第12章_財(cái)務(wù)報(bào)表(編輯修改稿)
2025-08-28 17:00 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金 ? 包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅 ? 包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款 ? 包括企業(yè)銷售材料和代購(gòu)供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金 ? 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金 直 接 法 2022/8/19 65 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 2022/8/19 66 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?收到的稅費(fèi)返還 ? 反映企業(yè)收到返還的各項(xiàng)稅費(fèi) ? 增值稅 ? 消費(fèi)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅 ? 所得稅 ? 教育費(fèi)附加返還 ? 需要分析“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下屬各明細(xì)科目的貸方發(fā)生額 直 接 法 2022/8/19 67 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入 ? 罰款收入 ? 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入 ? 其他價(jià)值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項(xiàng)目反映 ? 需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定 直 接 法 2022/8/19 68 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金 ? 本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） ? 本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng) ? 本期預(yù)付款項(xiàng) ? 扣除本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金 直 接 法 2022/8/19 69 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 直 接 法 2022/8/19 70 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用 ? 不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等 ? 支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用 → “ 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 支付給在建工程人員的工資 → 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 直 接 法 2022/8/19 71 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ? 下列項(xiàng)目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對(duì)象，分別在本項(xiàng)目和 “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 ? 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金 ? 支付給職工的住房困難補(bǔ)助 ? 企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)金 ? 企業(yè)支付給職工的或?yàn)槁毠ぶЦ兜钠渌＠M(fèi)用等 直 接 法 2022/8/19 72 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付的各項(xiàng)稅費(fèi) ? 反映企業(yè)當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括： ? 教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) ? 印花稅 房產(chǎn)稅 ? 土地增值稅 車船使用稅 ? 預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅等 ? 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等 ? 本項(xiàng)目的金額通過分析 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目下屬的各明細(xì)科目的借方發(fā)生額計(jì)算得到 直 接 法 2022/8/19 73 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 罰款支出 ? 支付的差旅費(fèi) ? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出 ? 支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 ? 其他價(jià)值較大的現(xiàn)金流出（單列項(xiàng)目反映） 直 接 法 2022/8/19 74 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?以利潤(rùn)表上的 凈利潤(rùn) 為出發(fā)點(diǎn)，調(diào)整確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 利潤(rùn)表： 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 現(xiàn)金流量表：收付實(shí)現(xiàn)制 ?現(xiàn)金流量表附注：間接法 ? 附注示例 間 接 法 2022/8/19 75 1 2 3 4 實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用 現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 間接法：需要調(diào)整的項(xiàng)目 實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益 不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng) 2022/8/19 76 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/8/19 77 現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)，包括： ? 不屬于現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購(gòu)買與處置 ? 固定資產(chǎn)的購(gòu)建與處置 ? 無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置與處置等 2022/8/19 78 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/8/19 79 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金 ? 償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出 ? 企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “ 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi) ? 可根據(jù) “ 短期借款 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/8/19 80 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)，以及支付的借款利息和債券利息等 ? 可根據(jù) “ 應(yīng)付股利 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 長(zhǎng)期借款 ” 、 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 等科目的記錄分析填列 2022/8/19 81 現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 ?“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，所形成的其他與籌資活動(dòng)的有關(guān)現(xiàn)金流出 ? 捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)反映） 2022/8/19 82 現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用 1 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 2 現(xiàn)金流量表的分類 3 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的編制方法 4 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 5 2022/8/19 83 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 T形 賬戶法 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 2022/8/19 84 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 T形 賬戶法 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 2022/8/19 85 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?工作底稿法 ? 以工作底稿為手段 ? 以利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ) ? 逐項(xiàng)進(jìn)行分析 ? 編制調(diào)整分錄 2022/8/19 86 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?調(diào)整分錄 ? 在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入 “ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 中的有關(guān)項(xiàng)目
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