【02】會計小金筆記第二章金融資產(編輯修改稿)
2024-08-31 09:58 本頁面
【文章內容簡介】 收存款等 貸：貸款——本金 應收利息 利息收入（差額）（1）資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值借：資產減值損失 貸：貸款損失準備同時：借：貸款——已減值 貸：貸款（本金、利息調整）【提示】為了區(qū)分正常貸款和不良貸款，當貸款發(fā)生減值時，要將“貸款（本金、利息調整）”轉入“貸款——已減值”，這樣做的目的便于金融業(yè)加強貸款的管理。（2）資產負債表日確認利息收入借：貸款損失準備（按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 貸：利息收入將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。（3）收回貸款借：吸收存款等 貸款損失準備（相關貸款損失準備余額） 貸：貸款——已減值 資產減值損失（差額）借：貸款損失準備 貸：貸款——已減值借：貸款——已減值 貸：貸款損失準備借：吸收存款等 貸款損失準備 貸：貸款——已減值 資產減值損失（差額）第五節(jié) 可供出售金融資產一、可供出售金融資產概述可供出售金融資產，是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。通常情況下，劃分為此類的金融資產應當在活躍的市場上有報價，因此，企業(yè)從二級市場上購入的、有報價的債券投資、股票投資、基金投資等，可以劃分為可供出售金融資產。【提示】企業(yè)持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規(guī)定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。二、可供出售金融資產的會計處理可供出售金融資產的會計處理初始計量債券投資按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“可供出售金融資產—利息調整”科目核算）實際支付的款項中包含的利息，應當確認為應收項目股票投資按公允價值和交易費用之和計量，實際支付的款項中包含的已宣告尚未發(fā)放的現金股利應作為應收項目后續(xù)計量資產負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益（資本公積—其他資本公積）持有至到期投資轉換為可供出售金融資產可供出售金融資產按公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益將持有可供出售金融資產期間產生的“資本公積—其他資本公積”轉入“投資收益”（一）企業(yè)取得可供出售金融資產借：可供出售金融資產——成本（公允價值與交易費用之和） 應收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現金股利） 貸：銀行存款等借：可供出售金融資產——成本（面值） 應收利息（實際支付的款項中包含的利息） 可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等（二）資產負債表日計算利息借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）可供出售金融資產——應計利息（到期時一次還本付息）貸：投資收益（攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 可供出售金融資產——利息調整（差額，也可能在借方）（三）資產負債表日公允價值變動借：可供出售金融資產——公允價值變動 貸：資本公積——其他資本公積借：資本公積——其他資本公積 貸：可供出售金融資產——公允價值變動（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利借：應收股利 貸：投資收益（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產借：可供出售金融資產（重分類日公允價值） 貸：持有至到期投資 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）（六）出售可供出售金融資產借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產 投資收益（差額，也可能在借方）借：資本公積——其他資本公積（也可能在借方） 貸：投資收益【注意】如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應計入當期損益；可供出售權益工具的現金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。類別初始計量后續(xù)計量以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值,交易費用計入當期損
職業(yè)教育相關推薦
鄂ICP備17016276號-1