【文章內(nèi)容簡介】 ，內(nèi)資連鎖企業(yè)省內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的直銷門店，凡在總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營、與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、由總部實(shí)行統(tǒng)一采購配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理，并且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿的，由總部向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；對從事跨區(qū)域連鎖經(jīng)營的外商投資企業(yè)，由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。因此，連鎖經(jīng)營企業(yè)可以進(jìn)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅。這對連鎖經(jīng)營企業(yè)具有重要的意義：統(tǒng)一核算，可以進(jìn)行盈虧互抵，平衡各企業(yè)稅負(fù)，有利于連鎖經(jīng)營企業(yè)不斷發(fā)展分支機(jī)構(gòu)?！　×鬓D(zhuǎn)稅原則上都是在經(jīng)營地繳納的，而連鎖企業(yè)則可以享受統(tǒng)一納稅的待遇，即由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)繳納增值稅。其要求具備的條件和內(nèi)資連鎖企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的條件大體相同，但必須經(jīng)省級國稅局、財(cái)政局審批。統(tǒng)一繳納增值稅后，企業(yè)可在更廣的范圍內(nèi)調(diào)控進(jìn)貨和銷貨，調(diào)控企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅金和銷項(xiàng)稅金，把企業(yè)增值稅稅負(fù)控制在合理的范圍行業(yè)納稅指南（一）工業(yè)企業(yè)　　工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　　；　　；　　；　??；　?。弧　?；　　；　　；　　、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等商品，要繳納消費(fèi)稅。有營業(yè)稅應(yīng)稅行為的，要交納營業(yè)稅；　　、天然氣、煤炭、其他非金屬礦、黑色金屬礦、有色金屬礦、鹽等產(chǎn)品，要繳納資源稅；　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅?！　。ǘ┥唐妨魍ㄆ髽I(yè)　　商品流通企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　??；　?。弧　?；　　；　??；　　；　　；　??；　　，要繳納營業(yè)稅；　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅。　?。ㄈ┙煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)　　交通運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　??；　　；　?。弧　?；　　；　　；　　；　　；　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，還要繳納土地增值稅?！　。ㄋ模┙ㄖ髽I(yè)　　建筑企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　?。弧　?；　　　　　　　　　　　　　　，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ㄎ澹┙鹑诒ｋU(xiǎn)企業(yè)　　金融保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　　；　　；　?。弧　。弧　?；　??；　?。弧　。弧　?，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。┼]電通訊企業(yè)　　郵電通訊企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　?。弧　?；　??；　　；　?。弧　?；　??；　??；　　9．進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　、地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ㄆ撸┪幕w育業(yè)　　文化體育業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　?。弧　。弧　。弧　。弧　?；　?。弧　?；　?。弧　?，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ò耍蕵窐I(yè)企業(yè)　　娛樂業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　??；　??；　　；　??；　　；　　；　??；　??；　?。弧　?，要繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅?！　。ň牛┓?wù)業(yè)　　服務(wù)業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　?。弧　。弧　。弧　。弧　?；　?。弧　。弧　?；　??；　　，要交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（已暫停征收）；　　，地上的建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。　?。ㄊ┓康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)一般包括：　?。弧　?；　　；　　；　?。弧　?；　??；　　；　　（已暫停征收）；　　?！　。ㄊ唬┩馍掏顿Y企業(yè)　　應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅(主要指增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等)與內(nèi)資企業(yè)一樣，其在哪個(gè)行業(yè)，與哪個(gè)行業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅相同，其他應(yīng)繳納的稅費(fèi)有的與內(nèi)資企業(yè)有所不同。 外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)主要包括:　　；　??；　??；　?。弧　?；　　、委托加工煙、酒、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、貴重首飾、汽車輪胎、摩托車、小汽車，要繳納消費(fèi)稅；　　，要繳納屠宰稅；　　、地上建筑物及其附著物，要繳納土地增值稅。優(yōu)惠政策三資企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)稅收優(yōu)惠政策為鼓勵(lì)外商投資于我國的能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國稅發(fā)[１９９５]１５１號等文件對從事能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)給予減免稅優(yōu)惠，主要包括：　?。保畯氖赂劭诖a頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，所在地的省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收所得稅。２．在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，海南省稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。３．在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機(jī)場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，除了作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅以外，經(jīng)營期在１５年以上的，經(jīng)企業(yè)提出申請，上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。上述從事能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，僅限于直接投資建設(shè)并經(jīng)營這些項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)。對于經(jīng)營上述能源、交通、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營其他一般項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算并申報(bào)納稅，分別按上述項(xiàng)目和其他一般項(xiàng)目的稅率和減免稅規(guī)定計(jì)算納稅。凡是不能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)的，或者當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定其核算申報(bào)不合理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　三資企業(yè)地區(qū)投資優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)外商到特定地區(qū)，如經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)等進(jìn)行投資，稅法對設(shè)立在特定地區(qū)的外商投資企業(yè)和在特定地區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。