【文章內(nèi)容簡介】 利引進的一套生產(chǎn)線。這套生產(chǎn)線帳面價值（原值）800萬元，由于剛使用僅1年多的時間，目前國內(nèi)很少在銷售時，雙方成交價為820萬元六、租賃費收入的納稅籌劃 我國對出租房產(chǎn)的稅收政策是除了要按租賃費交納5%的營業(yè)稅外，還要交納12%的房產(chǎn)稅。合計17%（還有其他小稅種，在這里暫不提）。在稅負高的情況下，怎樣解決這一問題，有很多企業(yè)在帳面上、發(fā)票上做文章，虛開發(fā)票，長期掛應付款等辦法。結果都被稅務部查處，補稅、罰款。有沒有其他的辦法解決高稅負這一難題？[例] 一家汽車交易廣場，規(guī)模很大，主要業(yè)務是長期租賃展廳，每年租賃費收入高達500多萬元。如按規(guī)定納稅：①應交營業(yè)稅5005%=25萬元②交納房產(chǎn)稅50012%=60萬元 。納稅合計85萬元。我們在給企業(yè)進行籌劃工作中，協(xié)助企業(yè)到規(guī)化局辦理物業(yè)管理執(zhí)照，將租賃費分別收取。①每年收取租賃費200萬②每年收取物業(yè)管理費300萬，并在帳上分別核算七、 產(chǎn)品包裝的籌劃在市場經(jīng)濟中，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。但產(chǎn)品的包裝也不容忽視。但是包裝物是隨產(chǎn)品一同售出，還是采取收取租金或押金的方式銷售呢？按照稅法規(guī)定，包裝物隨同產(chǎn)品一同作價銷售的，對該包裝物一并收取增值稅、消費稅；包裝物收取租金的，該租金屬于價外費用，也一并征收增值稅、消費稅。但是包裝物收取押金的，根據(jù)稅法規(guī)定，押金單獨計帳核算的，不并入銷售額征稅（酒類產(chǎn)品除外），但對逾期（一年）未收回的包裝物不再退還的押金，應按包裝的產(chǎn)品所適用的稅率計算應納稅額。怎樣利用包裝物三種銷售方式進行選擇，來達到節(jié)稅的目的？（例）鴻運公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運用了包裝物押金不超過一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負擔。2000年6月，該企業(yè)銷售產(chǎn)品1000件，每件280元，其中包裝物80元，該月增值稅銷項稅額為：280100017%=47600元，但企業(yè)采取收取包裝物押金的方式銷售，當月銷項稅額降低為：200100017%=34000元，企業(yè)財務人員又在押金上巧做文章，使其不超過一年，從而巧妙地為企業(yè)減輕了稅收負擔八、經(jīng)濟合同中的稅收籌劃市場經(jīng)濟也是契約經(jīng)濟。所謂契約，就是人們通常所說的合同和協(xié)議。生產(chǎn)、經(jīng)營活動的正常進行，離不開合同的幫助。經(jīng)濟合同的最大作用，就是在實施經(jīng)濟交換過程中明確雙方的權利和義務。同時，經(jīng)濟業(yè)務合同中也涉及稅收問題。 人們仔細研究經(jīng)濟合同發(fā)現(xiàn)，在事先進行籌劃的基礎上，在簽訂協(xié)議時就可以通過合同來安排稅收問題。合同與稅收到底有什么關系？九、混合銷售與兼營行為的納稅籌劃稅法中規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及繳納營業(yè)稅的項目，為混合銷售行為。如：某飲食業(yè)在為顧客提供餐飲服務的同時，又提供煙、酒、飲料等。再如：銷售裝飾材料的同時，又為顧客提供裝修服務的，就屬一項業(yè)務中，既有交納增值稅項目，又有交納營業(yè)稅項目的收入。怎樣來判斷企業(yè)混合銷售應交納什么稅呢？是交納增值稅？還是應該交納營業(yè)稅呢？ 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方式來判斷：（1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，需要交納增值稅。（2） 以建筑、安裝、運輸為主，需要交納營業(yè)稅。 根據(jù)企業(yè)銷售額或營業(yè)額所占比例來判斷：（1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，其銷售額占收入總額50%以上的，應交納增值稅。