【文章內容簡介】 人按給付全額扣取20%稅款後，不再併入綜合所得課稅。但營利事業(yè)中獎不得分離課稅，仍須列入其他收入申報。(2)獎品憑購入發(fā)票之金額或自行生產(chǎn)之成本為獎額，由中獎人繳付扣繳稅款。(3)徵文比賽或美術作品比賽，得獎作品發(fā)還參加者，屬競技競賽性質；得獎作品如由主辦單位典藏，甚至於取得著作權時，即為稿費性質。備註：參加比賽，有名次等級之分，而分別給予之獎金，屬課稅所得。但如為獎勵進修研究、參加科學、職業(yè)訓練給予之研究考察補助費、獎學金，並無比賽性質，只要甄審符合條件，即給予獎金，則屬免稅所得。：凡個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養(yǎng)老金等所得。但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息，不在此限。(1)退職所得額計算方式如下：Y：服務年資 A：一次領取總額 B：分期領取之全年領取總額所得期間領取方式～～一次領取者A≦15萬元Y部分免稅A≦15萬6,000元Y部分免稅A超過15萬元Y但未達30萬元Y之金額部分半數(shù)課稅A超過15萬6,000元Y但未達31萬2,000元Y之金額部分半數(shù)課稅A超過30萬元Y之金額部分全數(shù)課稅A超過31萬2,000元Y之金額部分全數(shù)課稅分期領取者B超過65萬元之金額部分課稅B超過67萬6,000元之金額部分課稅兼領一次及分期者上2項規(guī)定可減除之金額依領取一次及分期退職所得之比例分別計算之＊計算退職所得定額免稅之金額由財政部依規(guī)定計算後公告之。＊退職服務年資之尾數(shù)未滿6個月者，以半年計；滿6個月者，以1年計。(2)員工退職時，除給與一次或分期退職所得外，另基於退職員工在職期間之辛勞與貢獻等考量所加發(fā)之款項，屬退職所得。(3)個人於退職時，除領取一次或分期退職所得外，另領取一次加發(fā)具有退職所得性質之其他各項給與，有關所得稅法第14條第1項第9類規(guī)定退職所得之計算方式如下：?一次領取退職所得，另於退職時領取一次加發(fā)之各項給與者，該一次加發(fā)之各項給與，應全數(shù)併入一次領取之退職所得中，依所得稅法第14條第1項第9類第1款規(guī)定計算所得額。?分期領取退職所得，另於退職時領取一次加發(fā)之各項給與者，其依所得稅法第14條第1項第9類第3款規(guī)定，計算一次及分期退職所得可減除之金額，應按下列方式計算之：(A)＝一次加發(fā)之各項給與247。（一次加發(fā)之各項給與＋退職起至死亡止分期領取退職所得之年金現(xiàn)值）。退職起至死亡止分期領取退職所得之年金現(xiàn)值計算方式如下：：退職起至死亡止分期領取退職所得之年金現(xiàn)值＝分期退職所得﹝(1＋利率)期數(shù)－1﹞247。﹝利率(1＋利率)期數(shù) ﹞ ：退職起至死亡止分期領取退職所得之年金現(xiàn)值＝分期退職所得﹛﹝ (1＋利率)期數(shù)1－1﹞247。﹝利率（1＋利率）期數(shù)1 ﹞ +1﹜ ：按年領取者依退休時郵政儲金匯業(yè)局1年期定期儲金固定利率計算。按月、季、半年領取者，依上項年利率之十二分之一、及四分之一及二分之一計算。