅(T)近年來，隨著經(jīng)濟發(fā)展和人口增加導(dǎo)致的陸源污染和養(yǎng)殖自身污染逐步加大，國內(nèi)許多養(yǎng)殖海域理化因子嚴重超標，濫用藥物和飼料添加劑的現(xiàn)象亟待解決。一方面，由于陸源污染物的排放，我國近岸部分海域受無機氮和活性磷酸鹽污染，水體呈一定程度的富營養(yǎng)化，赤潮頻繁發(fā)生；另一方面，由于養(yǎng)殖生產(chǎn)的高密度造成大量的氮流入水體中，養(yǎng)殖水域的二次污染亦十分嚴重。2022 年全國共發(fā)生漁業(yè)污染事故 1020 次，造成直接經(jīng)濟損失 億元；與 2022 年相比，污染事故發(fā)生次數(shù)略有下降，但直接經(jīng)濟損失增加 億元。 2在我國海水養(yǎng)殖行業(yè)多是個體經(jīng)營，較為分散，集約化、規(guī)?；?jīng)營少，調(diào)控難，品種結(jié)構(gòu)調(diào)整帶有一定盲目性和趨同性，容易一哄而起造成部分產(chǎn)品在一定區(qū)域內(nèi)供過于求。過度分散的經(jīng)營模式，也限制了養(yǎng)殖新品種的開發(fā)和高新養(yǎng)殖技術(shù)的導(dǎo)入。而對于從事水產(chǎn)品加工的企業(yè)來說，普遍存在規(guī)模小，生產(chǎn)設(shè)備老化，保鮮技術(shù)落后等問題，導(dǎo)致我國水產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展緩慢、結(jié)構(gòu)單調(diào)，初級加工所占的比重過大。我國水產(chǎn)品批發(fā)市場建設(shè)的滯后造成一些地方水產(chǎn)品流通渠道不暢，市1國家海洋局發(fā)布的《2022 年海域使用管理公報》 2 2022 年度《中國漁業(yè)生態(tài)環(huán)境狀況公報》第 一 部 分 Z公 司 內(nèi) 部 控 制 背 景5場信息不靈，加劇了養(yǎng)殖品種結(jié)構(gòu)調(diào)整的盲目性，易出現(xiàn)區(qū)域性、結(jié)構(gòu)性的產(chǎn)品過剩、價格下降。主要表現(xiàn)為普通產(chǎn)品多、優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品少，低檔產(chǎn)品多、高檔產(chǎn)品少，原始初級產(chǎn)品多、精深加工產(chǎn)品少。由于近海資源衰退以及《中日漁業(yè)協(xié)定》、《中韓漁業(yè)協(xié)定》、《中朝漁業(yè)協(xié)定》的相繼生效，相關(guān)地區(qū)捕撈漁船作業(yè)空間縮??；而與此同時，隨著養(yǎng)殖業(yè)不斷發(fā)展和養(yǎng)殖水面的不斷擴大，加劇了捕撈用海和養(yǎng)殖用海之間的矛盾。我國加入 WTO 以后，不少國家由原來設(shè)置高額關(guān)稅轉(zhuǎn)而通過設(shè)置或提高安全衛(wèi)生壁壘、技術(shù)壁壘來阻止我國農(nóng)產(chǎn)品的進口。近來的國際貿(mào)易摩擦嚴重影響我國水產(chǎn)品的出口。目前，日本、美國、韓國、歐盟和香港是我國水產(chǎn)品出口的主要市場，但出口品種仍顯單一，以冷凍品為主。而美國等國對我國水產(chǎn)品出口的限制和反傾銷事件不斷發(fā)生，無疑會影響水產(chǎn)品的對外貿(mào)易。第 三 部 分 公 司 采 購 生 產(chǎn) 內(nèi) 控 現(xiàn) 狀 及 相 關(guān) 分 析6第 三 部 分 Z 公 司 的 風(fēng) 險 評 估 和 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 建 立 、 健 全Z 公司在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，強調(diào)風(fēng)險意識，注重風(fēng)險分析，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上建立、健全內(nèi)控體系，使內(nèi)部控制的目的與責任更為明確。 