（2） 以建筑、安裝、運輸或服務為主的，其營業(yè)額占收入總額50%以上的，應交納營業(yè)稅。（案例）某地板磚經(jīng)銷商，在銷售地板磚時，為用戶進行施工。去年承攬了一賓館工程，工程總造價100萬元。其中：本經(jīng)銷商提供的地板磚40萬元，施工費60萬元。但是，全年地板磚銷售額為1600萬元，施工費為400萬元。銷售額占總收入額的80%，超過總收入額。因此，要交增值稅?！⒊杀举M用的納稅籌劃成本費用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用成本費用來調(diào)節(jié)利潤，達到節(jié)稅的目的？通過下面的事例能說明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少”國家對外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個獲利年度起，實行“兩免三減半”政策。美國一家專門從事建筑材料生產(chǎn)的企業(yè)，1994年在中國北京設立一子公司；同年法國一家專門從事機床制造的生產(chǎn)性企業(yè)，也在北京設立一子公司。 兩公司均從1995年開始營業(yè)，預定生產(chǎn)經(jīng)營期均為15年。 自1995年開始，美國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 50 +40 30 20 120 200 300（萬）法國公司的經(jīng)營業(yè)績?nèi)缦拢耗甓?1995 、199 1997 、199 199 2000、 2001利潤 20 10 30 20 80 200 300（萬）美國公司七年來的總利潤為：50+4030+20+120+200+300＝600(萬)法國公司七年來的總利潤為：2010+3020+80+200+300＝600(萬)……十一、銷售方式的納稅籌劃目前市場經(jīng)濟促銷是很普遍的，為了增加產(chǎn)品的市場占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷售方式，如以物易物、還本銷售、折扣銷售等等。稅法中規(guī)定了5種銷售方式，不同的銷售方式對應的稅收政策就不同，對企業(yè)的納稅影響不同。企業(yè)在決定采取何種銷售方式之前，必須明確稅法對各種不同銷售方式的規(guī)定，這樣才能進行選擇，達到節(jié)減稅收的目的。商業(yè)企業(yè)目前較常見的讓利促銷活動主要有打折、贈送，其中贈送又可分為贈送實物（或購物券）和返還現(xiàn)金，下面通過一案例來具體分析這三種方式所涉及的一些稅收問題。，在銷售前找到我們，讓我們幫助選擇一下，什么方式稅負比較低？我們例舉了三種方式進行對比，得出的結論差別很大。某種商品銷售100元商品，其購進價為60元（商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票）： 一是商品7折銷售（折扣銷售）；降低 二是購物滿100元者贈送價值30元的商品（成本18元，均為含稅稅價）；買一送一 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。 三種方式進行比較： （一）、7折銷售，價值100元的商品售價70元（降價銷售） 增值稅：應繳增值稅額=70247。（1+17%）17%—60247。（1+17%）17%=(元)。 企業(yè)所得稅：利潤額=70247。（1+17%）—60247。（1+17%）=(元)，應繳所得稅額=33%=(元)稅后凈利潤=—=(元)（二）、購物滿100元，贈送價值30元的商品（買一贈一）增值稅：銷售100元商品時應繳增值稅=[100247。（1+17%）17%—60247。（1+17%）17%]=(元)。贈送價值30元的商品視同銷售：應繳增值稅=[30247。（1+17%）17%—18247。（1+17%）]17%=(元)。合計應繳增值稅=+=(元)。個人所得稅：根據(jù)國稅函2000 57號文件規(guī)定，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物等應按規(guī)定代扣代繳個人所得稅，稅款由支付單位代為交納。為保證讓利顧客30元，商場贈送的價值30元的商品應不含個人所得稅額，該稅應由商場承擔，因此，贈送該商品時商場需代顧客偶然所得繳納的個人所得稅額為：30247。（1—20%）20%