：以退職時之年齡計算至國人平均壽命75歲止之年數(shù)，依分期退職所得係按月、按季、按半年、或按年領取計算之。按月領取者，一年之期數(shù)為12期，按季領取者，一年之期數(shù)為4期，按半年領取者，一年之期數(shù)為2期，按年領取者，一年之期數(shù)為1期。(B)＝１－(A)。：所得期間項目～～一次退職所得可減除金額15萬元退職服務年資(A)+[一次領取之退職所得(15萬元退職服務年資(A))]50%。但一次領取之退職所得大於「30萬元退職服務年資(A)」者，一次退 職所得可減除之金額=15萬元退職服務年資(A)+(30萬元15萬元)退職服務年資50%(A)計算之。15萬6,000元退職服務年資(A)+[一次領取之退職所得(15萬6,000元退職服務年資(A))]50%。但一次領取之退職所得大於「31萬2,000元退職服務年資(A)」者，一次退職所得可減除之金額＝15萬6,000元退職服務年資(A)+(31萬2,000元15萬6,000元)退職服務年資50%(A)計算之。分期領取退職所得可減除金額65萬元(B)67萬6,000元(B)＊計算退職所得定額免稅之金額由財政部依規(guī)定計算後公告之。?兼領一次退職所得及分期退職所得，另於退職時領取一次加發(fā)之各項給與者，其依所得稅法第14條第1項第9類第3款規(guī)定，計算一次及分期退職所得可減除之金額，應依下列方式計算之：(A)＝一次領取之退職所得（含一次加發(fā)之各項給與）247?！惨淮晤I取之退職所得（含一次加發(fā)之各項給與）＋退職起至死亡時領取分期退職所得之年金現(xiàn)值〕。退職起至死亡止分期領取退職所得之年金現(xiàn)值計算方式，同上述?Aa至d。，同上述?C及D。（前述以外而無法歸類之所得；準則782(10)廣告贈品、815職工福利、1032其他費用）：(1)如職工福利委員會給付之所得：?給予公司員工之年節(jié)慰問金，給付違約金等不屬扣繳範圍，應填報免扣繳憑單，但非居住者之營利事業(yè)採就源扣繳，應按20％扣繳，而非居住之個人，則免扣繳，惟應列單申報，再由所得人自行按20％稅率申報納稅。?康樂活動性質之經(jīng)費，如旅遊慶生等團體活動，須檢據(jù)核實報銷者，免予課稅。但如舉辦自強活動比賽或同樂晚會摸彩之獎金、獎品則屬競技競賽及機會中獎之獎金或給與。?員工自提款?？顚Ｓ谜撸郝毠じ＠鹬釗?，有公提款與員工自提款兩種。如分別設立會計科目，而於給付年節(jié)慰問金時，採?？顚Ｓ茫宰蕴峥钪颇宽椣麻_支者，屬領回提繳之薪資，該薪資前已按月扣繳，故不再視為員工之所得課稅。(2)給付違建戶，現(xiàn)住戶遷讓非自有房屋土地之搬遷補償費，應按全額為給付總額填報（免）扣繳憑單。（所得人於綜合所得稅結算申報時，如能提供成本費用，可憑以核實減除，以其餘額為課稅之所得。如無法提供或不足半數(shù)時，所得人仍得自行減除半數(shù)。）(3)給付舉發(fā)人之舉發(fā)獎金，核屬舉發(fā)人之其他所得，給付單位於95年5月31日前給付者，得免予扣繳，但應填報免扣繳憑單。如於95年6月1日後始給付者，則按給付額扣取20﹪所得稅款並填報「分離課稅所得及政府舉辦獎券中獎獎金扣繳暨免扣繳憑單」。(4)個人非因執(zhí)行職務而死亡，其遺族依法令或規(guī)定一次或按期領取之撫卹金或死亡補償，應以一次或全年按期領取總額，與所得稅法第14條第1項規(guī)定之退職所得合計，其領取總額應依同條第1項第9類規(guī)定計算，徵免所得稅。