世界銀行貸款亞洲開發(fā)銀行貸款項目審計指南(20xx年12月20日)(參考版)
2024-08-16 01:26本頁面
【正文】 審計報告 ? 一、審計師意見 無保留、保留、否定意見、無法表示意見 ? 意見的事項 ? 強調事項和其他事項的區(qū)別 P299 ? 二、財務報表及財務報表附注 ? 三、審計發(fā)現問題及建議 ? 在的問題 問題未整改情況 總結 ? 國外貸援款項目審計的特點： ? 政府審計 — 合法性、合規(guī)性， 符合國家審計準則 ? 公證審計 對會計報表的公允性發(fā)表意見，風險導向型審計 ? 國外貸援款機構委托審計 有特殊要求，符合國際審計準則，邏輯嚴密 總結 ? 風險導向型審計： ? 風險的意識和規(guī)避風險的做法貫穿于整個審計過程中 ? 審計的結果允許存在風險，即有可接受的審計風險 總結 ? 審計準備階段： ? 了解基本情況 初步分析 評估重要性 確定審計事項、重點以及應對措施 ? 了解基本情況 初步分析 各賬戶固有風險評估 ? 內部控制調查（整體調查 會計業(yè)務調查 信息系統調查 各業(yè)務循環(huán)調查） 各業(yè)務循環(huán)控制調查風險評估 初步確定的控制風險評估 確定內控測試的范圍和抽樣規(guī)模 總結 ? 審計實施階段： ? 內控制度測試：各業(yè)務循環(huán)內控測試 各業(yè)務循環(huán)內控測試風險評估 確定的控制風險評估 ? 模型：可接受的檢查風險 =可接受的審計風險 /固有風險 *確定的內控風險 ? 得到可接受的檢查風險 總結 ? 實質性程序： ? 模型 :抽樣規(guī)模 =總體余額或發(fā)生額 *檢查保證程度系數 /可容忍錯報 ? 檢查保證程度系數 = ㏑ 1/可接受的檢查風險比率 ? 可容忍錯報：賬戶層次的重要性水平 （ 指南中建議實際執(zhí)行時按報表整體水平 60%80%執(zhí)行） 總結 ? 財務報表審計 ? 注意各報表之間和報表內各部分的勾稽關系 謝 謝 。 ? 指南中這一章主要指的是財務報表編制方面的審計，即會計科目過渡到報表是否公允。 ? 審計程序 ? 提款報賬內控調查表 P74表 39. ? 提款報賬內控測試表 P114表 330， ? 實質性測試程序表建安工程投資（ P155表 48）設備投資（ P156 表 49）待攤投資（ P157 表 410）。 其他事項審計 費用支出報表（ SOE表）審計 — 世界銀行貸款項目使用 ? 提款申請書在審計師意見中有單獨表述，是外資審計的一個重點。我們認為，這些費用支出報表均符合貸款協議的要求，可以作為申請?zhí)峥畹囊罁?” 其他事項審計 費用支出報表（ SOE表）審計 — 世界銀行貸款項目使用 ? 2022年 《 世行支付手冊 》 ，要求審計“確認提交世行的費用支出均為合格支出”，擴大了范圍，現在的審計師意見改為：“ 我們還審查了本期內報送給世界銀行的第 、 號提款申請書及所附資料。 ? 審計處理方式 ：在審計師意見的強調事項中或其他事項中披露 其他事項審計 費用支出報表（ SOE表）審計 — 世界銀行貸款項目使用 ? SOE表： 金額在世行規(guī)定的限額標準以下的，采用費用支出報表（ SOE表）報賬，提交世行報賬時無需附原始憑證 ? 2022年以前的審計報告，強調對費用支出報表（ SOE表）進行重點審計，并在報告中單獨一段發(fā)表對費用支出報表（ SOE表）的審計意見。 實質性程序抽樣規(guī)模 可容忍錯報（定量舉例） ? 可容忍錯報（賬戶層次的重要性水平）： ? 報表層次的重要性我們確定 5%，實際執(zhí)行的重要性為報表層次重要性的 80% ? 