[財務(wù)管理]03-購并后的合并財務(wù)報表(編輯修改稿)
2025-02-15 17:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 000 23 000 分回股利 42 000 分配股利 42 000 期末金額 593 400 期末金額 490 000 103 400 137 00033 600= 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 18 股權(quán)投資的抵銷 企業(yè)集團 母公司 長期股權(quán)投資 投資收益 子公司 所有者權(quán)益 利潤分配 股權(quán)投資 母公司股東 非控制股東 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 19 合并報表編制程序：購買法 ? 子公司股東權(quán)益與母公司的投資賬戶必須保持同一時點。 ? 兩者的差異與取得日股權(quán)投資差額的分配表相互對應(yīng)。 ? 在完全權(quán)益法下，是攤銷后的差額 ? 股權(quán)投資差額分攤產(chǎn)生的相應(yīng)賬戶的調(diào)整應(yīng)當按攤銷表攤銷。 ? 工作底表的攤銷分錄不計入任何公司賬簿 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 20 兩種抵銷思路 一、分析母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的增減變動，逐步抵銷。 二、從期末母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的關(guān)系出發(fā)，分別資產(chǎn)負債表與利潤表進行抵銷。 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 21 P65例 2：投資股權(quán)關(guān)系分析 母公司投資賬戶 子公司所有者權(quán)益 取得投資時 605 000 取得投資時 468 000 投資收益： 減差額攤銷 +64 000 33 600 30 400 凈利潤 +64 000 提取盈余公積 +23 000 23 000 分回股利 42 000 分配股利 42 000 期末金額 593 400 期末金額 490 000 103 400 137 00033 600= 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 22 合并報表的抵銷分錄 (思路一 ) 1 抵銷母公司關(guān)于子公司損益的記錄 ? 借：投資收益 30 400 ? 貸：長期股權(quán)投資 30 400 2 抵銷公司間的股利分配 ? 借：長期股權(quán)投資 42 000 ? 貸：分配現(xiàn)金股利 42 000 ? 12合： ? 借：投資收益 30 400 ? 長期股權(quán)投資 11 600 ? 貸：分配現(xiàn)金股利 42 000 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 23 抵銷分錄（續(xù)） 3 抵消子公司重復(fù)計提的盈余公積 ? 借：盈余公積 23 000 ? 貸：提取盈余公積 23 000 4 抵銷子公司期初賬面權(quán)益 ? 借：股本 240 000 資本公積 70 000 盈余公積 142 000 未分配利潤 16 000 ? 貸：長期股權(quán)投資 468 000 5將子公司資產(chǎn)負債調(diào)為公允價值 借：存貨 30 000 固定資產(chǎn) 78 000 無形資產(chǎn) 6 000 商譽 23 000 貸：長期股權(quán)投資 137000 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 24 抵銷分錄（續(xù)） ? 6 利潤表：將子公司賬面價值計算的損益調(diào)整為公允價值 ? 借：營業(yè)成本 32 000 ? 管理費用 1 600 ? 貸：存貨 30 000 ? 固定資產(chǎn) 3 600 ? 7 股利引起的債權(quán)債務(wù)的抵銷 ? 借：應(yīng)付股利 42 000 ? 貸：應(yīng)收股利 42 000 2022/2/16 Let your Yes be Yes, No, No. 25 P71合并后第二年 母公司投資賬戶 子公司所有者權(quán)益 期初余
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