(5)公司依證券交易法或公司法規(guī)定發(fā)行員工認股權憑證，個人依公司所定之認股辦法行使認股權者，執(zhí)行權利日標的股票之時價超過認股價格之差額部分，屬其他所得，免予扣繳但應列單申報執(zhí)行年度之所得。、26條規(guī)定之國外營利事業(yè)之國際運輸、承包營建工程、出租機器設備、技術服務、國外影片等所得之扣繳，是較為特殊，其繳款書、扣繳憑單、申報書如附件1115。這些所得扣繳率之核定，須逐案向財政部申辦（第26條則免）。有關規(guī)定於本篇第五章外商營利事業(yè)所得稅之扣繳及稽徵實務，另有介紹。(三)信託財產(chǎn)發(fā)生之收入應如何辦理扣繳及申報？，扣繳義務人應於給付時，以信託行為之受託人為納稅義務人，依規(guī)定之扣繳率辦理扣繳，但給付所得稅法第3條之4第5項規(guī)定之公益信託之收入，除分離課稅之利息所得、政府舉辦之獎券中獎獎金外，得免予扣繳。；受益人有2人以上者，受託人應按信託行為明定或可得推知之比例（比例不明時依受益人人數(shù)平均計算之）計算各受益人之已扣繳稅款。，應以受託人為扣繳義務人，就其依所得稅法計算之該受益人之各類所得額，辦理扣繳。但該受益人之前項已扣繳稅款，得自其應扣繳稅款中減除。，應以受託人為扣繳義務人，依前2項規(guī)定辦理。，填具上一年度各信託之財產(chǎn)目錄、收支計算表及依所得稅法第3條之4第1項、第2項、第5項、第6項應計算或分配予受益人之所得額及前四項規(guī)定之扣繳稅額資料等相關文件，依規(guī)定格式向該管稽徵機關列單申報；並應於2月10日前將扣（免）繳憑單及相關憑單填發(fā)納稅義務人。(四)誤扣、溢扣繳稅款之處理：扣繳義務人如有誤扣或溢扣繳稅款後，應將該溢、誤扣稅款退還納稅義務人，可就同年度應扣繳稅款留抵，則較為簡便。如金額較大，短期內無法留抵完畢，或已屬年度結束，可向管轄稽徵機關申請退還。三、如何辦理所得稅扣繳及申報(一)扣繳時限：，即須扣取稅款。但所得人為非居住者，則應於給付日起10日內繳納。(二)申報期限：（免）繳憑單。，給付日起10日內申報扣繳憑單，因外（華）僑出境、申請延期居留，都需要分局、稽徵所綜所稅課（股）收件驗印之扣繳憑單，憑以認定扣抵之扣繳稅款，本局服務科外僑股方能發(fā)給外僑納稅證明。（不含暫停營業(yè)）、裁撤、變更時，應於主管機關核準文書發(fā)文日起10日內申報扣（免）繳憑單。(三)扣繳書表之種類及其填寫注意事項：，有關「扣繳單位」欄格式大小均一致，為簡化可依此固定規(guī)格刻製章戳，內容應包括扣繳單位統(tǒng)一編號、名稱、地址、扣繳義務人，統(tǒng)一編號宜用五號粗體楷字，扣繳義務人右邊之空欄，宜加刻公司電話，以利查詢，開立扣繳憑單時，清晰加蓋於右上方。，各聯(lián)順序請勿顛倒?！杆媒o付年度」，亦即個人綜合所得稅之課稅所得年度。次年元月之薪資，如提前於12月底發(fā)放，給付日期自為本年12月31日，應屬本年度之所得，如於12月底採預借方式，而於次年元月5日發(fā)薪日沖轉，則給付日期仍為次年元月5日（本年12月31日為借支日），應屬次年度之所得。：格式內容、紙質、顏色、尺寸大小應與規(guī)定相同，扣繳單位等固定欄項，可先行套印，惟應注意空白套版表格之管理，以免流失。