cpa財務報表分析公式(編輯修改稿)
2024-08-19 04:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金融資產(chǎn)的主要標志是看該資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的，還是經(jīng)營活動暫時不需要的閑置資金利用方式。易混淆的項目：1）貨幣資金。貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。有三種做法：A：將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)；B：根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的貨幣資金/銷售百分比*本期銷售額，推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)；C：將其全部列為金融資產(chǎn)。2）短期應收票據(jù)A：以市場利率計息的投資，屬于金融資產(chǎn)；B：無息應收票據(jù)，應歸入經(jīng)營資產(chǎn)。3）短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn)；長期權(quán)益性投資屬于經(jīng)營資產(chǎn)。4) 應收項目大多為經(jīng)營資產(chǎn)，但是“應收利息”是金融項目。應收股利：長期權(quán)益性投資的應收股利屬于經(jīng)營資產(chǎn)；短期權(quán)益性投資（已經(jīng)劃分為金融項目）形成的應收股利，屬于金融資產(chǎn)。5）債務投資：對于非金融企業(yè)，債券和其他帶息的債務的，投資都是金融性資產(chǎn)。包括短期和長期的債務投資。（5）區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債金融負債是公司在債務市場上籌資形成的負債，包括短期借款、一年內(nèi)到期的長期負債、長期借款、應付債券等。除金融負債以外的其他所有負債，均屬于經(jīng)營負債。不容易識別的項目：1）短期應付票據(jù)：如果是以市場利率計息的，屬于金融負債；如果是無息應付票據(jù)，應歸入經(jīng)營負債。2）優(yōu)先股。從普通股股東角度看，優(yōu)先股應屬于金融負債。3）“應付利息”是籌資活動形成的，應屬于金融負債。應付股利中屬于優(yōu)先股的屬于金融負債，屬于普通股的屬于經(jīng)營負債。其他應付項目屬于經(jīng)營性負債。4）長期應付款。融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債，經(jīng)營活動引起的長期應付款應屬于經(jīng)營負債。金融負債：①短期借款②交易性金融負債③應付利息④一年內(nèi)到期的非流動負債（注意：一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)為經(jīng)營資產(chǎn)）⑤長期應付款（融資租賃）⑥長期借款⑦應付債券⑧應付票據(jù)（有息）⑨應付股利（優(yōu)先股）⑩優(yōu)先股金融資產(chǎn)：①交易性金融資產(chǎn)②應收利息③可供出售金融資產(chǎn)④貨幣資金（金融）⑤應收票據(jù)（有息）⑥應收股利（短期）凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)金融負債+股東權(quán)益 凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈經(jīng)營性營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn) 凈經(jīng)營性營運資本=經(jīng)營性流動資產(chǎn)—經(jīng)營性流動負債 凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)=經(jīng)營性長期資產(chǎn)—經(jīng)營性長期負債 資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn) 負債=經(jīng)營負債+金融負債凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)—經(jīng)營負債=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)）—（經(jīng)營性流動負債+經(jīng)營性長期負債）=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)經(jīng)營性流動負債）—（經(jīng)營性長期資產(chǎn)經(jīng)營性長期負債）=凈經(jīng)營性營運資本—凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)凈金融負債=金融負債—金融資產(chǎn)=凈負債凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+股東權(quán)益=凈投資資本2 管理用利潤表 財務費用一般作為金融損益 ，現(xiàn)金折扣所產(chǎn)生的“經(jīng)營損益”很少可以忽略。公允價值變動損益，投資收益，資產(chǎn)減值損失區(qū)分金融資產(chǎn)部分和經(jīng)營資產(chǎn)部分產(chǎn)生。資本化利息費用，通常忽略不計。其中，管理用利潤表中利息費用=財務費用+公允價值變動損益+資產(chǎn)減值損失+投資收益 =債務利息金融資產(chǎn)收益利息費用抵稅=利息費用*平均所得稅率 平均所得稅率分攤所得稅 ：平均所得稅率=所得稅/利潤總額（即稅前利潤） 基本公式：凈利潤=稅后經(jīng)營凈利潤稅后利息費用 稅后經(jīng)營利潤=稅前經(jīng)營利潤*（1—所得稅率） =凈利潤+稅后利息費用=凈
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