一、公司的風(fēng)險評估對公司財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險三個方面簡要分析如下：（一）財務(wù)風(fēng)險公司水產(chǎn)加工品出口規(guī)模較大，產(chǎn)品遠銷美國、澳大利亞、日本、韓國等多個國家和地區(qū)，近三年公司出口收入占營業(yè)收入的比例分別為%、%和 %。隨著出口收入不斷增加和人民幣不斷升值，導(dǎo)致匯兌損益波動較大，雖然公司依據(jù)出口業(yè)務(wù)的地區(qū)布局以及外匯市場行情，優(yōu)化結(jié)匯方式和結(jié)算幣種，優(yōu)化結(jié)售匯時機；積極拓展國際市場，優(yōu)化出口業(yè)務(wù)區(qū)域布局，以分散化方式降低風(fēng)險，但隨著人民幣的不斷升值，仍然存在人民幣幣值波動對公司出口產(chǎn)品的市場競爭力或盈利能力產(chǎn)生不利影響的可能性。海水養(yǎng)殖業(yè)具有產(chǎn)品生產(chǎn)期長、在產(chǎn)品占用資金大的特點，本公司主導(dǎo)養(yǎng)殖品種蝦夷扇貝、刺參、皺紋盤鮑的養(yǎng)成期分別長達 3 年、3 年、4 年左右。受此行業(yè)特性影響，最近三年及一期本公司的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為 次、 次、 次和 次，公司存貨周轉(zhuǎn)速度相對較慢；同時，存貨規(guī)模較大導(dǎo)致公司的速動比率較低，最近三年及一期末的速動比率分別為、 和 ，使公司存在一定程度的短期償債壓力，一旦出現(xiàn)因資金短缺不能清償?shù)狡趥鶆?wù)情況，將對公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成不良影響。第 三 部 分 公 司 采 購 生 產(chǎn) 內(nèi) 控 現(xiàn) 狀 及 相 關(guān) 分 析7公司養(yǎng)殖產(chǎn)品養(yǎng)殖周期較長的特性決定了公司在產(chǎn)品存貨規(guī)模較大，最近三年及一期公司存貨期末余額分別為 億元、 億元、 億元和 億元；同時，公司主要采用的底播增殖方式使公司養(yǎng)殖業(yè)務(wù)受所處海域的環(huán)境影響較大。養(yǎng)殖海域一旦發(fā)生臺風(fēng)、風(fēng)暴潮等自然災(zāi)害，或發(fā)生赤潮、溢油等環(huán)保事故，則會影響到公司養(yǎng)殖產(chǎn)品的生存安全，給公司造成嚴重的經(jīng)濟損失。（二）經(jīng)營風(fēng)險水產(chǎn)養(yǎng)殖品種的增加，規(guī)模的不斷擴大，國際間、區(qū)域間引種的頻繁等活動都會使水生動物疫病的發(fā)生機率不斷增加。與此同時，水生動物賴以生存的水環(huán)境污染日益突出，由此導(dǎo)致水生動物養(yǎng)殖病害的問題日益嚴重。從周邊地區(qū)特別是日本、韓國等具有更長養(yǎng)殖歷史的國家的發(fā)展歷程來看，在其養(yǎng)殖蝦夷扇貝和鮑魚等海珍品的過程中也確曾發(fā)生過因養(yǎng)殖規(guī)范執(zhí)行不力、養(yǎng)殖密度過大，使產(chǎn)品抗病害能力下降，進而引發(fā)養(yǎng)殖產(chǎn)品大面積死亡的情況。雖然公司養(yǎng)殖海域作為國家監(jiān)測的重點養(yǎng)殖區(qū)域，從沒有發(fā)生大面積、爆發(fā)性病害，但隨著公司養(yǎng)殖海域不斷擴大，集約化程度越來越高，養(yǎng)殖品種不斷增加，如果不及時預(yù)防、監(jiān)測、治理，導(dǎo)致病情發(fā)生并大范圍的擴散、傳播，則會給公司水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)帶來較為嚴重的影響。海水養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度不高，多數(shù)地方海水養(yǎng)殖業(yè)仍是以家庭為主體的小農(nóng)經(jīng)濟的經(jīng)營方式，集約化和規(guī)?；钠髽I(yè)數(shù)量較小，競爭方式還停留在價格競爭為主的初級階段。