合并財務(wù)報表的編制(編輯修改稿)
2025-07-27 20:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 者權(quán)益 商 譽 貸：母公司長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 需要說明的是，注會考試教材中的商譽是按年底母公司長期股權(quán)投資經(jīng)調(diào)整后的金額和它應(yīng)享有的子公司經(jīng)調(diào)整后所有者權(quán)益中所占份額擠出來的，實際上不用這么復(fù)雜，按初始投資時的商譽計算結(jié)果一樣。 長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理 借：股本 資本公積—年初 —本年 盈余公積—年初 —本年 未分配利潤—年末 商 譽 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益 說明：所有者權(quán)益分年初、本年單列，是為了編制所有者權(quán)益變動表的需要，實際年初+本年數(shù)就是年末數(shù)。 ?。ǘ┠腹就顿Y收益與子公司利潤分配的抵銷 子公司持續(xù)經(jīng)營過程中的利潤按持股比例計算就形成母公司的投資收益。如果將母子公司作為一個整體來看，就沒有所謂的投資收益，而應(yīng)將子公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本和期間費用視為母公司的營業(yè)收入、營業(yè)成本和期間費用來看。所以在編制合并會計報表時，應(yīng)該將對子公司長期股權(quán)投資的投資收益予以抵銷。 從子公司角度看，本年實現(xiàn)利潤有三個去向：提取盈余公積、對所有者的分配、未分配利潤，這三個部分也要予以抵銷。 抵銷分錄為： 借：投資收益 貸：提取盈余公積 對所有者的分配 未分配利潤 和前面所涉及的問題一樣，利潤中還有少數(shù)股東應(yīng)享有的部分，借方加上“少數(shù)股東權(quán)益”；其次，為編制所有者權(quán)益變動表，未分配利潤應(yīng)該分解為“年末”、“年初”，也可以看做是對長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷分錄的說明。 調(diào)整之后的分錄變?yōu)椋? 借：投資收益 少數(shù)股東權(quán)益 未分配利潤—年初 貸：提取盈余公積 對所有者的分配 未分配利潤—年末 其次,連續(xù)編制合并財務(wù)報表情況下，應(yīng)怎樣編制調(diào)整分錄? 假如2007年某集團公司編制了涉及長期股權(quán)投資的合并財務(wù)報表，這一事件是
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