【文章內容簡介】 開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產收入計稅，并相應在計算扣除項目金額時予以扣除。但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。(財稅字［1995］48號)　　。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除該項地價款的金額。(財稅字［1995］48號)　　。納稅人轉讓舊房及建筑物所支付的評估費用，允許在計算增值額時據(jù)實扣除。(財稅字［1995］48號)企 業(yè) 所 得 稅一、減免稅　　。對下列納稅人，可以減稅或免稅：(條例第8條)　　(1)民族自治減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經省級人民政府批準，可以實行定期減稅或者免稅?！　?2)其他減免。法律、行政法規(guī)和國務院有關規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行?！　?。對年應納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(［94］財稅字第9號)　　。國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產年度起，免征所得稅2年。(［94］財稅字第1號) 　　、勞務免稅。對為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的鄉(xiāng)村農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術成果轉讓、技術培訓、咨詢、服務、承包所取得的技術性服務收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對新辦的交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿、旅游、倉儲、居民服務、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅1年。 (［94］財稅字第1號）　　。對新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅1～2年。(［94］財稅字第1號)　　。新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年。(［94］財稅字第1號)　　。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內減征或免征所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。新辦的三產企業(yè)經營多業(yè)的，按其經營主業(yè)確定其減免政策。(［94］財稅字第1號)　　。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。(［94］財稅字第1號)　　。企業(yè)利用本企業(yè)生產過程中產生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內的資源而生產的產品所得，自經營之日起，免征所得稅5年。(［94］財稅字第1號)　　。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自經營之日起，免征所得稅5年。(［94］財稅字第1號)　　。企事單位進行技術轉讓，以及相關的技術咨詢、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號)　　、農場免稅。高等學校和中小學校辦工廠、農場從事生產經營的所得和舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產單位，凡安置的盲、聾、啞和肢體殘疾“四殘”人員占生產人員總數(shù)35%以上的，暫免征所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應納稅款減征10%的所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可減征或免征所得稅1年。(［94］財稅字第1號)　　。對企業(yè)購買財政部發(fā)行的公債之利息所得，免征所得稅。(財稅字［1995］81號)　　。對科研、生產、教學一體化的學校和設計研究院開展設計研究所取得的所得，暫免征所得稅。(國稅函［1996］138號)　　。對企業(yè)收取和繳納的各種價內基金和各項收費，屬于國務院或財政部和省級政府批準收取，并按規(guī)定納入財政預算內或預算外資金財政專戶的，免征所得稅。(財稅字［1997］22號)　　。人民防空辦公室按規(guī)定利用人防工程所收取的人防工程使用費收入，凡納入財政管理的，免征企業(yè)所得稅。(財稅字［1997］36號)　　。對國務院1993年批準到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收所得稅。(財稅字［1997］38號)　　。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列收入項目，免征所得稅：(財稅字［1997］75號)　　(1)財政撥款；　　(2)納入財政管理的政府性基金、資金、附加收入等；　　(3)納入財政管理的行政事業(yè)性收費；　　(4)經批準不上繳財政專戶的預算外資金；　　(5)從主管部門和上級單位取得的專項補助收入；　　(6)從所屬獨立核算單位稅后利潤中取得的收入；　　(7)社會團體取得的各級政府資助；　　(8)社會團體按規(guī)定收取的會費；　　(9)社會各界的捐贈收入；　　(10)經國務院批準的其他項目?！　?。納稅人的境外企業(yè)或從事境外經營投資活動，遇有嚴重自然災害或所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭、動亂，損失較大的，可憑中國駐當?shù)厥?、領館等駐外機構的證明，對其境外所得給予1年的減稅或免稅照顧。(財稅字［1997］116號)　　。對企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價差收入和債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］55號)　　。從2000年1月1日起，對高校后勤實體的經營所得，暫免征所得稅。(財稅［2000］25號)　　。從2000年1月1日起至2004年底，勘察設計單位改制為企業(yè)的，5年內減半征收所得稅；勘察設計單位改制為股份制企業(yè)的，按照原勘察設計單位在股份制企業(yè)中所占的股權比例，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。(財稅［2000］38號、國稅發(fā)［2001］60號)　　。從2000年1月1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總人數(shù)60%以上的，自稅務登記之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。(財稅［2000］84號)　　。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。（財稅字［2000］94號）　　。非營利性科研機構從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2000］78號)　　。金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關費用不得在稅前扣除。金融保險企業(yè)在二級市場購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應征收企業(yè)所得稅。(國稅函［2000］906號)　　。從2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院、康復中心、托老所等取得的所得，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅［2000］97號) 　　。廣播事業(yè)單位的下列收入，不征收企業(yè)所得稅：(國稅發(fā)［2001］15號)　　(1)財政撥款；　　(2)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；　　(3)社會各界的捐贈收入；　　(4)國務院明確批準的其他項目。 　　