【文章內(nèi)容簡介】 、個人所得稅相關(guān)知識工資、薪金所得九級稅率n 工資、薪金所得n 應(yīng)納個人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù)n 應(yīng)納稅所得額 =月工資收入 個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金 費用扣除額 2023元 /月n 扣除標準為 2023元 /月 (2023年 3月 1日起）或者 4800元 /月三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n 王某 2023年 4月取得工資收入 9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金共計 1000元，費用扣除額為 2023元，則王某當月應(yīng)納稅所得額 =900010002023=6000元。應(yīng)納個人所得稅稅額 =600020%375=825元。n 個人取得工資、薪金所得應(yīng)繳納的個人所得稅，統(tǒng)一由支付人（公司）負責代扣代繳，支付人（公司）是稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)人。三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n ★ 關(guān)于雇傭和派遣單位薪資計稅n 雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費用扣除。（ 1）只有 雇傭單位 在支付工資、薪金時，才可按稅法規(guī)定 減除費用 ，計算扣繳稅款；（ 2） 派遣單位 支付的工資、薪金不再減除費用，以支付全額 直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。n 雇傭單位將部分工資、薪金上交派遣單位的費用 扣除 ?！　τ诳梢蕴峁┯行Ш贤蛴嘘P(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。 三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n 吳某為甲單位派往乙公司的雇員， 2023年乙公司每月應(yīng)向吳某支付工資 6000元，按照吳某與甲單位簽訂的合同，乙公司將應(yīng)付吳某工資的 10%上交給甲單位，并提供有效憑證。n 則：吳某每月應(yīng)繳納個人所得稅＝（ 6000－600010%－ 2023） 15%－ 125＝ 385（元） 三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n ★ 個人取得全年一次性獎金等應(yīng)納個人所得稅的計算　?。?1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！　∪绻诎l(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除 “雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額 ”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！　。?2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：　　 ① 雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：　　應(yīng)納稅額＝雇員當月取得全年一次性獎金 適用稅率－速算扣除數(shù) 三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n 中國公民鄭某 2023年 l～ 12月份每月工資 3200元， 12月份除當月工資以外，還取得全年一次性獎金 10000元。 n 各月工資應(yīng)納稅額合計＝ [（ 3200－ 1600） 10%－ 25]2＋ [（ 3200－ 2023） 10%－ 25]10＝ 270＋ 950＝ 1220（元）　　 10000247。12＝ （元），適用稅率為 10%，速算扣除數(shù) 25，　　全年一次獎金應(yīng)納稅額＝ 1000010%－ 25＝975（元）　　合計應(yīng)納稅額＝ 1220＋ 975＝ 2195（元）三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n ② 雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：　　應(yīng)納稅額＝（雇員當月取得全年一次性獎金－雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) 三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n 假定中國公民李某 2023年在我國境內(nèi) 1至 12月每月的工資為 1500元，12月 31日又一次性領(lǐng)取年終資金（兌現(xiàn)的績效工資） 18500元。請計算李某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。　　n （ 1）該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：　　按 12個月分攤后，每月的獎金＝ [18500－（ 2023－ 1500） ]247。12＝ 1500（元），根據(jù)工資、薪金所得九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 10%、 25元。（ 2）應(yīng)繳納個人所得稅為：　　應(yīng)納稅額＝（獎金收入－當月工資與 2023元的差額） 適用的稅率－速算扣除數(shù)　　＝ [18500－（ 2023－ 1500） ]10%－ 25　?。?1800010%－ 25　?。?1775（元） 三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例n 對于一次性獎金個稅計算：n 一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。n 實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行。補充：單位低價向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金的辦法納稅。n 雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識n ★ 對個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金的計稅方法　?。?1）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅?！　。?2）個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過 3倍 數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過 3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過 12年的按 12年計算），以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 （ 3）個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識n 王先生在甲公司工作了 15年， 2023年 10月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補償收入 84000元。甲公司所在地上年平均工資為 18000元。王先生的補償收入應(yīng)繳納個人所得稅為多少元？n 計算個人所得稅：（ 84000－ 180003） 247。12＝ 2500（元），以 2500－ 1600＝ 900（元）找稅率，適用 10%，速算扣除數(shù)為 25。應(yīng)繳納個人所得稅＝ [（ 2500－ 1600）10%－ 25]12＝ 780（元）個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識n 勞務(wù)報酬：n 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) n 應(yīng)納稅所得額 =收入 費用扣除n 費用扣除：每次收入不超過 4000元的，定額減除費用 800元；每次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費用。 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識n 趙某于 2023年 4月外出參加營業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報酬 60000元。計算其應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他稅費）。n 該納稅人一次演出取得的應(yīng)納稅所得額超過20230元，按稅法規(guī)定應(yīng)實行加成征稅?！　。?1）應(yīng)納稅所得額＝ 60000（ 1－ 20%）＝48000（元）　?。?2）應(yīng)納稅額＝ 4800030%－ 2023＝12400（元） 個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識n 財產(chǎn)租賃所得：n 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 n 應(yīng)納稅所得額 =租金收入 以下費用n （ 1）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；　?。?2）由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（不超過 800元）；　?。?3）稅法規(guī)定的費用扣除標準。（每次收入不超過 4000元的，定額減除費用 800元；每次收入在 4000元以上的，定率減除 20%的費用。 ）n 財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次。個人所得稅計算方法及舉例三、個人所得稅相關(guān)知識