yifaaa案例分析(編輯修改稿)
2024-08-31 10:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，掌握無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等審計中的特殊風(fēng)險關(guān)注和處理?！景咐Y料】審計師李浩和張美首次接受華興公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在審計過程中，遇到以下事項：審計師李浩在了解和測試華興公司采購與付款循環(huán)時，記錄在審計工作底稿上相關(guān)內(nèi)容摘要如下：（1）材料采購與領(lǐng)用。材料采購由倉庫提出書面申請，由采購部門批準(zhǔn)并發(fā)出訂購單；采購的材料到貨時，由倉庫保管人員林某和賴某共同負(fù)責(zé)驗收入庫；材料發(fā)出時，由生產(chǎn)部門經(jīng)批準(zhǔn)后填制一式三聯(lián)的領(lǐng)料單，倉庫發(fā)出材料后，將領(lǐng)料單分送生產(chǎn)部門、會計部門和倉庫核存。期末的盤點由倉庫保管人員林某和賴某共同負(fù)責(zé)進(jìn)行。（2）設(shè)備采購與報廢。設(shè)備采購由采購部門確定需要量并提出設(shè)備購置申請書；采購的設(shè)備到貨后，由設(shè)備管理部門組織驗收；設(shè)備驗收合格后，由采購部門開具付款通知書，交財務(wù)部門辦理付款手續(xù)；設(shè)備報廢時，由設(shè)備管理部門提出設(shè)備報廢單，經(jīng)批準(zhǔn)報廢后，通知財務(wù)部門注銷相關(guān)賬面記錄。在檢查華興公司無形資產(chǎn)時，審計師張美發(fā)現(xiàn)，華興公司于2011年11月將所擁有一宗土地的使用權(quán)以3000萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司。該土地使用權(quán)的公允價值為1000萬元。審計師檢查了華興公司所提供的關(guān)聯(lián)方清單，甲公司不在其列。華興公司的子公司乙公司2011年末固定資產(chǎn)賬面余額為9800萬元，包括房屋建筑物5800萬元和運輸設(shè)備4000萬元。負(fù)責(zé)乙公司審計的項目小組檢查了2011年新增的950萬元固定資產(chǎn)，包括對新增的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤和檢查權(quán)屬證書。在檢查中沒有發(fā)現(xiàn)異常，項目小組認(rèn)可了固定資產(chǎn)賬面余額9800萬元。為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭，華興公司于2011年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，華興公司競爭對手丁公司已于2011年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，丁公司宣布將于2012年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品?！締栴}】針對事項1，分析華興公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并簡要說明理由。分析審計師如何考慮事項2對重大錯報風(fēng)險評估和應(yīng)對的影響。針對事項3，判斷審計項目小組的做法或緒論是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。假定不考慮其他條件，事項3所述是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。六、存貨監(jiān)盤【案例分析目的】通過閱讀和分析案例資料，熟悉監(jiān)盤程序及其應(yīng)注意的事項，掌握針對監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計處理?！景咐Y料】審計師李浩在對華興公司2011年年報的審計中負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤工作，在實施存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)如下事項：在對華興公司的A倉庫的產(chǎn)成品——機(jī)床進(jìn)行實物清點時，發(fā)現(xiàn)一些機(jī)床的賬、卡、物三者的數(shù)額不一致，如下表：名稱明細(xì)賬卡片盤點數(shù)量（臺）單價（元）數(shù)量（臺）金額（元）單價（元）數(shù)量（臺）金額（元）甲3 000515 0003 000515 0004乙4 000728 0004 000728 0008丙5 000630 0005 000525 0006丁3 0001030 0003 000927 0009在對華興公司的B倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，觀察到如下情況：（1）存貨d沒有懸掛盤點，經(jīng)詢問，華興公司稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給HH公司。（2）存貨e已經(jīng)過了保質(zhì)期。（3）存貨f中混有華興公司為C公司委托代保管的存貨。在對華興公司的D倉庫存貨進(jìn)行監(jiān)盤時，審計師觀察和檢查后，發(fā)現(xiàn)D倉庫的存貨盤點表存在較大差錯。對于存貨g，由于其輻射性，審計師無法在現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位存貨盤點。對于存貨h，經(jīng)詢問已被質(zhì)押?！締栴}】根據(jù)機(jī)床的賬、卡、物三者的數(shù)額，分析華興公司存貨控制可能存在的問題。對于觀察到存貨d，審計師下一步應(yīng)當(dāng)實施哪些審計測試？對于觀察到存貨e，審計師下一步應(yīng)當(dāng)實施哪些審計測試？對于觀察到存貨f，審計師下一步應(yīng)當(dāng)實施哪些審計測試？對于D倉庫庫存盤點表存在較大差錯，注冊會計師應(yīng)如何處理？對于存貨g，審計師下一步應(yīng)當(dāng)實施哪些審計測試？對于存貨h，審計師下一步應(yīng)當(dāng)實施哪些審計測試？七、投資活動存在重大錯報的案例【案例分析的目的】通過閱讀和分析案例資料，熟悉對投資活動的會計處理及其審計關(guān)注，掌握如何查證投資活動中的重大錯報，并編制調(diào)整分錄。【案例資料】華興公司2011年度財務(wù)報表凈利潤為1 800萬元，審計師李浩審計華興公司2011年度會計報表時發(fā)現(xiàn)：由于驗資后華興公司長期占用被投資單位N公司的資金，公司根據(jù)占用資金數(shù)額沖減長期股權(quán)投資——N公司的賬面價值。E公司系華興公司于2011年1月1日在國外投資設(shè)立的聯(lián)營公司，其2011年度會計報表反映的凈利潤為3 600萬元。華興公司占E公司45%的股權(quán)比例，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響，故在2011年度會計報表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項投資收益1 620萬元。E公司2011年度會計報表未經(jīng)任何審計師審計。華興公司擁有K公司一項長期股權(quán)投資，賬面價值500萬元，持股比例30%。2011年12月31日，華興公司與Y公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議，擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資，已收到價款300萬元，但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。華興公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由，不再計提減值準(zhǔn)備。華興公司2011年7月1日以資金1500萬元投資于M公司，擁有30%股份。12月31日華興公司根據(jù)M公司的報表（凈利潤750萬元，所有者權(quán)益為2 250萬元，免交所得稅）確認(rèn)為225萬元的投資收益。審計師審計時發(fā)現(xiàn)M公司經(jīng)審計的報表為凈利潤750萬元，所有者權(quán)益為750萬元。華興公司于2011年9月1日和H公司簽訂并實施了金額為5 000萬元、期限為3個月的委托理財協(xié)議，該協(xié)議規(guī)定H公司負(fù)責(zé)股票
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