【文章內(nèi)容簡介】 開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入計稅，并相應(yīng)在計算扣除項目金額時予以扣除。但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。(財稅字［1995］48號)　　。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據(jù)的，不允許扣除該項地價款的金額。(財稅字［1995］48號)　　。納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物所支付的評估費用，允許在計算增值額時據(jù)實扣除。(財稅字［1995］48號)企 業(yè) 所 得 稅一、減免稅　　。對下列納稅人，可以減稅或免稅：(條例第8條)　　(1)民族自治減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減稅或者免稅?！　?2)其他減免。法律、行政法規(guī)和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照規(guī)定執(zhí)行。　　。對年應(yīng)納稅所得額在3萬元及以下的企業(yè)，暫減按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元及以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27%的稅率征收所得稅。(［94］財稅字第9號)　　。國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起，免征所得稅2年。(［94］財稅字第1號) 　　、勞務(wù)免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對科研單位和大專院校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對新辦的交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第1年免征所得稅，第2年減半征收所得稅。(［94］財稅字第1號）　　。對新辦的公用事業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)、旅游、倉儲、居民服務(wù)、飲食、文教、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，減征或免征所得稅1年。 (［94］財稅字第1號）　　。對新辦的從事咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，免征所得稅1～2年。(［94］財稅字第1號)　　。新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半征收所得稅2年。(［94］財稅字第1號)　　。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，按其經(jīng)營主業(yè)確定其減免政策。(［94］財稅字第1號)　　。為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，可減征或免征所得稅1年。(［94］財稅字第1號)　　。企業(yè)利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料，屬《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而生產(chǎn)的產(chǎn)品所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。(［94］財稅字第1號)　　。企業(yè)利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，自經(jīng)營之日起，免征所得稅5年。(［94］財稅字第1號)　　。企事單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號)　　、農(nóng)場免稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠、農(nóng)場從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得和舉辦各類進修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置的盲、聾、啞和肢體殘疾“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35%以上的，暫免征所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財稅字第1號)　　。企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，可減征或免征所得稅1年。(［94］財稅字第1號)　　。對企業(yè)購買財政部發(fā)行的公債之利息所得，免征所得稅。(財稅字［1995］81號)　　。對科研、生產(chǎn)、教學(xué)一體化的學(xué)校和設(shè)計研究院開展設(shè)計研究所取得的所得，暫免征所得稅。(國稅函［1996］138號)　　。對企業(yè)收取和繳納的各種價內(nèi)基金和各項收費，屬于國務(wù)院或財政部和省級政府批準(zhǔn)收取，并按規(guī)定納入財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶的，免征所得稅。(財稅字［1997］22號)　　。人民防空辦公室按規(guī)定利用人防工程所收取的人防工程使用費收入，凡納入財政管理的，免征企業(yè)所得稅。(財稅字［1997］36號)　　。對國務(wù)院1993年批準(zhǔn)到香港上市的9家股份制企業(yè)，暫按15%征收所得稅。(財稅字［1997］38號)　　。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列收入項目，免征所得稅：(財稅字［1997］75號)　　(1)財政撥款；　　(2)納入財政管理的政府性基金、資金、附加收入等；　　(3)納入財政管理的行政事業(yè)性收費；　　(4)經(jīng)批準(zhǔn)不上繳財政專戶的預(yù)算外資金；　　(5)從主管部門和上級單位取得的專項補助收入；　　(6)從所屬獨立核算單位稅后利潤中取得的收入；　　(7)社會團體取得的各級政府資助；　　(8)社會團體按規(guī)定收取的會費；　　(9)社會各界的捐贈收入；　　(10)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他項目。　　。納稅人的境外企業(yè)或從事境外經(jīng)營投資活動，遇有嚴(yán)重自然災(zāi)害或所在國（地區(qū)）發(fā)生戰(zhàn)爭、動亂，損失較大的，可憑中國駐當(dāng)?shù)厥埂㈩I(lǐng)館等駐外機構(gòu)的證明，對其境外所得給予1年的減稅或免稅照顧。(財稅字［1997］116號)　　。對企業(yè)投資者從證券投資基金投資基金分配中獲得的國債利息收入、買賣股票價差收入和債券差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］55號)　　。從2000年1月1日起，對高校后勤實體的經(jīng)營所得，暫免征所得稅。(財稅［2000］25號)　　。從2000年1月1日起至2004年底，勘察設(shè)計單位改制為企業(yè)的，5年內(nèi)減半征收所得稅；勘察設(shè)計單位改制為股份制企業(yè)的，按照原勘察設(shè)計單位在股份制企業(yè)中所占的股權(quán)比例，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。(財稅［2000］38號、國稅發(fā)［2001］60號)　　。從2000年1月1日起，為安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)，隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%以上的，自稅務(wù)登記之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅［2000］84號)　　。從2000年9月1日起，對住房公積金管理中心用住房公積金購買國債、在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。（財稅字［2000］94號）　　。非營利性科研機構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2000］78號)　　。金融保險企業(yè)購買（包括在二級市場購買）的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費用不得在稅前扣除。金融保險企業(yè)在二級市場購買的國債未到兌付期而銷售所取得的收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。(國稅函［2000］906號)　　。從2000年10月1日起，對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)，包括老年社會福利院、敬老院、養(yǎng)老院、老年服務(wù)中心、老年公寓、老年護理院、康復(fù)中心、托老所等取得的所得，暫免征企業(yè)所得稅。(財稅［2000］97號) 　　。