按照《外企所得稅法》、《外企所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國發(fā)[１９９４]１６１號、(９５)財(cái)稅字第０９４號、(９５)財(cái)稅字第１４９號、國發(fā)[１９９９]２６號、國函[１９９９]７４號、(９９)財(cái)稅字第０９１號、 (９９)國稅外字第１７６號、國稅函發(fā)[１９９０]５２０號、(９０)財(cái)稅字第０２０號、國稅函發(fā)[１９９１]１１２３號、國稅函發(fā)[１９９１]６６３號、國函[１９９２]２１號、國函[１９９２]６２號、國函[１９９２]９３號、國發(fā)[１９９２]４６號、國稅發(fā)[１９９２]１０９號、國稅發(fā)[１９９２]２１９號、國稅函發(fā)[１９９２]１４１２號、國稅發(fā)[１９９２]２４９號、國稅函發(fā)[１９９４]３９３號、國稅函發(fā)[１９９４]３９９號、(９４)財(cái)稅字第０５１號、國稅發(fā)[１９９４]２０９號、國稅函發(fā)[１９９５]１２９號、財(cái)稅字[１９９７]１２１號等文件的規(guī)定，地區(qū)稅收優(yōu)惠包括以下幾方面１．設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。所謂經(jīng)濟(jì)特區(qū)是指依法設(shè)立或者經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)、珠海經(jīng)濟(jì)特區(qū)、汕頭經(jīng)濟(jì)特區(qū)、廈門經(jīng)濟(jì)特區(qū)和海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)。所謂經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，不包括地方政府批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。上述所說的減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，不包括其來源于境外的所得。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。２．設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅。所謂沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)域，具體包括：(１)遼東半島、膠東半島、珠江三角洲、長江三角洲和閩南廈(廈門)漳(漳州)泉(泉州)地區(qū)；(２)國務(wù)院決定進(jìn)一步開放的沿邊城市，包括黑河市、綏芬河市、琿春市、滿洲里市、憑祥市、東興鎮(zhèn)、河口縣、畹叮市、瑞麗縣、伊寧市、塔城市、博樂市和二連浩特市；(３)沿江城市，包括重慶市、岳陽市、武漢市、九江市、蕪湖市；(４)邊境、沿海地區(qū)省會(huì)(首府)城市，包括烏魯木齊市、南寧市、昆明市、哈爾濱市、長春市、呼和浩特市、石家莊市；(５)內(nèi)陸地區(qū)省會(huì)(首府)城市，包括太原市、合肥市、南昌市、鄭州市、長沙市、成都市、貴陽市、西寧市、銀川市。所謂生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指從事下列行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的外商投資企業(yè)：(１)機(jī)械制造、電子工業(yè)；(２)能源工業(yè)(不含開采石油、天然氣)；(３)冶金、化學(xué)、建材工業(yè)；(４)輕工、紡織工業(yè)；(５)醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；(６)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；(７)建筑業(yè)；(９)交通運(yùn)輸業(yè)[包括搬家、搬運(yùn)業(yè)務(wù)，不包括客運(yùn)和函件物品(特快)傳遞業(yè)務(wù)]；(９)直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢(指開發(fā)的科技成果能夠直接構(gòu)成產(chǎn)品的制造技術(shù)或直接構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術(shù)，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結(jié)果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術(shù)或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)。不包括為各類企業(yè)提供的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、資產(chǎn)評估、市場信息、中介等服務(wù)以及屬于上述限定的技術(shù)或開發(fā)利用資源以外的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā))，生產(chǎn)設(shè)備、精密儀器維修服務(wù)業(yè)(不包括車輛、電器、計(jì)算機(jī)監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修)；(１０)從事建筑、安裝、裝配工程設(shè)計(jì)和為工程項(xiàng)目提供勞務(wù)(包括咨詢勞務(wù)，即對工程建設(shè)或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)的改革、生產(chǎn)經(jīng)營管理的改進(jìn)和技術(shù)選擇以及對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備或產(chǎn)品，在改進(jìn)或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術(shù)協(xié)助或技術(shù)指導(dǎo))；(１１)從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖(包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖)、種植業(yè)(包括種植花卉)，飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動(dòng)物；(１２)從事生產(chǎn)技術(shù)的科學(xué)研究和開發(fā)；(１３)用自有的運(yùn)輸工具和儲藏設(shè)施，直接為客戶提供倉儲、運(yùn)輸服務(wù)； (１４)從事國家規(guī)定的其他業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，如與我國人民防空部門投資舉辦從事人防工程建設(shè)、改造業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)。按照規(guī)定，專業(yè)從事下列業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：(１)從事室內(nèi)外裝修、裝潢或室內(nèi)設(shè)施的安裝調(diào)試(包括從事電梯、電扶梯安裝的企業(yè)和對粗裝建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行地面、表面鋪裝門窗等設(shè)施安裝的企業(yè))；(２)從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務(wù)和書刊發(fā)行；(３)從事食品加工制作，主要是用于自設(shè)餐飲廳或鋪面銷售；(４)從事家用電器維修和生活器具修理。外商投資企業(yè)專門從事購進(jìn)商品進(jìn)行簡單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷售的業(yè)務(wù)，凡未改變原商品的形態(tài)、性能、成分，均屬于從事商品銷售業(yè)務(wù)，不能確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。例如，從事購進(jìn)或進(jìn)口成套電器或設(shè)備件，簡單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進(jìn)各類飲料、食品進(jìn)行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務(wù)的行業(yè)。 上述所說的減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅，僅限于上述企業(yè)在相應(yīng)地區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)取得的所得，不包括其來源于境外的所得。外商投資企業(yè)來源于境外的所得應(yīng)當(dāng)按規(guī)定稅率征收企業(yè)所得稅和地方所得稅。３．設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)規(guī)定具體適用于：(１)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)設(shè)立的從事下列項(xiàng)目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：①技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目；②外商投資在３０００萬美元以上，回收投資時(shí)間長的項(xiàng)目；③能源、交通、港口建設(shè)的項(xiàng)目。從事技術(shù)密集、知識密集型項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)提出申請，經(jīng)省級科委審核并出具審核證明后，報(bào)省級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格后報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，才能減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。(２)從事港口碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)。(３)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和國務(wù)院批準(zhǔn)的其他地區(qū)設(shè)立的外資銀行、中外合資銀行等金融機(jī)構(gòu)，但以外國投資者投入資本或者分行由總行撥入營運(yùn)資金超過１０００萬美元、經(jīng)營期在１０