【正文】 性水平。對審計(jì)署授權(quán)項(xiàng)目，省級審計(jì)機(jī)關(guān)直接組織實(shí)施，不能再向下級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)，省級審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)署負(fù)責(zé)并出具審計(jì)報(bào)告。段 （ 1）項(xiàng)目申報(bào) （ 2）項(xiàng)目識(shí)別 （ 3）項(xiàng)目準(zhǔn)備和評估 （ 4）項(xiàng)目談判和審批 ? （ 1）執(zhí)行和監(jiān)督 （ 2）竣工驗(yàn)收 ? 還款管理 ? 我省利用國際金融組織貸款始于 1982年，截至 2022年底，累計(jì)簽約 60個(gè)項(xiàng)目，簽約金額 ，其中世行項(xiàng)目 50個(gè)（ ），亞行項(xiàng)目 9個(gè)（ 美元），國際農(nóng)發(fā)基金會(huì)項(xiàng)目 1個(gè)（ 美元）。 ? 世界銀行貸款項(xiàng)目周期 別 會(huì)審批 8.項(xiàng)目評價(jià) 亞洲開發(fā)銀行及其貸款項(xiàng)目簡介 ? 亞洲開發(fā)銀行：是亞洲和太平洋地區(qū)的區(qū)域性金融機(jī)構(gòu)，總部設(shè)在馬尼拉，在 24個(gè)國家和地區(qū)設(shè)代表處?？偛吭O(shè)在華盛頓，在全球設(shè)有100多個(gè)代表處。 ? 廣義：世界銀行集團(tuán)，包括國際復(fù)興開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際金融公司、解決投資爭端國際中心和多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)等 5個(gè)國際機(jī)構(gòu)。其宗旨是幫助發(fā)展中成員減少貧困，提高人民生活水平，以實(shí)現(xiàn)“沒有貧困的亞太地區(qū)”這一終極目標(biāo)。 二、國外貸援款項(xiàng)目審計(jì)安排 ? 自 1984年起，我國國外貸援款項(xiàng)目的審計(jì)工作，由審計(jì)署統(tǒng)一組織完成。市縣級審計(jì)機(jī)關(guān)不能作為審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行單位，但應(yīng)根據(jù)本級政府要求和省級審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一部署開展世行、亞行項(xiàng)目子項(xiàng)目和還貸情況的審計(jì)監(jiān)督。 ? 重要性水平分為報(bào)表層次的重要性水平和和賬戶層次的重要性水平。P3233 ? 單個(gè)不重要的錯(cuò)報(bào)匯集起來可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致未為未查出錯(cuò)報(bào)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性留出安全邊際。 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) *檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見，作出不恰當(dāng)決定的可能性 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)：假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或某類交易單獨(dú)或連同其他賬戶或交易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 P48 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)控制度的初步評估 ? 整體層面的內(nèi)控制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)的調(diào)查： ? P51：表 ,33,34 ? 目的：作為進(jìn)一步調(diào)查了解各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)（表 34：整體層面、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)內(nèi)控調(diào)查結(jié)論表） 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查 ? 五大業(yè)務(wù)循環(huán) ? 項(xiàng)目資金收支 ? 提款報(bào)賬 ? 采購付款 ? 存貨 ? 項(xiàng)目工程建設(shè) 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 各業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控制度調(diào)查 ? 五大循環(huán)調(diào)查表（ P60:35,37,39,311,313） ? 調(diào)查結(jié)論： ? 經(jīng)調(diào)查和簡易測試后，認(rèn)為該循環(huán)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)為 （高 中 低） ? 該循環(huán)內(nèi)部控制保證系數(shù)為（ 0 1 2） ? 該循環(huán)是否需要進(jìn)一步作內(nèi)部控制測試（ 是 否） 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 各業(yè)務(wù)循環(huán)控制調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評估 ? 五大循環(huán)調(diào)查表的基礎(chǔ)上，得到各業(yè)務(wù)循環(huán)控制調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評估表 以賬戶為基礎(chǔ)（ P67 36,38,310,312,314） ? 在此基礎(chǔ)上，匯總得到初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估表（ P41 215） 根據(jù)五大循環(huán)各自的控制調(diào)查風(fēng)險(xiǎn)評估表匯總 ，（以賬戶為基礎(chǔ)） ? 講課鏈接 \指南初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估表 .JPG ? 根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)備階段初步評估的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)高低加以確定審計(jì)實(shí)施階段內(nèi)部控制測試的程序和規(guī)模 ? 講課鏈接 \控制風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控范圍規(guī)模對照表 .doc 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 確定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 審計(jì)實(shí)施階段的控制風(fēng)險(xiǎn)評估在進(jìn)行內(nèi)部控制測試后進(jìn)行。 ? 固有風(fēng)險(xiǎn)：謹(jǐn)慎性原則 ? 固有保證程度系數(shù)為 0，即固有風(fēng)險(xiǎn)為100% ? 固有保證程度系數(shù)取 ，即固有風(fēng)險(xiǎn)為50%。 ? 地位不同 ? 調(diào)查是測試的基礎(chǔ)和前提，只有在調(diào)查的基礎(chǔ)上，才能對內(nèi)控制度有初步的認(rèn)識(shí)，才能決定是否需要進(jìn)行以及如何進(jìn)行測試； 內(nèi)部控制測試 調(diào)查和測試的區(qū)別和聯(lián)系 ? 內(nèi)控制度的調(diào)查和測試之后都要進(jìn)行相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)的評估 ? 內(nèi)控調(diào)查 初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn) 決定是否進(jìn)行內(nèi)控測試以及內(nèi)控測試的范圍和規(guī)模； ? 內(nèi)控測試 確定的控制風(fēng)險(xiǎn) 調(diào)整或確認(rèn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)。 ? 問題：如不進(jìn)行內(nèi)控制度的測試直接進(jìn)入實(shí)質(zhì)性程序中，內(nèi)控制度中存在的缺陷和問題如何暴露呢 控制強(qiáng)弱的標(biāo)準(zhǔn) ? 判斷控制強(qiáng)弱和風(fēng)險(xiǎn)的高低：定性 P135 ? 風(fēng)險(xiǎn)低（控制強(qiáng)）：內(nèi)控制度健全，合理，在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，未發(fā)現(xiàn)任何差錯(cuò)或發(fā)現(xiàn)極少差錯(cuò)。審計(jì)工作還包括評價(jià)所選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 審計(jì)師意見中相關(guān)表述 ? （審計(jì)意見段）我們認(rèn)為，除“（三）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響外，第一段所列財(cái)務(wù)報(bào)表在所有 重大 方面按照中國的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和本項(xiàng)目貸款協(xié)定的要求編制， 公允反映了世界銀行貸款 項(xiàng)目 20 0年 12月31日的財(cái)務(wù)狀況及截至該日同年度的財(cái)務(wù)收支、項(xiàng)目執(zhí)行和專用賬戶收支情況。 ? 準(zhǔn)確性：資金平衡表中反映的貨幣資金數(shù)額與賬簿、憑證等會(huì)計(jì)記錄一一致，勾稽關(guān)系正確。 ? 重要性水平：審計(jì)重要性由金額和性質(zhì)兩個(gè)因素決定，以金額形式表現(xiàn)的重要性稱之為重要性水平。 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 ? 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) =固有風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) *檢查風(fēng)險(xiǎn) ? 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn) =可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/固有風(fēng)險(xiǎn) *控制風(fēng)險(xiǎn) 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 回顧 ? 控制風(fēng)險(xiǎn)怎么評估出來的 ：總體內(nèi)控調(diào)查（根據(jù)總體的內(nèi)控調(diào)查決定是否進(jìn)行分循環(huán)內(nèi)控調(diào)查） 分循環(huán)內(nèi)控調(diào)查 分循環(huán)初步控制風(fēng)險(xiǎn)評估 分循環(huán)初步控制風(fēng)險(xiǎn)評估表 匯總初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估表（決定內(nèi)控測試的范圍） 內(nèi)控測試程序 — 分循環(huán)內(nèi)控測試 分循環(huán)內(nèi)控測試風(fēng)險(xiǎn)評估表，以確定控制風(fēng)險(xiǎn) 匯總確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估表 定性（高中低）定量（保證程度系數(shù)） 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 回顧 ? 固定風(fēng)險(xiǎn)怎么評估出來的 ：匯總初步確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估表（決定內(nèi)控測試的范圍）之后 初步確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（ P23初步確認(rèn)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域表），結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)備階段的初步分析性復(fù)核 P38固有風(fēng)險(xiǎn)評估匯總表 P39完成固有風(fēng)險(xiǎn)評估 定性（高中低）定量（固有風(fēng)險(xiǎn)保證程度系數(shù)） 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 回顧 ? 結(jié)合固有風(fēng)險(xiǎn)評估匯總表 和確定的控制風(fēng)險(xiǎn)評估表 得到風(fēng)險(xiǎn)評估匯總表 P45表 219 ? 講課鏈接 \風(fēng)險(xiǎn)評估匯總 表 .JPG 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 ? 審計(jì)保證程度： P35 審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，進(jìn)行審計(jì)評價(jià)的把握程度 ? 審計(jì)保證程度系數(shù)：審計(jì)保證程度的表述方式，系數(shù)越大，保證程度越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一種體現(xiàn)。 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 可容忍錯(cuò)報(bào)（定量舉例） ? 可容忍錯(cuò)報(bào)（賬戶層次的重要性水平）： ? 報(bào)表層次的重要性我們確定 5%，實(shí)際執(zhí)行的重要性為報(bào)表層次重要性的 80% ? 賬戶層次的重要性采用分配法，應(yīng)付工程款的重要性水平為 450*5%*80%=18萬元 ? 即應(yīng)付工程款實(shí)際執(zhí)行的重要性水平 18萬元 實(shí)質(zhì)性程序抽樣規(guī)模 檢查保證程度系數(shù)（舉例）