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正文內(nèi)容

審計定性及處理處罰(doc49)-審計(編輯修改稿)

2024-09-23 17:44 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 五千元以上不滿五萬元的,處一年以上七年以下有期徒刑;情節(jié)嚴(yán)重的,處七年以上十年以下有期徒刑。個人貪污數(shù)額在五千元以 上不滿一萬元,犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的,可以減輕處罰或者免予刑事處罰,由其所在單位或者上級主管機關(guān)給予行政處分。(四)個人貪污數(shù)額不滿五千元,情節(jié)較重的,處二年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕的,由其所在單位或者上級主管機關(guān)酌情給予行政處分。 對多次貪污未經(jīng)處理的,按照累計貪污數(shù)額處罰。 ( 3)追溯標(biāo)準(zhǔn):《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條 第 1項 涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予立案: ; ,但具有貪污救災(zāi)、搶險、防汛 、防企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 8 疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物,以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓物等情節(jié)的。 私分國家資產(chǎn) ( 1)定性依據(jù):《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條11項 私分國有資產(chǎn)罪是指國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體,違反國家規(guī)定,以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人,數(shù)額較大的行為。 ( 2)處理處罰依據(jù):《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 5 條 對違反財政法規(guī)款額,無論數(shù)字大小,都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:(一)沒收非法所得 ;(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入;(三)追還被侵占、挪用的資金;(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 《刑法》第 396條國家機關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團體,違反國家規(guī)定,以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個人,數(shù)額較大的,對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處或者單處罰金;數(shù)額巨大的,處三年以上七年以下有期徒刑,并處罰金。司法機關(guān)、行政執(zhí)法機關(guān)違反國家規(guī)定,將應(yīng)當(dāng)上繳國家的罰沒財物,以單位名義集體私分給個人的,依照前款的規(guī)定處罰。 ( 3)追溯標(biāo)準(zhǔn):《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受 理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條11項 涉嫌私分國有資產(chǎn),累計數(shù)額在十萬元以上的,應(yīng)予立案。 2 挪用公款 ( 1)定性依據(jù):《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條2項 挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利,挪用公款歸個人使用,進行非法活動的,或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的,或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的行為。國有金融機構(gòu)工作人員和國有金融機構(gòu)委派到非國有金融機構(gòu)從事公務(wù)的人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位或者客戶資金的,以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國有公 司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大,超過三個月未還的,或者雖未超過三個月,但數(shù)額較大,進行營利活動的,或者進行非法活動的,以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。 ( 2)處理處罰依據(jù):《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 5 條 對違反財政法規(guī)款額,無論數(shù)字大小,都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:(一)沒收非法所得;(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入;(三)追還被侵占、挪用的資金;(四 )沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 《刑法》第 384條國家工作人員利用職務(wù)上的便利,挪用公款歸個人使用,進行非法活動的,或者挪用公款數(shù)額較大、進行營利活動的,或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個月未還的,是挪用公款罪,處五年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)嚴(yán)重的,處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟款物歸個人使用的,從重處罰。 第 272條公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員,利用職務(wù)上的便利,挪用本單位資金歸個人使用或者借貸給他人,數(shù)額較大、超過三個 月未還的,或者雖未超過三個月,但數(shù)額較大、進行營利活動的,或者進行非法活動的,處三年以下有期徒刑或者拘役;挪用本單位資金數(shù)額巨大的,或者數(shù)額較大不退還的,處三年以上十年以下有期徒刑。 國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的,依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。 ( 3)追溯標(biāo)準(zhǔn):《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條2 項 涉嫌下列情形之一的,應(yīng)予立案: 用,數(shù)額在五千元至一萬元以上,進行非法活動的; ,歸個人進行營利活動的; 企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 9 人使用,數(shù)額在一萬元至三萬元以上,超過三個月未還的。各省級人民檢察院可以根據(jù)本地實際情況,在上述數(shù)額幅度內(nèi),確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),并報最高人民檢察院備案?!芭灿霉顨w個人使用”,既包括挪用者本人使用,也包括給他人使用。多次挪用公款不還的,挪用公款數(shù)額累計計算;多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款,挪用公款數(shù)額以案發(fā)時未還的數(shù)額認(rèn)定。挪用公款給其他個人使用的案件,使用人 與挪用人共謀,指使或者參與策劃取得挪用款的,對使用人以挪用公款罪的共犯追究刑事責(zé)任。 2 法人以個人名義設(shè)立賬戶買賣證券 ( 1)定性依據(jù):《證券法》第 74條 在證券交易中,禁止法人以個人名義開立賬戶,買賣證券。 ( 2)處理處罰依據(jù):《證券法》第 190 條 違反本法規(guī)定,法人以個人名義設(shè)立賬戶買賣證券的,責(zé)令改正,沒收違法所得,并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款;其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國家工作人員的,依法給予行政處分。 2 拒絕、拖延提供與審計有關(guān)的資料 ( 1)定性依據(jù):《審計法》 第三十 條審計機 關(guān)有權(quán)要求被審計單位按照規(guī)定報送預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告,社會審計機構(gòu)出具的審計報告,以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料,被審計單位不得拒絕、拖延、謊報。 ( 2)處理處罰依據(jù):《審計法實施條例》第四十九條 被審計單位違反審計法的規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關(guān)責(zé)令改正,可以通報批評,給予警告;拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責(zé)任:(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款; (二)對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主 管人員和其他直接責(zé)任人員,審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議;(三)構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 2 拒絕、阻礙審計機關(guān)檢查 ( 1)定性依據(jù):《審計法》第 32 條審計機關(guān)進行審計時,有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn),被審計單位不得拒絕。 ( 2)處理處罰依據(jù):《審計法實施條例》第 49 條被審計單位違反審計法的規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關(guān)責(zé)令改正, 可以通報批評,給予警告;拒不改正的,按照下列規(guī)定追究責(zé)任:(一)對被審計單位處以5萬元以下的罰款;(二)對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,審計機關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的,向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議;(三)構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 二、財政部分 (一)財政 2 違規(guī)制定健、免、緩稅收政策 ( 1)定性依據(jù):《征管法》第 2條第 2款 任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相 抵觸的決定。 ( 2)處理處罰依據(jù):《征管法》第 84 條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任 《山東省實施〈審計法〉辦法》第 29 條對本級財政稅務(wù)部門和其他部門制發(fā)的有關(guān)財政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當(dāng)之處,應(yīng)當(dāng)糾正、完善的,審計機關(guān) 可以提出處理建議,報本級人民政府審查決定。 2 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 10 ( 1)定性依據(jù):國務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發(fā) [2020]2號)第 1條 堅持依法治國,依法行政。各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資,更不得以各種方式變通稅法和稅收政策,損害稅收的權(quán)威。 各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策,從 2020年 1月 1日起一律停止執(zhí)行 ;第二條 根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收管理權(quán)限的規(guī)定,除管理權(quán)限下放到地方外,其他稅種的管理權(quán)限集中在中央,地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī) 明確授予的管理權(quán)限之外,更改、調(diào)整、變通國家稅收政策。先征后返政策作為減免稅收的一種形式,審批權(quán)限屬于國務(wù)院各級地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策。對于需要國家財政扶持的領(lǐng)域,原則上應(yīng)通過財政支出渠道安排資金。 ( 2)處理處罰依據(jù):《征管法》第 84 條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級機關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé) 任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。 省財政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅局《關(guān)于貫徹落實國務(wù)院國發(fā) [2020]2 號文件的通知》(魯財稅字 [2020]13號第 2條各市、地財政局、國稅局要認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院國發(fā) [2020]2號文件和本通知的精神,對糾正本地 自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減免稅政策的情況進行認(rèn)真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的,省里將按照中央的做法相應(yīng)扣減對該地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付和專項補助,并追究有關(guān)人員的責(zé)任。 2 未及時批復(fù)預(yù)算 ( 1)定性依據(jù):《預(yù)算法》第 42條 各級政府預(yù)算經(jīng)本級人民 代表大會批準(zhǔn)后,本級政府財政部門應(yīng)當(dāng)及時向本級各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。 《預(yù)算法實施條例》 第 31條 地方各級政府預(yù)算草案經(jīng)本級人民代表大會批準(zhǔn)后,為當(dāng)年本級政府預(yù)算??h級以上地方各級政府財政部門應(yīng)當(dāng)自本級人民代表大會批準(zhǔn)本級政府預(yù)算之日起 30日內(nèi),批復(fù)本級各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起 15 日內(nèi),批復(fù)所屬各單位預(yù)算。 ( 2)處理處罰依據(jù):《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 3 條 對有違反財政法規(guī)行為的單位,應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實和情節(jié),分別按照下列規(guī)定處罰 :(一)警告;通報批評。(二)罰款:罰款金額一般不超過違反財政法規(guī)款額;情節(jié)特別嚴(yán)重的,最高不超過違反財政法規(guī)款額的五倍。 2 預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 ( 1)《預(yù)算法》第 29條 第 2款按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入,不得隱瞞、少列,也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。 各具體的將行政事業(yè)收費納入預(yù)算管理等文件 ( 2)處理處罰依據(jù):《預(yù)算法》第 75條 隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的,由上一級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正,并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé) 任的主管人員和其他直接責(zé)任 人員行政處分。 省級預(yù)算執(zhí)行可引用《山東省省級預(yù)算審查監(jiān)督條例》第 36 條 違反本條例規(guī)定,有下列行為之一的,由省政府及其有關(guān)部門責(zé)令糾正;依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員及其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任,對有關(guān)部門、單位給予處罰。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。(六)將應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金不納入預(yù)算管理,或者不按規(guī)定管理使用預(yù)算外資金的。 2 截留、挪用預(yù)算收入 ( 1)定性依據(jù):《預(yù)算法》第 45條 預(yù)算收入征收部門,必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定,及時、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行 政法規(guī)規(guī)定,擅自減征、免征或者緩征 應(yīng)征的預(yù)算收入,不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。 ( 2)處理處罰依據(jù):《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 5 條 對違反財政法規(guī)款額,無論數(shù)字大小,都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理:(一)沒收非法所得;(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入;(三)追還被侵占、挪用的資金;(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 11 《國務(wù)院關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 6 條 隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國家的稅金、利潤或者其他財政收入,違反財政法規(guī)款額在五萬元以上,或者不足五萬元、但是情節(jié)嚴(yán)重的,對單位給予警告,并可處以相當(dāng)于違反財 政法規(guī)款額 20%以下的罰款:對責(zé)任人員給予記過以下的行政處分,并可處以相當(dāng)于本人二個月基本工資以下的罰款。前款違反財政法規(guī)款額在五萬元以上,且占全年應(yīng)上交稅金、利潤、其他財政收入 10%以上,或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的,對單位給予通報批評,并可處以相當(dāng)于違反財政法規(guī)款額 20%以上的罰款;對責(zé)任人員給予記過以上的行政處分,并可處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下的罰款。 國務(wù)院《關(guān)于加強預(yù)算外資金關(guān)辦理的決定》(國發(fā) [1996]29號)第 8條 對隱瞞財政預(yù)算收入,將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的,要將
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