另一方面，整個產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)受外部自然生態(tài)環(huán)境影響較大，不成熟的市場結(jié)構(gòu)和不穩(wěn)定的產(chǎn)能供給，使得公司產(chǎn)品面臨著一定的市場價格波動風(fēng)險。公司主要產(chǎn)業(yè)海水養(yǎng)殖業(yè)和水產(chǎn)加工業(yè)是國家產(chǎn)業(yè)政策重點支持的產(chǎn)業(yè)，也是我國漁業(yè)經(jīng)濟的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，2022 年國務(wù)院公布的《全國海洋經(jīng)濟發(fā)展規(guī)第 三 部 分 公 司 采 購 生 產(chǎn) 內(nèi) 控 現(xiàn) 狀 及 相 關(guān) 分 析8劃》指出要“積極推進漁業(yè)和漁區(qū)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，推動傳統(tǒng)漁業(yè)向現(xiàn)代漁業(yè)轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)數(shù)量型漁業(yè)向質(zhì)量型漁業(yè)轉(zhuǎn)變。加快發(fā)展養(yǎng)殖業(yè)，養(yǎng)護和合理利用近海漁業(yè)資源，積極發(fā)展遠洋漁業(yè)，發(fā)展水產(chǎn)品深加工及配套服務(wù)產(chǎn)業(yè)，努力增加漁民收入，實現(xiàn)海洋漁業(yè)可持續(xù)發(fā)展”。“十一五”規(guī)劃綱要進一步提出我國“十一五”期間推進農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重點之一為“發(fā)展水產(chǎn)養(yǎng)殖和水產(chǎn)品加工”。國家產(chǎn)業(yè)政策的積極支持和市場需求的持續(xù)增長促進了我國海水養(yǎng)殖業(yè)近年來獲得了蓬勃發(fā)展。由于我國先后攻克了對蝦、海水魚、海參、鮑魚、扇貝等人工育苗技術(shù)和養(yǎng)殖技術(shù)，其它病害防治等相關(guān)技術(shù)也逐漸成熟，使進入海水養(yǎng)殖行業(yè)的技術(shù)壁壘被降低，加之近海捕撈業(yè)漁民轉(zhuǎn)產(chǎn)大多進入養(yǎng)殖業(yè)，導(dǎo)致行業(yè)內(nèi)企業(yè)眾多，競爭漸趨激烈。若本公司養(yǎng)殖的各種水產(chǎn)品在質(zhì)量、品種、價格上不能保持較強的市場競爭力，將影響本公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，進而影響本公司收益。（三）管理風(fēng)險大股東持有本公司 %的股份，為公司控股股東。雖然本公司建立了關(guān)聯(lián)交易回避表決制度、獨立董事制度等各項制度，從制度安排上避免控股股東控制現(xiàn)象的發(fā)生，但大股東仍可能憑借其控股地位，影響本公司人事、生產(chǎn)和經(jīng)營管理決策，給公司生產(chǎn)經(jīng)營帶來影響。大股東質(zhì)押公司股份 8,600 萬股，占其持有公司股權(quán)比例為 %，主要用于向銀行借款。一旦公司控股股東出現(xiàn)債務(wù)清償風(fēng)險，公司股權(quán)結(jié)構(gòu)可能發(fā)生變更，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成不良影響，因此，公司存在部分股權(quán)被控股股東質(zhì)押的風(fēng)險。人才是企業(yè)發(fā)展的根本保障，人才隊伍的建設(shè)對公司的發(fā)展至關(guān)重要，公司十分重視人才的引進和培養(yǎng)。隨著公司快速發(fā)展，迫切需要技術(shù)、管理、營銷等各方面的人才，人才銜接問題日益突出。若公司在下一步發(fā)展中，不能夠進一步充實合格的技術(shù)、管理、營銷人才，將限制公司的持續(xù)發(fā)展。