【文章內容簡介】 》第四條第二款規(guī)定：部門和單位使用基金時，應嚴格按資金渠道，在規(guī)定的開支范圍與開支標準內使用，不得與單位其他資金和正常經費混淆，也不得擅自改變支出用途。（4）對專項資金規(guī)定了專門使用方向的，《財政總預算會計制度》第十九條規(guī)定：凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用，或者根據有關專門規(guī)定定性。審計處理處罰依據：（1）《浙江省預算外資金管理條例》第八章第四十三條規(guī)定：違反本法第十六條規(guī)定的，責令限期改正，處違法金額百分之五以上百分之十以下的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。違反本法第二十條規(guī)定的，責令限期改正，并可處違法金額百分之五以上百分之二十以便上的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。（2）《中華人民共和國預算法》第七十五條規(guī)定：隱瞞預算收入或者將不應當在預算內支出的款項轉為預算內支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關給予負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。（3）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責令限期退還，有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。（九）結余結轉不實指在決算過程中違反規(guī)定，不據實列報預算支出項目結轉資金，以及由此導致決算結余虛假的問題。審計定性依據：（1）《財政總預算會計制度》第九章有關條款。（2）《中華人民共和國預算法實施條例》第六十七條規(guī)定：政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數字和往來款項，做好決算數字的對賬工作。不得把本年度的收入和支出轉為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預算內收入和支出轉為預算之外，不得隨意把預算外收入和支出轉為預算之內。決算各項數字應當以經核實的基層單位匯總的會計數字為準，不得以估計數字替代，不得弄虛作假。審計處理處罰依據：《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令糾正。三、金融審計（一）損益不實指被審計單位違反《中華人民共和國會計法》等有關財經法規(guī)的做法，影響損益核算真實性的金額，主要包括少計或多計收入、少計或多計支出等。審計定性依據：（1）《中華人民共和國會計法》第二章有關條款和第三章第二十五條、第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定確認、計量和記錄資產、負債、所有者權益、收入、費用、成本和利潤；公司、企業(yè)進行會計核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；（三）隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；（四）隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其他行為。（2）《金融企業(yè)會計制度》（[93]財會字第11號）、《保險公司會計制度》（1998年12月8日財政部財會字[1998]60號）、《金融保險企業(yè)財務制度》（1993年2月1日財政部[93]財商字第11號）、《保險公司財務制度》（1999年1月13日財政部財債字[1999]8號）有關規(guī)定。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令沖轉有關會計賬目，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定，補繳企業(yè)所得稅。（2）《中華人民共和國會計法》第四十二條、第四十三條規(guī)定：…由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。（二）違規(guī)經營指被審計單位在業(yè)務過程中，違反國家財經法規(guī)和相關業(yè)務操作規(guī)定的金額。審計定性依據：（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四條規(guī)定：商業(yè)銀行可以經營下列部分或者全部業(yè)務。吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內外結算；辦理票據貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、代理買賣外匯；提供信用證服務及擔保；代理收付款及代理保險業(yè)務；提供保管箱服務；經中國人民銀行批準的其他業(yè)務。經營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報中國人民銀行批準。具體見第四章有關條款。其中第四十七條規(guī)定：商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發(fā)放貸款；第三十四條至第四十一條規(guī)定：商業(yè)銀行貸款，應當對借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進行嚴格審查，應當實行審貸分離、分級審批的制度，借款人應當提供擔保，應當與借款人訂立書面合同，應當按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率，應當遵守資產負債比例管理的規(guī)定，不得向關系人發(fā)放信用貸款，向關系人發(fā)放擔保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件，經國務院批準的特定貸款項目，國有獨資商業(yè)銀行應當發(fā)放貸款等等；第四十四條規(guī)定：商業(yè)銀行辦理承兌、匯兌、委托收款等結算業(yè)務，應當按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓單、壓票或者違反規(guī)定退票，有關兌現(xiàn)、收付入期限的規(guī)定應當公布；第四十五條規(guī)定：商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應當依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報經批準；第四十六條規(guī)定：同業(yè)拆借，應當遵守中國人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長不得超過四個月，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產貸款或者用于投資，拆出資金限于交足存款準備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入資金用于彌補票據結算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時性周轉資金的需要；（2）有關商業(yè)銀行章程規(guī)定和中國人民銀行有關批準文件。（3）有關專項業(yè)務規(guī)定，如貸款業(yè)務、結算業(yè)務等，在這些規(guī)定中，《關于對違規(guī)經營和賬外經營資金實行并賬有關問題的通知》（銀發(fā)[1996]101號）、《關于繼續(xù)做好清理違規(guī)經營和賬外經營賬務工作的通知》（銀發(fā)[1996]248號）和《關于清理違規(guī)經營和賬外經營賬務年終并賬的通知》（銀發(fā)[1996]375號）應作為重要參考。