【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 得的審計(jì)證據(jù)越少?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性測(cè)試抽取的樣本規(guī)模和取得的審計(jì)證據(jù)越大 審計(jì)準(zhǔn)備階段存在問(wèn)題 ? 混淆會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任 ? 講課鏈接 \對(duì)方單位填列和審計(jì)認(rèn)定的表 .doc ? 審計(jì)準(zhǔn)備階段內(nèi)控制度初步調(diào)查結(jié)果和符合性測(cè)試 /內(nèi)部控制測(cè)試的關(guān)系不明 ? 講課鏈接 \采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查表 .xls 準(zhǔn)備階段小結(jié) 重要性 ? 重要性 /重要性水平 ? 作用：在審計(jì)準(zhǔn)備階段，根據(jù)初步評(píng)估的重要性， 確定審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn) ? 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試（或者叫實(shí)質(zhì)性程序）階段，確定樣本規(guī)模（定性） ? 在報(bào)告階段， 確定出具何種類型的審計(jì)師意見(jiàn) 準(zhǔn)備階段小結(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：一般定為 5%10%。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)：謹(jǐn)慎性原則 ? 固有保證程度系數(shù)為 0，即固有風(fēng)險(xiǎn)為100% ? 固有保證程度系數(shù)取 ，即固有風(fēng)險(xiǎn)為50%。 準(zhǔn)備階段小結(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 控制風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)人員在審計(jì)準(zhǔn)備階段和審計(jì)實(shí)施階段都要進(jìn)行控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 根據(jù) 審計(jì)準(zhǔn)備階段 初步評(píng)估的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高低加以確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和規(guī)模 ? 由內(nèi)控制度初步調(diào)查（整體層面內(nèi)控制度調(diào)查 具體的 5大循環(huán)調(diào)查 — 5大循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 — 匯總的初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和規(guī)模） ? 檢查風(fēng)險(xiǎn) 確定檢查風(fēng)險(xiǎn)的目的在于審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試（實(shí)質(zhì)性程序）的方法和范圍 （二）內(nèi)部控制測(cè)試 ? 什么是內(nèi)部控制測(cè)試？ ? 內(nèi)部控制測(cè)試是為評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 可靠性 ，對(duì)項(xiàng)目單位業(yè)務(wù) 運(yùn)行 是否符合相關(guān)內(nèi)部控制而實(shí)施的審計(jì)程序。 ? 為什么要進(jìn)行內(nèi)控控制測(cè)試？ ? 審計(jì)準(zhǔn)備階段 ,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)估，認(rèn)為內(nèi)控較為健全，合理，可以信賴，可以進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試，在實(shí)施階段， 通過(guò)測(cè)試，得到確定的控制風(fēng)險(xiǎn)，最終決定審計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試（實(shí)質(zhì)性程序）的方法和范圍 內(nèi)控制度測(cè)試 ? 什么時(shí)間進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試？ ? 在審計(jì)準(zhǔn)備階段，實(shí)施初步風(fēng)險(xiǎn)分析（初步的內(nèi)控制度調(diào)查 )之后 , 在審計(jì)實(shí)施階段，進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試之前 內(nèi)部控制測(cè)試 調(diào)查和測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系 ? 內(nèi)控制度調(diào)查和內(nèi)控制度測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系： ? 處于審計(jì)階段不同 ? 調(diào)查是在審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作，測(cè)試是審計(jì)實(shí)施階段的工作。 ? 作用不同 ? 內(nèi)控調(diào)查是確定內(nèi)控是否合理，內(nèi)控測(cè)試是確定內(nèi)控是否有效。 ? 地位不同 ? 調(diào)查是測(cè)試的基礎(chǔ)和前提，只有在調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能對(duì)內(nèi)控制度有初步的認(rèn)識(shí)，才能決定是否需要進(jìn)行以及如何進(jìn)行測(cè)試； 內(nèi)部控制測(cè)試 調(diào)查和測(cè)試的區(qū)別和聯(lián)系 ? 內(nèi)控制度的調(diào)查和測(cè)試之后都要進(jìn)行相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 ? 內(nèi)控調(diào)查 初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn) 決定是否進(jìn)行內(nèi)控測(cè)試以及內(nèi)控測(cè)試的范圍和規(guī)模； ? 內(nèi)控測(cè)試 確定的控制風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整或確認(rèn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。 內(nèi)部控制測(cè)試 最終確定的控制風(fēng)險(xiǎn)和初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的區(qū)別和聯(lián)系 ? 處于審計(jì)階段不同 準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段 ? 在內(nèi)控制度的調(diào)查后得到最初確定的控制風(fēng)險(xiǎn) 在內(nèi)控制度的測(cè)試后得到確定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) ? 作用不同，最初確定的控制風(fēng)險(xiǎn)的作用是決定內(nèi)控制度測(cè)試的范圍和程序 ? 確定的控制風(fēng)險(xiǎn)決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn) ? 可根據(jù)內(nèi)控制度的測(cè)試結(jié)果調(diào)整最初的控制風(fēng)險(xiǎn)并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的相關(guān)內(nèi)容 內(nèi)部控制測(cè)試 ? 當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí)，審計(jì)人員不必依賴內(nèi)部控制，也不必對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ? 