第 三 部 分 公 司 采 購 生 產(chǎn) 內(nèi) 控 現(xiàn) 狀 及 相 關(guān) 分 析9二、Z 公司內(nèi)部控制的建立和健全情況綜述公司在對自身所處行業(yè)的競爭優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合對公司財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險的評估，建立起一套相對完整、合理的內(nèi)部控制制度體系。具體情況如下：（一）財務(wù)控制公司按照企業(yè)會計制度、會計法、稅法、經(jīng)濟法等國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，建立了較為完善的財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制體系，具體包括財務(wù)會計制度、發(fā)票管理制度、資金管理程序、資金支出審批作業(yè)指導(dǎo)書等。公司質(zhì)量管理手冊對貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、固定資產(chǎn)、存貨等建立了嚴格的內(nèi)部審批程序，規(guī)定了相應(yīng)的審批權(quán)限，并實施有效控制管理。投資決策控制。公司依據(jù)《公司章程》，制定《重大投資決策制度》、《對外投資管理制度》，按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進要素優(yōu)化組合、創(chuàng)造良好經(jīng)濟效益的原則，就公司購買資產(chǎn)、對外投資、對外擔保、銀行借款等進行規(guī)范與控制。公司所有重大投資事項均需履行審批程序及信息披露義務(wù)。（二）管理控制公司已建立較為健全的法人治理結(jié)構(gòu)和完善的管理制度，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的權(quán)責設(shè)定和權(quán)力制衡機制作出了合理的制度安排，主要包括公司《章程》、三會議事規(guī)則、《獨立董事制度實施細則》、專門委員會工作細則、《內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《薪酬管理制度》、《重大投資決策制度》、《對外投資管理制度》、《子公司管理制度》、《關(guān)聯(lián)交易管理制度》、《對外擔保管理制度》、《募集資金管理辦法》、《投資者關(guān)系管理制度》、《信息披露事務(wù)管理制度》、財務(wù)管理制度、各體系經(jīng)營管理手冊等。（三）經(jīng)營控制公司針對集權(quán)和授權(quán)的管理規(guī)范和關(guān)于人、財、物三權(quán)的分配進行了合理、規(guī)范、明確的設(shè)定，針對各體系、各層級、各崗位制定了明確的工作職責和權(quán)限，同時制訂了相應(yīng)的質(zhì)量管理手冊和員工管理手冊，逐步規(guī)范和完第 三 部 分 公 司 采 購 生 產(chǎn) 內(nèi) 控 現(xiàn) 狀 及 相 關(guān) 分 析10善各項制度、標準和流程。通過信息平臺的建設(shè)，進一步固化上述制度、流程和標準，有效掌控遠程管理信息，加強經(jīng)營管理的統(tǒng)一性。同時，公司還不定期對各項制度、流程的執(zhí)行情況進行檢查和評估，以對公司正常經(jīng)營和規(guī)范運作起到監(jiān)督、控制作用。（四）內(nèi)部審計控制公司內(nèi)部審計按照公司《內(nèi)部審計工作規(guī)定》的規(guī)定，以企業(yè)經(jīng)濟效益為中心，企業(yè)規(guī)章制度為依據(jù)，采用必審和抽審，事前控制和事中審計相結(jié)合的內(nèi)審工作方式，充分發(fā)揮了內(nèi)審的檢查監(jiān)督職能。