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第八章有關條款；其中無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的，違反票據承兌等結算業(yè)務規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓單、壓票或者違反規(guī)定退票的，商業(yè)銀行應當承擔支付遲延履行的利息以及其他民事責任；未經批準發(fā)行金融債券或者到境外借款的，未經批準買賣政府債券或者買賣、代理買賣外匯的，在境內從事信托投資和股票業(yè)務或者投資于非自用不動產的，向境內非銀行金融機構和企業(yè)投資的，向關系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的，出租、出借經營許可證的，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，沒有違法所得的，處以十萬元以上五十萬元以下罰款，情節(jié)特別嚴重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責令停業(yè)整頓或者吊銷其經營許可證，構成犯罪的，依法追究刑事責任；未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準備金的，同業(yè)拆借超過規(guī)定的期限或者利用拆入資金發(fā)放固定資產貸款的，違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當手段，吸收存款，發(fā)放貸款的，由中國人民銀行責令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，處以五萬元以上三十萬元以下罰款；商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十五條規(guī)定的情形的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，應當給予紀律處分，構成犯罪的，依法追究刑事責任。第七十九條規(guī)定：未經中國人民銀行批準，擅自設立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責任，并由中國人民銀行予以取締，偽造、變造、轉讓商業(yè)銀行經營許可證的，依法追究刑事責任。（2）《全國人民代表大會常務委員會關于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第52號）有關規(guī)定。（三）違規(guī)購建固定資產指包括各種違規(guī)建設、購買固定資產的金額。審計定性依據：（1）財政部關于印發(fā)《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據財政部批復的年度財務計劃，向省級分行、總行本級和直屬機構下達分解計劃指標（業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額、實現(xiàn)利潤、固定資產和在建工程購建資金、呆賬準備金提取和壞賬核銷計劃），省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據總行下達的年度財務計劃指標，向分行本級、直屬機構和地、市、縣行下達年度財務計劃指標。（2）各專業(yè)銀行上級行下達的財務計劃指標。審計處理處罰依據：財政部關于印發(fā)《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過上級行下達的財務計劃指標，購建賬外固定資產和在建工程以及通過采取往來賬等辦法逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制，（由專員辦就地檢查，就地進行納稅調整和繳庫，并按《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財政。（四）漏計漏繳稅金指被審計單位應上繳而未上繳財政的稅金，包括漏繳、少繳的稅金和審計查出影響損益金額應補繳的稅金。審計定性依據：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（2）有關稅收條例和金融保險業(yè)稅收政策規(guī)定。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第五章有關條款；其中第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。（2）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條規(guī)定，責令繳納。（五）小金庫指被審計單位違反國家規(guī)定，侵占、截留國家和單位的收入，化大公為小公，化公為私，未列入本單位財務收入，私存私放的金額。審計定性依據：（1）國務院辦公廳轉發(fā)財政部、審計署、中國人民銀行《關于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號）第一條規(guī)定：凡違反國家財經法規(guī)及其他有關規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財務會計部門賬內或未納入預算管理，私存私放的各項資金均屬“小金庫”。（2）《中華人民共和國會計法》第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項經濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定私設會計賬簿登記、核算。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責令沖轉有關會計賬目，繳納應當上繳的各項稅款，有違法所得的，處1至5倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款；（2）《國務院關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（1987年6月16日國發(fā)[1987]58號）有關條款進行處罰。（3）《中華人民共和國會計法》第四十二條規(guī)定：私設會計賬簿的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。構成犯罪的，依法追究刑事責任。對會計人員，違反規(guī)定情節(jié)嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。有關法律對處罰另有規(guī)定的，依照有關法律的規(guī)定辦理。（六）賬外資產指賬外的資產和物資。審計定性依據：（1）金融、保險企業(yè)財務、會計制度；（2）《中華人民共和國會計法》第十條規(guī)定：財物的收發(fā)、增減和使用應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算。（3）對賬外購建的固定資產和在建工程，財政部關于印發(fā)《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據財政部批復的年度財務計劃，向省級分行、總行本級和直屬機構下達分解計劃指標（業(yè)務管理費用率或業(yè)務管理費用額、實現(xiàn)利潤、固定資產和在建工程購建資金、呆賬準備金提取和壞賬核銷計劃），省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市分行根據總行下達的年度財務計劃指標，向分行本級、直屬機構和地、市、縣行下達年度財務計劃指標。審計處理處罰依據：（1）《中華人民共和國審計法實施條例》第五十二條、五十三條相關規(guī)定，責令沖轉有關會計賬目，處5萬元以下罰款。（2）財政部關于印發(fā)《關于國有獨資商業(yè)銀行財務管理的規(guī)定》的通知（財商字[1997]43號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產和在建工程當年購建資金總額超過上級行下達的財務計劃指標，購建賬外固定資產和在建工程以及通過采取“往來賬”等辦法逃避固定資產和在建工程購建資金指標控制，（由專員辦就地檢查，就地進行納稅調整和繳庫，并按《關于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的