內(nèi)部控制案例題-在線瀏覽
2024-09-15 03:57本頁面
【正文】 向董事會報告。每個投資項目的各種投資文件格式都多種多樣，項目之間難以進行比較，文件難以管理。要求：說出B公司對外投資內(nèi)部會計控制的弊端在哪里。B公司的對外投資的內(nèi)部管理是由其他職能部門兼管，如投資項目日常管理由總經(jīng)理秘書負責(zé)，財務(wù)部下設(shè)置一個崗位，負責(zé)保管證券投資資產(chǎn)以及各種相關(guān)投資協(xié)議文件，這容易造成投資內(nèi)部管理職能與兼管人員本身職能的沖突。 ，只是隨便抽調(diào)空閑人員進行分析，人員水平難以保證，也沒有組織分析論證以及對披投單位的資信調(diào)查、實地考察等。資料：某上市公司2002年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下： （1）為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批； ?。?）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貸款； 要求：從內(nèi)部控制的角度對該公司制定的內(nèi)部控制制度進行分析，并簡要說明理由。單位應(yīng)當建立規(guī)范該公司規(guī)定重大資產(chǎn) 權(quán)不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貸款，違背了不相容 《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的要求，單位應(yīng)當加強對擔保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責(zé)任制度。 險控制的要求。次日公安機 現(xiàn)金限額，主要是出納違規(guī)操作的結(jié)果，擬對出納進行處罰。 款外逃（包括庫存現(xiàn)金10萬元、臨時支取20萬元、未入現(xiàn)金賬銷售收入30萬元）?！ ?，以套取現(xiàn)金；另有大量現(xiàn)金收入沒有及時 費等不能正式列支的開支。每年進行—次全面財產(chǎn)清查?！ ?。本案例發(fā)生的盜竊損失和出納攜款外逃事件在一定程度上是內(nèi)部控制制度不健全的主要問題和改進措施是： ?。阂皇浅揞~保存現(xiàn)金，直接導(dǎo)致了被盜的巨大損失；二是有關(guān)票據(jù)、預(yù)留印鑒由出納一個人保管導(dǎo)致了出納可以隨時根據(jù)自己的需要支取現(xiàn)金，為侵吞、挪用公款提供了便利；三是多頭開戶，為單位私設(shè)小金庫提供了便利；四是貨幣資金賬實相符的核對間隔太長，由于月末才核對，從月初到月末積累了較多的貨幣資金，給出納人員靈活支配資金的時間。應(yīng)該加強貨幣資金的管理，相應(yīng)地包括：按庫存限額的規(guī)定保存現(xiàn)金；票據(jù)、不同印鑒應(yīng)該由不同的人員保管，防止私自支取貨幣資金；取消多頭開戶；及時核對貨幣資金，有必要的話可以考慮會計和出納每天下班前核對?！ 。河射N售部自主確定商品售價，商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣等，不利于公司控制全都收入，容易造成銷售部截留資金的現(xiàn)象?！ 。韶攧?wù)部自行尋找資料：某國際信托投資公司總經(jīng)理張某因涉嫌玩忽職守，違法向多家企業(yè)發(fā)放貸款。該市中級人民法院于2003年10月審理了此案。由于張某的違規(guī)行為，國投受到有關(guān)部門的處罰，因此，直到2000年2月23日，國投才與三亞公司簽訂了一份1000萬美元的借款合同，擔保方為劉某的另一皮包公司?！ ∫螅悍治鲈搰H信托投資公司有關(guān)內(nèi)部控制存在的缺陷。作為一家專門的投資公司，該國際信托投資公司應(yīng)針對投資環(huán)節(jié)中涉及的業(yè)務(wù)建立完整的控制程序，來保證投資的安全性和盈利性。案例中張某基本上是“一支筆”說了算，由負責(zé)人一手包辦投資業(yè)務(wù)，沒有具體的投資計劃，也沒有專門的投資審核人員。單位應(yīng)建立投資分析、計劃的內(nèi)部控制制度，投資計劃的編制應(yīng)以財務(wù)分析結(jié)果為依據(jù)，詳細說明準備投資的對象及其投資理由、投資性質(zhì)和目的，影響投資收益的潛在因素等等。該案例中，張某在對劉某的經(jīng)營業(yè)績及資本情況不了解的情況下，就決定向三亞公司放貸，根本沒有詳細的投資計劃、財務(wù)分析，更沒有投資顧問的參與和嚴格的復(fù)查審核制度。對于放貸的資金的使用，投資單位應(yīng)該有嚴格的風(fēng)險控制措施，比如對貸出資金的使用情況的跟蹤，對借款單位財務(wù)狀況的監(jiān)控，對擔保方能力的調(diào)查，都是對外投資中防范投資風(fēng)險的基本控制手段?？梢姄：贤暮炗喴矁H是一個形式而已。銀行信貸部門反映電視機廠不承認此筆貸款，因而貸款本金和利息均無法收回。要求：分析本案例中，電視機廠發(fā)生挪用貸款而未被及時發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的原因 電視機廠挪用資金案與該廠薄弱的貨幣資金業(yè)務(wù)和籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制密切相關(guān)。該廠突出體現(xiàn)在銀行存款的各方面的控制不到位。會計賬簿上沒有任何記
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