通過內(nèi)部審計，公司及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)經(jīng)營活動中存在的問題和不足，提出整改建議，落實整改措施，促進公司強化管理，提高內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督的有效性，進一步防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。（五）信息披露控制公司已制訂嚴格的《信息披露管理制度》及《重大信息內(nèi)部報告制度》、《內(nèi)部保密制度》、《投資者關(guān)系管理制度》等相關(guān)支持性文件，在制度中規(guī)定了信息披露事務(wù)管理部門、責任人及義務(wù)人職責；信息披露的內(nèi)容和標準；信息披露的報告、流轉(zhuǎn)、審核、披露程序；信息披露相關(guān)文件、資料的檔案管理；投資者關(guān)系活動；信息披露的保密與處罰措施等等，特別是對定期報告、臨時報告、重大事項的流轉(zhuǎn)程序作出了嚴格規(guī)定。報告期內(nèi)，公司已披露的定期報告和臨時報告真實、準確、及時、完整地反映公司有關(guān)信息。三 、 Z 公 司 采 購 、 存 貨 和 銷 售 內(nèi) 控 制 度 的 建 立 和 健 全 情 況從與 Z 公司生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)的采購、存貨和銷售三個方面詳述其內(nèi)控制度的建立和健全情況。（一）公司采購內(nèi)控現(xiàn)狀在采購方面，公司制訂了《采購管理辦法》等制度，嚴格執(zhí)行物資采購“呈報審批”和“統(tǒng)一組織、集中采購”的規(guī)定，采購時本著質(zhì)優(yōu)價廉的原則，杜絕“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象。公司每年年初召開物資招標會議，在全國范圍征集苗種、養(yǎng)殖物資、原第 三 部 分 公 司 采 購 生 產(chǎn) 內(nèi) 控 現(xiàn) 狀 及 相 關(guān) 分 析11料、建筑工程施工、廣告策劃、辦公用品等各大類別的廠商，并組織相關(guān)專家進行評審，確定每年各類別合格供應(yīng)商 3～4 家。公司各相關(guān)企業(yè)和部門需要進行采購時須首先提交采購申請報告，由主管部門審核報主管總經(jīng)理批準后，主管部門確定合格供應(yīng)商，并將采購物資名稱、數(shù)量、質(zhì)量要求等指標報公司采購談判小組。采購談判小組與確定的合格供應(yīng)商進行商務(wù)洽談，確定最終質(zhì)量要求和價格等內(nèi)容，簽訂合同后，組織主管部門和使用單位對物資進行驗收，并由財務(wù)部結(jié)算。合格供應(yīng)商每年確定一次，采購過程若合格供應(yīng)商出現(xiàn)問題可隨時進行調(diào)整。關(guān)于加工原料的采購，公司每年年底依靠原料產(chǎn)地的政府、行業(yè)協(xié)會進行原料基本情況調(diào)查，由當?shù)卣托袠I(yè)協(xié)會審核提供養(yǎng)殖戶基本情況，對需要資金扶持的養(yǎng)殖戶，公司按照“五合一”模式要求，先期發(fā)放扶持資金，作為收購原料的預(yù)付資金并簽訂收購協(xié)議，銀行按照 1：1 比例發(fā)放貸款，支持養(yǎng)殖戶購置設(shè)備、苗種和發(fā)放年終工資；次年，公司組織人員進行現(xiàn)場清點和收購加工原料，同時向養(yǎng)殖戶支付收購余款。（二）存貨管理內(nèi)控現(xiàn)狀從存貨的盤點和計價兩方面介紹存貨管理內(nèi)控現(xiàn)狀。存貨盤點實行永續(xù)盤存制度，于每年底進行實地盤點。公司每年于 12 月 20 日至 12 月 31 日期間進行財產(chǎn)清查盤點工作，其中存貨盤點范圍包括庫存商品、低值易耗品、材料物資以及在產(chǎn)品。庫存商品、低值易耗品、材料物資等存貨的盤點方法與工業(yè)企業(yè)相同，實行全面盤點；而在養(yǎng)海產(chǎn)品考慮到養(yǎng)殖產(chǎn)品的特殊性、盤點工作強度、成本以及對生產(chǎn)經(jīng)營的影響，其盤點具有特殊性，具體如下： 浮筏養(yǎng)殖及網(wǎng)箱養(yǎng)殖的在產(chǎn)品：用設(shè)施養(yǎng)殖，盤點方便易操作，