【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“ 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映 2022/3/13 83 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額” ?反映企業(yè) 購買子公司及其他營業(yè)單位購買價(jià)中支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額 。 2022/3/13 84 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金 ” ? 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出 ? 價(jià)值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨(dú)列示） 2022/3/13 85 現(xiàn)金流量表的的編制方法 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2022/3/13 86 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“吸收投資收到的現(xiàn)金 ” 反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括以發(fā)行股票方式籌集的資金 實(shí)際收到股款凈額 (發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額 )、 發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金 （發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）等。以發(fā)行股票方式籌集資金而由 企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用 在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目內(nèi)扣除。 2022/3/13 87 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“取得借款收到的現(xiàn)金” 反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 2022/3/13 88 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 2022/3/13 89 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。 ? 企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在 “ 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目反映，不包括在本項(xiàng)目內(nèi) 2022/3/13 90 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ?“分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，利潤以及支付的借款利息、債券利息等。 2022/3/13 91 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 ? “支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ? 反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如 捐贈(zèng)現(xiàn)金支出 、 融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi) 、 企業(yè)為發(fā)行股票、債券或向金融企業(yè)借款等籌資活動(dòng)發(fā)生的各種費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、公證費(fèi)、印刷費(fèi)等 （這里所指的現(xiàn)金支出是指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。企業(yè)委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，不在本項(xiàng)目內(nèi)反映）。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。 2022/3/13 92 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 1 現(xiàn)金流量表的分類 2 現(xiàn)金流量表的編制方法 3 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 （ Cash Flow Statement） 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 4 一般企業(yè)現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料及其填列 5 2022/3/13 93 工作底稿法 現(xiàn)金流量表 T形 賬戶法 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例 2022/3/13 94 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?工作底稿法 ? 以工作底稿為手段 ? 以利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ) ? 逐項(xiàng)進(jìn)行分析 ? 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 95 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu) 完整底稿示例 2022/3/13 96 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?運(yùn)用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿 將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)項(xiàng)目 1 2 3 根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表 核對調(diào)整分錄：借貸合計(jì)應(yīng)當(dāng)相等， 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額以后，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谄谀?shù) 4 5 2022/3/13 97 1 將原會(huì)計(jì)分錄中涉及的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目替換為資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 2 將原會(huì)計(jì)分錄中涉及的損益類科目替換為利潤表項(xiàng)目 3 將原會(huì)計(jì)分錄中涉及的庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目按影響現(xiàn)金流量的因素替換為現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?調(diào)整分錄的種類 2022/3/13 98 現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法 ?調(diào)整分錄 ? 在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入 “ 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 、 “ 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 中的有關(guān)項(xiàng)目 ? 借記表明現(xiàn)金流入 ? 貸記表明現(xiàn)金流出 2022/3/13 99 2 3 1 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析 編制現(xiàn)金流量表 工作底稿法舉例：直接法 編制步驟 2022/3/13 100 2 3 1 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 工作底稿法舉例：直接法 過 數(shù) 2022/3/13 101 2 3 1 將資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項(xiàng)目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析 編制現(xiàn)金流量表 工作底稿法舉例：直接法 編制步驟 2022/3/13 102 2 3 2 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時(shí)，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析 工作底稿法舉例：直接法 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 103 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 1）分析調(diào)整營業(yè)收入 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 銷售商品收到的現(xiàn)金 貸：營業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 104 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 2）分析調(diào)整營業(yè)外收入 借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到的其他與經(jīng)營活 動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到的稅費(fèi)返還 貸：營業(yè)外收入 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 105 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 3）分析調(diào)整營業(yè)成本 （購貨付現(xiàn)） 借： 存貨 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 貸： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購買商品、接受勞務(wù) 支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 106 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 4）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付給職工以及為 職工支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購建固定資產(chǎn)、無 形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 107 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 5）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅金及附加、所得稅費(fèi)用） 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 108 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 6）分析調(diào)整銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 109 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 7）分析調(diào)整管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與經(jīng)營 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 110 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 8）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 分配股利、利潤或 償付利息支付的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 支付的其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 111 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 8）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 112 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 9）分析調(diào)整收回投資 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 收到投資收到現(xiàn)金 貸：長期股權(quán)投資 持有至到期投資 交易性金融資產(chǎn)等 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 113 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 10）分析調(diào)整投資收益 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 取得投資收益收到的 現(xiàn)金 貸：投資收益 長期股權(quán)投資 持有至到期投資等 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 114 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 11）分析調(diào)整處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 處置固定資產(chǎn)、無形資 產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 貸：固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn)等 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 115 工作底稿法舉例：直接法 工作底稿法舉例：直接法?（ 12）分析調(diào)整購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 借：固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 —— 購建固定資產(chǎn)、無形 資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資收益 編制調(diào)整分錄 2022/3/13 116 工作底稿法舉例：直接法 ?（ 13）分析調(diào)整長