。在2002年底前，廣播電視事業(yè)單位的收入和有線電視費收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］15號)　　。從2001年1月1日起，凡投資于西部地區(qū)的企業(yè)，可享受下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：(財稅［2001］202號、國稅發(fā)［2002］47號)　　(1)鼓勵類企業(yè)減稅。對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?2)民族自治地區(qū)減免稅。經省級政府批準，民族自治地方的企業(yè)，可定期減征或免征企業(yè)所得稅?！　?3)新辦企業(yè)減免稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目占企業(yè)總收入70%以上的，內資企業(yè)自生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征企業(yè)所得稅?！　?。對為安置軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%及其以上的，經主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，3年內免征企業(yè)所得稅。(［2001］國轉聯(lián)8號)　　。機關服務中心為分流人員新辦企業(yè)，安置分流人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經主管稅務機關批準，免征企業(yè)所得稅3年。(國稅發(fā)［2002］32號)　　。以安置機關分流人員為主新辦的企業(yè)免稅期滿后，當年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經主管稅務機關批準，減半征收企業(yè)所得稅2年。(國稅發(fā)［2002］32號)　　?？蒲袡C構聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，科研機構在轉制企業(yè)中的股權比例達到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅?？蒲袡C構與工程勘察設計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉制企業(yè)中科研機構股權比例達到50%的，免征所得稅；科研機構和工程勘察設計單位在轉制企業(yè)中，兩者股權均達不到50%，但兩者股權合計達到50%的，減半征收企業(yè)所得稅?？蒲袡C構在轉制中無形資產的價值所占股權比例低于20%的，據(jù)實計算控股比例，其超過20%的部分，不作為計算減免稅的股權。(國稅發(fā)［2002］36號)　　。工程勘察設計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉制企業(yè)中的股權比例達到50%，或者工程勘察設計單位與科研機構聯(lián)合其他企業(yè)組建公司，在轉制企業(yè)中，兩者股權均達不到50%，但兩者股權合計達到50%的，按工程勘察設計單位轉制政策，減半征收所得稅。(國稅發(fā)［2002］36號)　　。對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征企業(yè)所得稅；對投資者(包括個人和機構投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。(財稅［2002］128號)　　。2002年10月1日起至2005年12月31日期間，對按高教系統(tǒng)收費標準向高校學生出租學生公寓所取得的租金收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2002］147號)　　。從2003年1月1日起，對經認定屬于2000年7月1日以后新辦的軟件生產企業(yè)，同時又是國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的新辦高新技術企業(yè)，可以享受新辦軟件生產企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的，按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按15%稅率計算企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2003］82號)　　。對經國務院批準的原國家經貿委所屬242個科研機構和建設部等11個部門所屬的134個科研機構，以及國務院部門所屬社會公益類科研機構中，轉為企業(yè)的科研機構和進入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起，5年內免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］137號)　　。凡在2005年底前，符合中發(fā)［2002］12號文件政策條件規(guī)定的，從事個體經營的下崗失業(yè)人員，吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)和國有大中型企業(yè)主輔分離，輔業(yè)改制所興辦的經濟實體，可按有關規(guī)定享受最長為3年的稅收優(yōu)惠和社會保險補貼。(財稅［2003］192號)　　。對中國華潤總公司在重組改制過程中資產評估增值部分應繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。對該公司將增值所得再注入華潤股份公司的資產，股份公司可計提折舊或攤銷。(財稅［2003］214號)　　。從2003年1月1日起至2005年12月31日止，對新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧外)當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30% ，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總額100%)2。 (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年12月底止，對新辦的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外)，當年新招用下崗位失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，3年內免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，3年內可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員247。職工總數(shù)100%)2。 (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年底止，對現(xiàn)有的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營及其他非零售業(yè)務的商貿企業(yè)除外)新增加的崗位，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同，3年內按年度應繳納企業(yè)所得稅減征30% 。(財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年底止，對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制，分流富余人員興辦的經濟實體(金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產、轉讓土地使用權、服務型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網吧、氧吧，商貿企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的企業(yè)除外)，凡符合以下條件的，3年內免征企業(yè)所得稅：(財稅［2002］208號、國經貿企改［2002］859號)　　(1)利用原企業(yè)的非主業(yè)資產、閑置資產或關閉破產企業(yè)的有效資產；　　(2)獨立核算、產權清晰，并