廣播事業(yè)單位的下列收入，不征收企業(yè)所得稅：(國稅發(fā)［2001］15號)　　(1)財政撥款；　　(2)事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；　　(3)社會各界的捐贈收入；　　(4)國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項目。 　　。在2002年底前，廣播電視事業(yè)單位的收入和有線電視費收入，暫不征收企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］15號)　　。從2001年1月1日起，凡投資于西部地區(qū)的企業(yè)，可享受下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠：(財稅［2001］202號、國稅發(fā)［2002］47號)　　(1)鼓勵類企業(yè)減稅。對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！　?2)民族自治地區(qū)減免稅。經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，民族自治地方的企業(yè)，可定期減征或免征企業(yè)所得稅?！　?3)新辦企業(yè)減免稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征企業(yè)所得稅。　　。對為安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%及其以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(［2001］國轉(zhuǎn)聯(lián)8號)　　。機關(guān)服務(wù)中心為分流人員新辦企業(yè)，安置分流人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，免征企業(yè)所得稅3年。(國稅發(fā)［2002］32號)　　。以安置機關(guān)分流人員為主新辦的企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置分流人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，減半征收企業(yè)所得稅2年。(國稅發(fā)［2002］32號)　　?？蒲袡C構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，科研機構(gòu)在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到50%的，按政策規(guī)定期限免征企業(yè)所得稅。科研機構(gòu)與工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中科研機構(gòu)股權(quán)比例達到50%的，免征所得稅；科研機構(gòu)和工程勘察設(shè)計單位在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達不到50%，但兩者股權(quán)合計達到50%的，減半征收企業(yè)所得稅?？蒲袡C構(gòu)在轉(zhuǎn)制中無形資產(chǎn)的價值所占股權(quán)比例低于20%的，據(jù)實計算控股比例，其超過20%的部分，不作為計算減免稅的股權(quán)。(國稅發(fā)［2002］36號)　　。工程勘察設(shè)計單位聯(lián)合其他企業(yè)組建有限公司或股份公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中的股權(quán)比例達到50%，或者工程勘察設(shè)計單位與科研機構(gòu)聯(lián)合其他企業(yè)組建公司，在轉(zhuǎn)制企業(yè)中，兩者股權(quán)均達不到50%，但兩者股權(quán)合計達到50%的，按工程勘察設(shè)計單位轉(zhuǎn)制政策，減半征收所得稅。(國稅發(fā)［2002］36號)　　。對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，在2003年底前暫免征企業(yè)所得稅；對投資者(包括個人和機構(gòu)投資者)從開放式證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅。(財稅［2002］128號)　　。2002年10月1日起至2005年12月31日期間，對按高教系統(tǒng)收費標(biāo)準(zhǔn)向高校學(xué)生出租學(xué)生公寓所取得的租金收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2002］147號)　　。從2003年1月1日起，對經(jīng)認(rèn)定屬于2000年7月1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)，同時又是國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。在減稅期間的，按15%稅率減半征收企業(yè)所得稅；減免稅期滿后，按15%稅率計算企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2003］82號)　　。對經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的原國家經(jīng)貿(mào)委所屬242個科研機構(gòu)和建設(shè)部等11個部門所屬的134個科研機構(gòu)，以及國務(wù)院部門所屬社會公益類科研機構(gòu)中，轉(zhuǎn)為企業(yè)的科研機構(gòu)和進入企業(yè)的科研機構(gòu)，從轉(zhuǎn)制注冊之日起，5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］137號)　　。凡在2005年底前，符合中發(fā)［2002］12號文件政策條件規(guī)定的，從事個體經(jīng)營的下崗失業(yè)人員，吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)和國有大中型企業(yè)主輔分離，輔業(yè)改制所興辦的經(jīng)濟實體，可按有關(guān)規(guī)定享受最長為3年的稅收優(yōu)惠和社會保險補貼。(財稅［2003］192號)　　。對中國華潤總公司在重組改制過程中資產(chǎn)評估增值部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，予以免征。對該公司將增值所得再注入華潤股份公司的資產(chǎn)，股份公司可計提折舊或攤銷。(財稅［2003］214號)　　。從2003年1月1日起至2005年12月31日止，對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30% ，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。企業(yè)職工總額100%)2。 (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年12月底止，對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當(dāng)年新招用下崗位失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%的，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。減征比例=(企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。職工總數(shù)100%)2。 (財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年底止，對現(xiàn)有的服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、網(wǎng)吧、氧吧外)和現(xiàn)有的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)新增加的崗位，當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同，3年內(nèi)按年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅減征30% 。(財稅［2002］208號、財稅［2003］192號)　　。從2003年1月1日起至2005年底止，對國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制，分流富余人員興辦的經(jīng)濟實體(金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧，商貿(mào)企業(yè)中從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的企業(yè)除外)，凡符合以下條件的，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅：(財稅［2002］208號、國經(jīng)貿(mào)企改［2002］859號)　　(1)利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；　　(2)獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰，并