（參照財政部規(guī)定，自行以電腦套版紙印製之各稅申報資料，格式內容大小應與規(guī)定者完全相同。）如此將有助於利用電腦處理，目前市面已有套裝軟體及空白電腦套版紙出售，如配合媒體申報方式，更有利於自動化作業(yè)之提昇。：(1)薪資所得扣繳稅額繳款書（如附件4）：一般編制內員工係查表扣繳，故雖有部分員工未達起扣點，可免予扣繳，但仍合併均填列於固定薪資按扣繳稅額表扣繳之欄位上，年節(jié)獎金、補助費等扣繳6％填列於欄位上，臨時工、編制外免予扣繳者填列於免扣繳人數(shù)欄位上。(2)各類所得扣繳稅額繳款書（如附件5）：每一類所得填報一份，不同類別不得合併填列。給付總數(shù)填於「給付所得總額」欄，達到應扣繳者合計填於「應扣繳所得額」。(3)各類所得扣繳暨免扣繳憑單（如附件6）：?身分證統(tǒng)一編號首位之字母及阿拉伯數(shù)字切忌潦草，尤其是「Ａ、Ｈ」、「Ｃ、Ｌ」、「Ｄ、Ｐ」、「Ｉ、Ｌ」、「Ｏ、Ｄ」、「Ｕ、Ｖ」、「２、３」、「４、６」、「５、８」、「６、０」、「７、９」常易混淆。?非個人者，如會計師事務所或營利事業(yè)、機關團體等，應填所得單位名稱，8位數(shù)統(tǒng)一編號，及登記場所之地址。?個人者，應填本名、戶籍住址，外國人、華僑無身分證者，扣繳憑單為中英文對照（如附件7），為配合「臺灣地區(qū)無戶籍人民統(tǒng)一證號整合計畫」之實施，原「稅籍編號」改為「統(tǒng)一證號」，分別說明如下：（居留證已編配新制號碼者請?zhí)罱y(tǒng)一證號，尚未編配者仍按舊制稅籍編號填寫）「統(tǒng)一證號」欄10個空格，第1格為區(qū)域碼（與國人身分證第2位之區(qū)域碼相同），第2格為性別兼原始發(fā)證機關碼（警政署入出境管理局針對臺灣、大陸、香港、澳門等地區(qū)無國民身分證統(tǒng)一編號者發(fā)給臺灣地區(qū)居留證，男性編配Ａ，女性編配Ｂ。各地區(qū)警察局外事單位針對一般外僑發(fā)給外僑居留證，男性編配Ｃ，女性編配Ｄ），第3至9格為流水號，第10格為檢查號。請依據(jù)所得人提示之居留證上之「統(tǒng)一證號」欄位填寫。例如：、持有臺灣地區(qū)居留證：則依據(jù)居留證上「統(tǒng)一證號ID NO.」欄位填寫為「AA00000001」，第1格Ａ為區(qū)域碼（臺北市）、第2格Ａ為性別兼原始發(fā)證機關碼（如為女性則為Ｂ）、第3至9格為流水號，第10格為檢查號碼。 LIZA MANAOR美國籍女性、持有外僑居留證：則依據(jù)居留證上「統(tǒng)一證號ID NO.」欄位填寫為「HD00000001」，第1格H為區(qū)域碼（桃園縣）、第2格Ｄ為性別兼原始發(fā)證機關碼（如為男性則為Ｃ）、第3至9格為流水號，第10格為檢查號碼。，請以西元出生年月日加所得人護照內英文姓名第1個字前兩個字母。例如：CABLENDA LIZA MANAOR 出生日期JULY, 12, 1942，稅籍編號則為「19420712CA」。?利息所得：請依其性質是否為金融業(yè)或債券利息及其他利息，而於相關之格式代號下所得類別欄內打「ˇ」，並在左上角加填存款之存款帳號。?租賃所得：應填租賃房屋之坐落地址及房屋稅籍編號，故訂立租約時，先索取房屋稅繳款書影本備用。如違章建築或土地出租無房屋稅籍編號者，可註明後免填。?執(zhí)行業(yè)務報酬：如設有事務所者，應註明