賬戶層次的重要性采用分配法，應付工程款的重要性水平為 450*5%*80%=18萬元 ? 即應付工程款實際執(zhí)行的重要性水平 18萬元 實質性程序抽樣規(guī)模 檢查保證程度系數（舉例） ? 可接受的審計風險取 5% ? 固有風險取 50% ? 控制風險為 37%（保證程度系數為 1） P42表 216 ? 則可接受的檢查風險 =5%/（ 50%*37%）=27% 檢查保證程度系數 =㏑ 1/可接受檢查風險 ? 即檢查保證程度系數 ㏑ 1/27%= 實質性程序抽樣規(guī)模 樣本規(guī)模（舉例） ? 抽樣規(guī)模 =總體余額或發(fā)生額 *檢查保證程度系數 /可容忍錯報 (樣本分布理想化，簡化 ) ? 抽樣規(guī)模 :450*（取 33筆） ? 簡化算法 指南 P36表 或 P42表 216 ? 抽樣規(guī)模： 450*2/18=50筆（取 50筆） 其他事項審計 期后事項 ? 定義見書 P246 ? 期后事項，指在資金平衡表日之后到審計報告日之前發(fā)生的，以及審計報告日至財務報表公布日發(fā)生的對財務報表產生影響的重大事項。 ? 審計實踐中 ，只要有某種跡象表明可能存在重大錯誤，固有保證程度系數為 0，即固有風險為 100%，一般情況下，即使在各種較好的情況下，出現錯誤的可能性較小的情況下，固有保證程度系數取 ，即固有風險為 50%。 實質性程序抽樣規(guī)模 ? 審計風險 =固有風險 *控制風險 *檢查風險 ? 可接受的檢查風險 =可接受的審計風險/固有風險 *控制風險 實質性程序抽樣規(guī)模 回顧 ? 控制風險怎么評估出來的 ：總體內控調查（根據總體的內控調查決定是否進行分循環(huán)內控調查） 分循環(huán)內控調查 分循環(huán)初步控制風險評估 分循環(huán)初步控制風險評估表 匯總初步確定的控制風險評估表（決定內控測試的范圍） 內控測試程序 — 分循環(huán)內控測試 分循環(huán)內控測試風險評估表，以確定控制風險 匯總確定的控制風險評估表 定性（高中低）定量（保證程度系數） 實質性程序抽樣規(guī)模 回顧 ? 固定風險怎么評估出來的 ：匯總初步確定的控制風險評估表（決定內控測試的范圍）之后 初步確認高風險領域（ P23初步確認的高風險領域表），結合審計準備階段的初步分析性復核 P38固有風險評估匯總表 P39完成固有風險評估 定性（高中低）定量（固有風險保證程度系數） 實質性程序抽樣規(guī)模 回顧 ? 結合固有風險評估匯總表 和確定的控制風險評估表 得到風險評估匯總表 P45表 219 ? 講課鏈接 \風險評估匯總 表 .JPG 實質性程序抽樣規(guī)模 ? 審計保證程度： P35 審計機關對財務報表發(fā)表審計意見，進行審計評價的把握程度 ? 審計保證程度系數：審計保證程度的表述方式，系數越大，保證程度越高，審計風險越低，是審計風險的另一種體現。 ? 賬戶層次和特定類別的交易或賬戶余額的重要性水平 P33 ? 賬戶層次的重要性水平： ? 根據對項目的調查了解，根據國家法規(guī)和貸款協議的要求，貸款方和公眾關注度等，確定重要性水平，此類重要性水平要低于財務報表總體的重要性水平。 ? 重要性水平：審計重要性由金額和性質兩個因素決定，以金額形式表現的重要性稱之為重要性水平。 ? 表達與披露：按照會計準則的要求，貨幣資金在資金平衡表及報表附注中進行了恰當的分類和充分的披露。 ? 準確性：資金平衡表中反映的貨幣資金數額與賬簿、憑證等會計記錄一一致，勾稽關系正確。 ? 所有權：資金平衡表中反映的貨幣資金確為項目單位所有。 審計師意見中相關表述
環(huán)評公示相關推薦
鄂ICP備17016276號-1