【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！缎谭ā返?84條國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個人使用，進行非法活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的，從重處罰。第272條公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個月未還的，或者雖未超過三個月，但數(shù)額較大、進行營利活動的，或者進行非法活動的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑?！　泄尽⑵髽I(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。（3）追溯標準：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標準的規(guī)定》第1條2項 涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：，數(shù)額在五千元至一萬元以上，進行非法活動的；，歸個人進行營利活動的；，數(shù)額在一萬元至三萬元以上，超過三個月未還的。各省級人民檢察院可以根據(jù)本地實際情況，在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標準，并報最高人民檢察院備案?！芭灿霉顨w個人使用”，既包括挪用者本人使用，也包括給他人使用。多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計計算；多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時未還的數(shù)額認定。挪用公款給其他個人使用的案件，使用人與挪用人共謀，指使或者參與策劃取得挪用款的，對使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責任。2 法人以個人名義設(shè)立賬戶買賣證券（1）定性依據(jù)：《證券法》第74條 在證券交易中，禁止法人以個人名義開立賬戶，買賣證券。（2）處理處罰依據(jù)：《證券法》第190條 違反本法規(guī)定，法人以個人名義設(shè)立賬戶買賣證券的，責令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；其直接負責的主管人員和其他直接責任人員屬于國家工作人員的，依法給予行政處分。2 拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料（1）定性依據(jù)：《審計法》第三十條審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告，社會審計機構(gòu)出具的審計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。（2）處理處罰依據(jù)：《審計法實施條例》第四十九條　被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（一）對被審計單位處以５萬元以下的罰款； 　?。ǘΡ粚徲媶挝回撚兄苯迂熑蔚闹鞴苋藛T和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2 拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查（1）定性依據(jù)：《審計法》第32條審計機關(guān)進行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計單位不得拒絕。（2）處理處罰依據(jù)：《審計法實施條例》第49條被審計單位違反審計法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責任：（一）對被審計單位處以５萬元以下的罰款；（二）對被審計單位負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，審計機關(guān)認為應(yīng)當給予行政處分或者紀律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀律處分的建議；（三）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。二、財政部分（一）財政2 違規(guī)制定健、免、緩稅收政策（1）定性依據(jù)：《征管法》第2條第2款 任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第84條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任《山東省實施〈審計法〉辦法》第29條對本級財政稅務(wù)部門和其他部門制發(fā)的有關(guān)財政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當之處，應(yīng)當糾正、完善的，審計機關(guān)可以提出處理建議，報本級人民政府審查決定。2 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策（1）定性依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)[2000]2號）第1條堅持依法治國，依法行政。各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威。各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行；第二條 根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收管理權(quán)限的規(guī)定，除管理權(quán)限下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)限集中在中央，地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī)明確授予的管理權(quán)限之外，更改、調(diào)整、變通國家稅收政策。先征后返政策作為減免稅收的一種形式，審批權(quán)限屬于國務(wù)院各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策。對于需要國家財政扶持的領(lǐng)域，原則上應(yīng)通過財政支出渠道安排資金。（2）處理處罰依據(jù)：《征管法》第84條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅局《關(guān)于貫徹落實國務(wù)院國發(fā)[2000]2號文件的通知》（魯財稅字[2000]13號第2條各市、地財政局、國稅局要認真貫徹落實國務(wù)院國發(fā)[2000]2號文件和本通知的精神，對糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減免稅政策的情況進行認真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的，省里將按照中央的做法相應(yīng)扣減對該地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付和專項補助，并追究有關(guān)人員的責任。2 未及時批復(fù)預(yù)算（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第42條 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民代表大會批準后，本級政府財政部門應(yīng)當及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！额A(yù)算法實施條例》第31條 地方各級政府預(yù)算草案經(jīng)本級人民代表大會批準后，為當年本級政府預(yù)算?？h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當自本級人民代表大會批準本級政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。（2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第3條 對有違反財政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當根據(jù)事實和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰：（一）警告；通報批評。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴重的，最高不超過違反財政法規(guī)款額的五倍。2 預(yù)算收入未納入預(yù)算管理（1）《預(yù)算法》第29條 第2款按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。各具體的將行政事業(yè)收費納入預(yù)算管理等文件（2）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第75條 隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級政府或者本級政府財政部門責令糾正，并由上級機關(guān)給予負有直接責 任的主管人員和其他直接責任人員行政處分。