一是被審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模小，結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單 ? 二是相關(guān)內(nèi)部控制不存在 ? 三是相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)沒(méi)有得到有效執(zhí)行 ? 四是內(nèi)部控制測(cè)試和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的工作量可能大于減少的實(shí)質(zhì)性程序的工作量 內(nèi)控制度測(cè)試 新舊版本區(qū)別 ? 按五大循環(huán)進(jìn)行測(cè)試 新舊版本在內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試中的區(qū)別： AO08外資版： 講課鏈接 \內(nèi)控制度測(cè)試程序表 工程建設(shè)循環(huán) .doc 新版本 ： P77表 311， 講課鏈接 \指南循環(huán)內(nèi)控調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG P125 表 337， 講課鏈接 \指南循環(huán)內(nèi)控測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG P41 表 215 講課鏈接 \指南初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG P43 表 217講課鏈接 \指南確定的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估表 .JPG 內(nèi)部控制測(cè)試 新舊版本區(qū)別 ? 強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 ? 舊版本每個(gè)循環(huán)調(diào)查、測(cè)試完畢后沒(méi)有各循環(huán)調(diào)查、測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表，只有匯總的控制調(diào)查和控制測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 ? 新版本每個(gè)循環(huán)調(diào)查、測(cè)試完畢后都有該循環(huán)調(diào)查、測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 ? 量化了風(fēng)險(xiǎn) ? 舊版本初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中風(fēng)險(xiǎn)的描述只有高、中、低 ? 新版本初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表和確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表中風(fēng)險(xiǎn)的描述不僅有高、中、低，還有控制保證系數(shù)，量化了風(fēng)險(xiǎn)。 內(nèi)部控制測(cè)試 新舊版本區(qū)別 ? 邏輯更加嚴(yán)密，從而更有效規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn) ? 舊版本的重要性水平和控制風(fēng)險(xiǎn)（可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)）與實(shí)質(zhì)性抽樣沒(méi)有有效關(guān)聯(lián)，新版本較為有效關(guān)聯(lián)了重要性水平、控制風(fēng)險(xiǎn)（可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)）和實(shí)質(zhì)性抽樣的規(guī)模。 內(nèi)部控制測(cè)試 相關(guān)表格的填列 ? 內(nèi)控測(cè)試程序表和測(cè)試記錄表的填列問(wèn)題 ? P87表 315 以及 講課鏈接 \內(nèi)控制度測(cè)試程序表 工程建設(shè)循環(huán) .doc ? 內(nèi)控測(cè)試表：完整性，關(guān)聯(lián)相關(guān)審計(jì)證據(jù)和底稿 ? 測(cè)試記錄表 P97表 321 ? 抽取數(shù)量：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段初步評(píng)估的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高低加以確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測(cè)試的范圍和規(guī)模 講課鏈接 \控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控范圍規(guī)模對(duì)照表 .doc ? 有關(guān)測(cè)試記錄表中測(cè)試說(shuō)明和結(jié)論的填列 內(nèi)控測(cè)試的作用 ? 一是確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)（公證審計(jì)） ? 方法：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) =可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) /固有風(fēng)險(xiǎn) *確定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn) ? 其中：確定的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是在實(shí)施 5大循環(huán)的測(cè)試后，最終確定的控制風(fēng)險(xiǎn)（按科目）講課鏈接 \指南確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 .JPG ? 講課鏈接 \風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估匯總 表 .JPG 內(nèi)部控制的作用 ? 二是內(nèi)控制度測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以放在“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和建議”中反映。 ? 問(wèn)題：如不進(jìn)行內(nèi)控制度的測(cè)試直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序中，內(nèi)控制度中存在的缺陷和問(wèn)題如何暴露呢 控制強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn) ? 判斷控制強(qiáng)弱和風(fēng)險(xiǎn)的高低：定性 P135 ? 風(fēng)險(xiǎn)低（控制強(qiáng)）：內(nèi)控制度健全，合理，在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或發(fā)現(xiàn)極少差錯(cuò)。 注意 這里的控制強(qiáng)不僅指制度設(shè)計(jì)的合理健全，而且是運(yùn)行有效 ? 風(fēng)險(xiǎn)中等（控制中等）：內(nèi)控制度比較健全，合理，還存在一定缺陷，且在測(cè)試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，發(fā)現(xiàn)有一定差錯(cuò) ? 風(fēng)險(xiǎn)高（控制低）：內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善，或雖然設(shè)計(jì)了良好的內(nèi)部控制，但實(shí)際運(yùn)行中差錯(cuò)發(fā)生率很高 控制強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn) ? 還有兩種情況 ? 根據(jù)審計(jì)師的職業(yè)判斷，同時(shí)考慮是否有補(bǔ)償控制的可能 審計(jì)師意見(jiàn)中相關(guān)表述 ? （審計(jì)責(zé)任段）為獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露信息的有關(guān)證據(jù)，我們實(shí)施了必要的審計(jì)程序。我們運(yùn)用職業(yè)判斷選擇審計(jì)程序，