省級預(yù)算執(zhí)行可引用《山東省省級預(yù)算審查監(jiān)督條例》第36條　違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由省政府及其有關(guān)部門責令糾正；依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對負有直接責任的主管人員及其他直接責任人員追究行政責任，對有關(guān)部門、單位給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（六）將應(yīng)當納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金不納入預(yù)算管理，或者不按規(guī)定管理使用預(yù)算外資金的。2 截留、挪用預(yù)算收入（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第45條 預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征 應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。（2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第6條 隱瞞、截留應(yīng)當上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入，違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，或者不足五萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20％以下的罰款：對責任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人二個月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規(guī)款額在五萬元以上，且占全年應(yīng)上交稅金、利潤、其他財政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額20％以上的罰款；對責任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當于本人三個月基本工資以下的罰款。國務(wù)院《關(guān)于加強預(yù)算外資金關(guān)辦理的決定》（國發(fā)[1996]29號）第8條 對隱瞞財政預(yù)算收入，將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！秶鴦?wù)院關(guān)于堅決打擊騙取出口退稅嚴厲懲制金融和財稅領(lǐng)域違法亂紀行為》（[1996]國發(fā)第4號）第2條(四)對隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級財政。同時，要追究有關(guān)部門和本級政府領(lǐng)導(dǎo)人的責任，情節(jié)嚴重的，要降級使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。 未按規(guī)定收繳國有資產(chǎn)經(jīng)營收益（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第45條 預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征 應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。《國有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》（[94]財工字295號）第2條 本辦法所稱國有資產(chǎn)收益，具體包括： 一、國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤；二、股份有限公司中國家股應(yīng)分得的股利；三、有限責任公司中國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；四、各級政府授權(quán)的投資部門或機構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國家的部分；五、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；六、股份有限公司國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓）收入；七、對有限責任公司國家出資轉(zhuǎn)讓的收入；八、其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；九、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益。 第4條 國有資產(chǎn)收益應(yīng)按中央、地方產(chǎn)權(quán)關(guān)系和現(xiàn)行財政體制，分別列入同級政府國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算。（2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。第3條 對有違反財政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當根據(jù)事實和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰：（一）警告；通報批評。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴重的，最高不超過違反財政法規(guī)款額的五倍?！渡綎|省省級預(yù)算審查監(jiān)督條例》　第三十六條　違反本條例規(guī)定，有下列行為之一的，由省政府及其有關(guān)部門責令糾正；依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對負有直接責任的主管人員及其他直接責任人員追究行政責任，對有關(guān)部門、單位給予處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。（五）不依法征收或者上繳預(yù)算收入的；3 改變用途使用專項資金（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法實施條例》第38條 各級政府、各部門、各單位應(yīng)當加強對預(yù)算支出的管理，嚴格執(zhí)行預(yù)算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財務(wù)制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。第61條接受上級返還或者補助的地方政府，應(yīng)當按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途。有關(guān)專項資金（基金）“?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定（2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對違反財政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。符合挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出條件的，可引用《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第9條 違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財政法規(guī)款額在十萬元以上，或者不足十萬元、但是情節(jié)嚴重的，對單位給予警告：對責任人員給予記過以下的行政處分。前款違反財政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴重的，對單位給予通報批評，并可處以相當于違反財政法規(guī)款額10％以下的罰款；對責任人員給予記大過以下的行政處分，并可處以相當于本人一個月基本工資以下的罰款。3 虛列財政支出（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法實施條例》第67條　政府財政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時，應(yīng)當清理核實全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字的對帳工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)?！敦斦傤A(yù)算制度》第49條“凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為與撥款處理?！保?）處理處罰依據(jù)：《審計法實施條例》第52條　對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)